沈筱英

【摘要】現(xiàn)階段，隨著社會的發(fā)展，我國的制造行業(yè)的發(fā)展也突飛猛進(jìn)。而在內(nèi)部控制普遍運用于各行各業(yè)中，提高企業(yè)經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，但同時也帶來了挑戰(zhàn)。在現(xiàn)階段，不完善的內(nèi)部控制嚴(yán)重了阻礙了制造企業(yè)的發(fā)展，成為了一個迫在眉睫的問題。因此，在文章中筆者通過對于制造企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析當(dāng)下企業(yè)面臨的相關(guān)問題，并且提出幾點完善內(nèi)部控制的建議措施。

【關(guān)鍵詞】制造企業(yè);財務(wù)內(nèi)部;控制管理

一、財務(wù)內(nèi)部控制簡述

（一）財務(wù)內(nèi)部控制的涵義

財務(wù)內(nèi)部控制顧名思義，是針對企業(yè)財務(wù)運營各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控的行為。為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展、社會變化，對于內(nèi)部控制制度的建設(shè)企業(yè)需要付出更多的人力、物力，確保對運營問題的有效監(jiān)控，同時增強企業(yè)的風(fēng)險抗性。構(gòu)建并完善內(nèi)部控制體系有助于企業(yè)協(xié)調(diào)內(nèi)部、控制內(nèi)部，同時能夠更好地規(guī)范企業(yè)內(nèi)部制度，企業(yè)為達(dá)成控制目標(biāo)，進(jìn)行系統(tǒng)評價、加強控制的時候，則由內(nèi)部控制提供相應(yīng)的依據(jù)。內(nèi)部控制的完善與否，關(guān)鍵在于其能否幫助企業(yè)更好的經(jīng)營，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，其具備風(fēng)險評估、信息系統(tǒng)與溝通、內(nèi)部監(jiān)督、控制活動、控制環(huán)境5類功能。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)的地位

企業(yè)各項經(jīng)濟活動的順利與否很大程度取決于財務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)與否，科學(xué)的內(nèi)部控制能讓企業(yè)信息更為準(zhǔn)確、可靠，讓企業(yè)管理者能更好地掌握企業(yè)運營現(xiàn)狀，能夠在第一時間內(nèi)找出并處理企業(yè)的運營問題，并且將企業(yè)運營活動控制在合適的范圍里;企業(yè)財務(wù)的安全需要借助內(nèi)部控制來保障，內(nèi)部控制能實現(xiàn)崗位間的分離，使不同崗位彼此監(jiān)督互相限制，對企業(yè)整體的運營進(jìn)行掌控，防止企業(yè)財產(chǎn)的損失;不僅如此，內(nèi)部控制能夠有效提升企業(yè)運營效益，讓運營變得更有序，審批程序與業(yè)務(wù)流程變得更加嚴(yán)格可控，避免失誤的產(chǎn)生，最大限度提升企業(yè)利益，使企業(yè)價值得到進(jìn)一步的提升。

二、問題研究

（一）對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位

事實上，如何向業(yè)務(wù)部門解釋內(nèi)控是做好內(nèi)控的關(guān)鍵工作。因此內(nèi)控部門第一步就是要給業(yè)務(wù)部門樹立正確的內(nèi)控觀念。我們都知道，制造企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中的具有非常重要的作用，是我國的支柱產(chǎn)業(yè)之一，但是由于其普遍存在規(guī)模大，風(fēng)險高，管理難等特征，所以為了降低這些特征帶來的不利影響，制造企業(yè)必須做好內(nèi)部控制工作。由于我國制造企業(yè)的管理者大多在位時間都十分的長了，使得其管理觀念等早已于當(dāng)下的時代思想不相符，從而造成了企業(yè)無法跟上時代的潮流。而重經(jīng)營輕管理是其最為常見的思想。只重視生產(chǎn)開發(fā)，忽略內(nèi)部管理，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度，完成了有關(guān)部門所要求的內(nèi)部控制制度制定工作，就是實施了企業(yè)內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制流于形式浮于表面。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

