梁少壁

我國(guó)零售業(yè)市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放后，外資零售企業(yè)大量涌入中國(guó)。全球知名的零售企業(yè)，如沃爾瑪、家樂(lè)福、好又多、大潤(rùn)發(fā)、易初蓮花、萬(wàn)客隆、麥德龍、百佳等，均在中國(guó)零售市場(chǎng)中扮演重要的角色.其在華發(fā)展已呈現(xiàn)出從點(diǎn)到線、到面的格局。同時(shí)他們憑借自身強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力及先進(jìn)的管理技術(shù)，逐漸壓縮我國(guó)本土零售企業(yè)的生存空間。與此同時(shí)，電子商務(wù)虛擬平臺(tái)在猛烈的沖擊著傳統(tǒng)零售企業(yè)，零售企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，需要注入創(chuàng)新的商業(yè)模式和零售體驗(yàn)，在這新一輪的競(jìng)爭(zhēng)中重新洗牌，找尋新的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、目前我國(guó)零售企業(yè)存在的主要問(wèn)題

（一）零售連鎖業(yè)規(guī)模偏小、集中度低

雖然近幾年我國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)飛速發(fā)展，但畢竟起步較晚，無(wú)法與國(guó)際大企業(yè)相比。以連鎖經(jīng)營(yíng)發(fā)展最快的美國(guó)來(lái)說(shuō)，其連鎖經(jīng)營(yíng)已占全國(guó)零售額的80%以上，而我國(guó)這一比重為25%左右。我國(guó)零售連鎖企業(yè)與世界大品牌規(guī)模和管理經(jīng)營(yíng)水平還有一定差距。

（二）尚未建立起完善的配送中心和信息系統(tǒng)，運(yùn)營(yíng)成本高

零售企業(yè)物流社會(huì)化程度不高，批量小、品種多、頻度高、及時(shí)性強(qiáng)的零售業(yè)還普遍缺乏有效的物流支持。回?fù)?jù)對(duì)部分流通企業(yè)的調(diào)查，僅有6.84%的企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了電子商務(wù)， 流通企業(yè)信息化投資占總資產(chǎn)的比例平均不到2%，與國(guó)外大企業(yè)896～1096的平均水平差距較大。

（三）零售業(yè)對(duì)外開(kāi)放的進(jìn)程，對(duì)我國(guó)零售企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成一定沖擊

我國(guó)零售業(yè)市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放后，外資零售企業(yè)大量涌入中國(guó)。根據(jù)大陸商務(wù)部的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，從1992年到2003年9月，大陸全國(guó)累計(jì)實(shí)際利用外資約30億美元，批準(zhǔn)設(shè)立外資商業(yè)企業(yè)264家，分店2200多個(gè)。截至2004年4月，全球零售企業(yè)200強(qiáng)中已有12.5%的企業(yè)進(jìn)入中國(guó)，全球知名的零售企業(yè)，如沃爾瑪、家樂(lè)福、好又多、大潤(rùn)發(fā)、易初蓮花、萬(wàn)客隆、麥德龍、百佳等，均在中國(guó)零售市場(chǎng)中扮演重要的角色。其在華發(fā)展已呈現(xiàn)出從點(diǎn)到線、到面的格局。同時(shí)他們憑借自身強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力及先進(jìn)的管理技術(shù)，逐漸壓縮我國(guó)本土零售企業(yè)的生存空間。目前零售業(yè)競(jìng)爭(zhēng)最為激烈的是大賣場(chǎng)的高端市場(chǎng)，外資所控制的份額已占到50%以上，擁有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。中國(guó)零售企業(yè)實(shí)際上處在一個(gè)市場(chǎng)份額將逐漸萎縮的狀態(tài)