由于制造企業(yè)其具有一定的特殊之處，其投資項后獲得的收益總額達(dá)到該投投入的投資總額所需要的時間相對較長，并且其經(jīng)營活動也較為復(fù)雜，因此通常情況下企業(yè)會在其發(fā)展一段時間過后設(shè)立監(jiān)督部門，來對于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督。而監(jiān)督部門的設(shè)立作為企業(yè)的內(nèi)部控制工作的重要一部分。但是在很多制造企業(yè)中因為監(jiān)管部門無法直接為企業(yè)增加經(jīng)濟效益，所以對于監(jiān)管部門都比較不重視，使其在企業(yè)中所置地位較為落后。監(jiān)管部門的工作無法展開也就使得其作用無法發(fā)揮，從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制工作難以進(jìn)行。

三、制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理

（一）對制造企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善

在完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀、根據(jù)企業(yè)制度，最大程度的確保機構(gòu)與機構(gòu)之間能夠相互監(jiān)督、制約，對多數(shù)的獨立的董事進(jìn)行吸收，確保董事會職能能夠得到有效的發(fā)揮;將審計監(jiān)察獨立化，確保其獨立性，讓其工作得以合理開展，賦予審計人員應(yīng)有的權(quán)力，明確自身的職能，辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)揮其本質(zhì)功能;以現(xiàn)有的企業(yè)文化作為前提，把風(fēng)險意識結(jié)合到內(nèi)部控制之中，建設(shè)積極的企業(yè)內(nèi)控文化，搭建良好的文化環(huán)境，在精神、物質(zhì)兩方面鼓勵員工，加強全體成員的責(zé)任感、榮譽感，培養(yǎng)正確的價值觀念，保障企業(yè)項目施行質(zhì)量，將制造企業(yè)效益最大化。

（二）健全制造企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系

健全的內(nèi)部監(jiān)督體系需要做到以下幾點：明晰各個崗位的職責(zé)，并且構(gòu)建與崗位相契合的評估和管理體系。當(dāng)員工明確了自己工作崗位的職責(zé)后，就不會把太多的主觀想法加入到工作中，并且要將事前、事中、事后評估管理機制輔以管理;同時要加強對內(nèi)控管理的監(jiān)督，要善于尋找關(guān)鍵控制點、依據(jù)檢查的程序去設(shè)計監(jiān)督評估的基準(zhǔn)。同時還可以在企業(yè)的內(nèi)部建立自我評估體系，采用定期與不定期兩種評估形式，隨著企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀對監(jiān)督評估體系進(jìn)行調(diào)整，以增強內(nèi)控的實用性。同時還需要借助法律法規(guī)去保證內(nèi)控體系的正常運轉(zhuǎn)，這為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督提供依據(jù)，將監(jiān)督措施落到實處，保證監(jiān)督體系的有效實施。同時還要構(gòu)建內(nèi)部審計體系，保證監(jiān)事會、內(nèi)審機構(gòu)、審計機構(gòu)的獨立性，要特別重視審計人員對于風(fēng)險管理及內(nèi)控管理的專業(yè)人士以及工作能力的提升。

（三）加大對內(nèi)部控制管理的重視程度

在制造企業(yè)中，管理層決定著整個企業(yè)發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)，所以要想提高制造企業(yè)的發(fā)展效益，企業(yè)內(nèi)部的從業(yè)人員必須要提高自身對內(nèi)控工作基本知識與工作技能的學(xué)習(xí)，以便更好地在自己的工作崗位中發(fā)揮價值。管理人員必須要認(rèn)識到整個內(nèi)部控制工作的優(yōu)勢和劣勢，才能夠有效地促進(jìn)整個企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。另外，為了進(jìn)一步推進(jìn)制造企業(yè)的不斷發(fā)展，要將企業(yè)內(nèi)部控制工作納入到企業(yè)經(jīng)營效益的體系中，通過內(nèi)部控制機制才能夠使企業(yè)管理工作有效進(jìn)行。通過良好的企業(yè)內(nèi)部控制工作，能夠保證企業(yè)在各項經(jīng)營活動中順利完成相關(guān)目標(biāo)，不出現(xiàn)嚴(yán)重的錯誤，不偏離企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、結(jié)語

為了進(jìn)一步提高制造企業(yè)的發(fā)展水平，迎接經(jīng)濟發(fā)展所帶來的機遇和挑戰(zhàn)，必須要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，建立好完善的企業(yè)內(nèi)部控制機制，保證所有財務(wù)內(nèi)部控制工作能夠順利進(jìn)行并有效落實，提升制造業(yè)在當(dāng)前激烈競爭中的能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

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