二、零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

零售企業(yè)是一個(gè)傳統(tǒng)的服務(wù)行業(yè)，進(jìn)入門檻低，競(jìng)爭(zhēng)激烈。要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的零售市場(chǎng)中脫穎而出，必須培育自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。所謂核心競(jìng)爭(zhēng)力，最樸素的理解，就是一個(gè)公司所特有的而其他公司尚不具備的能力。目前稅務(wù)籌劃在我國(guó)還沒(méi)有全面鋪開(kāi)，搶先開(kāi)展稅務(wù)籌劃，不僅有利于降低其涉稅風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約稅收支出，而且通過(guò)把稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)管理決策中，指導(dǎo)選址、確定購(gòu)貨渠道、銷售方式、融資決策及合理安排全球化戰(zhàn)略，有利于提高其資源整合能力，提升公司的整體競(jìng)爭(zhēng)力。具體分析如下：

（一）開(kāi)展稅務(wù)籌劃有助于降低零售企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅款負(fù)擔(dān)具有“滾雪球”的風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)，如果納稅人不及時(shí)地處理前期的稅款負(fù)擔(dān)，那么，前期稅款負(fù)擔(dān)將會(huì)帶入本期，最終將使稅收負(fù)擔(dān)越來(lái)越沉重，進(jìn)而形成欠稅的包袱。更有甚者，有一部分納稅人企圖通過(guò)偷稅手段來(lái)化解稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。殊不知，這又將導(dǎo)致新的違法風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閷?duì)于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了補(bǔ)交所偷逃的稅款外，還對(duì)所偷稅款處以50%以上5倍以下的罰款，并按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。不僅如此，其他經(jīng)濟(jì)主體也會(huì)因?yàn)榧{稅人的偷稅等違法行為而對(duì)該納稅人的信用產(chǎn)生懷疑，不愿與其合作，從而導(dǎo)致納稅人的信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)。

而稅務(wù)籌劃的合法性原則，要求零售企業(yè)按稅法的規(guī)定處理涉稅事務(wù)，可以規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)，樹(shù)立企業(yè)的形象。

（二）節(jié)約零售企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本

隨著我國(guó)稅法的復(fù)雜化，存在著一些不容忽視的條款，納稅人一旦落入條款規(guī)定的范圍，就要付出更多的稅款，這稱為稅法陷阱。而且，在現(xiàn)代稅收制度中，政府通過(guò)制定一些稅收優(yōu)惠措施作為政策導(dǎo)向，調(diào)節(jié)、誘導(dǎo)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。因第一章零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的動(dòng)因、意義和節(jié)稅空間此，零售企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略管理的各個(gè)階段都要準(zhǔn)確把握稅法，進(jìn)行積極的稅務(wù)籌劃，不繳不該繳付的稅款;并盡可能地使其經(jīng)營(yíng)決策與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策相協(xié)調(diào)，符合稅收優(yōu)惠條件，從而獲得這種稅收利益。從而降低企業(yè)的稅收支出，實(shí)現(xiàn)低成本運(yùn)營(yíng)。

（三）稅務(wù)籌劃可以提高零售企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力

核心競(jìng)爭(zhēng)力是一個(gè)公司特有的而其他公司尚不具備的能力。通過(guò)把稅務(wù)籌劃理念運(yùn)用于指導(dǎo)企業(yè)選址、確定采購(gòu)渠道、合理安排銷售方式、科學(xué)融資等，將降低公司的運(yùn)營(yíng)成本，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，提高資源的整合能力，從而提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)能力的有效性和可持續(xù)性。

三、零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效管理

邁倫.斯科爾在其領(lǐng)銜主編的<稅收與企業(yè)戰(zhàn)略籌劃方法》中提出了“有效稅務(wù)籌劃"的觀點(diǎn)，認(rèn)為“有效稅務(wù)籌劃在實(shí)施最大化稅后利益的決策規(guī)則時(shí)要考慮稅收的作用。在交易成本昂貴的社會(huì)里，稅負(fù)最小化策略的實(shí)施可能會(huì)因非稅因素而引發(fā)大量成本"因此，作者認(rèn)為，由于我國(guó)零售企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、管理水平等差異，其稅務(wù)籌劃的目標(biāo)也應(yīng)該有所不同。結(jié)合稅務(wù)籌劃的一般規(guī)律，作者認(rèn)為，零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)可分為涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、稅收負(fù)擔(dān)最小化、獲取資金時(shí)間價(jià)值、追求經(jīng)濟(jì)效益最大化以及與政府談判，爭(zhēng)取額外的稅收利益。