張義

摘 要：研發(fā)活動主導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)（以下簡稱：高新企業(yè)）未來發(fā)展方向，為企業(yè)發(fā)展提供源泉，在企業(yè)運營發(fā)展中發(fā)揮著重要意義。研發(fā)活動涉及到的內(nèi)容很多，而本文從財務(wù)角度重點對研發(fā)費用如何管理進(jìn)行討論，通過對高新企業(yè)研發(fā)費用預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行剖析，結(jié)合高新企業(yè)研發(fā)費用管理的特點，就如何加強高新企業(yè)研發(fā)費用預(yù)算動態(tài)管理進(jìn)行討論。

關(guān)鍵詞：高新企業(yè);研發(fā)費用;預(yù)算管理

高新技術(shù)研發(fā)是劃分高新企業(yè)和常規(guī)企業(yè)的重要標(biāo)準(zhǔn)，高新企業(yè)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益過程中，需要在高新技術(shù)的作用下，結(jié)合企業(yè)實際情況開展各項研發(fā)活動，從而形成一套特有的高新技術(shù)知識體系，進(jìn)而引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化管理方式，從企業(yè)實際情況出發(fā)根據(jù)企業(yè)自身特點及發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)現(xiàn)有周期內(nèi)資源進(jìn)行科學(xué)合理配置，從而提升資源應(yīng)用水平、效率。

一、高新企業(yè)研發(fā)費用預(yù)算管理存在的問題

甲公司成立于2011年初，截止到2016年12月底，企業(yè)專門從事項目研發(fā)機構(gòu)：研發(fā)部，該研發(fā)部外聘專業(yè)人員5人，內(nèi)部專業(yè)及配套研發(fā)人員小計20人，2017年復(fù)評為高新技術(shù)企業(yè)。隨著該公司近幾年快速發(fā)展，公司認(rèn)為研發(fā)團(tuán)隊能根據(jù)企業(yè)發(fā)展方向開展市場調(diào)研、項目研發(fā)，為企業(yè)日后發(fā)展積累相關(guān)新技術(shù)、新方向，研發(fā)部研發(fā)工作值得肯定。為加強研發(fā)力量，于2017年初成立企業(yè)研究院，由公司董事長擔(dān)任研究院院長，從公司組織架構(gòu)、研發(fā)經(jīng)費等方面給予大力支持。結(jié)合2017年度公司研發(fā)費用預(yù)算管理編制與執(zhí)行情況來看，存在以下幾個方面問題：

1.研發(fā)費用預(yù)算管理方式與編制方法存在問題：定期預(yù)算、單一構(gòu)成

由于高新企業(yè)研發(fā)項目自身具備不明確性以及非標(biāo)準(zhǔn)性等特點，如果采用的預(yù)算編制方式單一，不對各研發(fā)費用科目進(jìn)行細(xì)分，將無法滿足研發(fā)費用預(yù)算動態(tài)管理要求，使得管理過于形式化，容易造成管理失效，無法實現(xiàn)對企業(yè)研發(fā)費用的預(yù)算和把控。

而甲公司研發(fā)費用管理采用定期預(yù)算管理（零基預(yù)算）方式，在進(jìn)行研發(fā)費用預(yù)算編制過程中，把2017年度研發(fā)費用總額1500萬劃分成：人員薪酬700萬、材料投入300萬、設(shè)備費及長攤200萬、委外開發(fā)費200萬元以及其他費用等100萬，但該企業(yè)研究院沒有對研發(fā)費用按各個研發(fā)項目、費用項目進(jìn)行細(xì)分，不便于研發(fā)項目后期預(yù)算管理與執(zhí)行工作。

2.研發(fā)費用執(zhí)行過程中問題：執(zhí)行不到位、執(zhí)行過程中不溝通

預(yù)算執(zhí)行針對高新企業(yè)等技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)而言，投入資金數(shù)量比較大，需要企業(yè)研發(fā)費用預(yù)算方案更加嚴(yán)謹(jǐn)和精密。但是從2017年度預(yù)算執(zhí)行來看研發(fā)費用在預(yù)算金額范圍內(nèi)由企業(yè)研究院自行管理使用，財務(wù)部對研發(fā)費用進(jìn)行總額控制管理。研究院在進(jìn)行研發(fā)費用預(yù)算管理時，注重預(yù)算編制而忽略預(yù)算執(zhí)行，沒有按照預(yù)算管理要求將預(yù)算分解到各研發(fā)項目、各核算項目、各個研發(fā)周期，從而使用預(yù)算方案執(zhí)行不到位，無法從基礎(chǔ)上提升研發(fā)費用預(yù)算管理水平。

研究院在項目的研發(fā)過程中缺乏與相對應(yīng)部門的溝通：在研發(fā)費用、研發(fā)周期、研發(fā)人員等方面變更時沒有及時與財務(wù)、人事等部門進(jìn)行溝通，從而不能將相關(guān)變動情況及時反映給財務(wù)部門，不能真實反映研發(fā)費用執(zhí)行數(shù)據(jù)。

二、高新企業(yè)研發(fā)費用預(yù)算管理動態(tài)體系的構(gòu)建對策

1.提升預(yù)算管理水平

結(jié)合高新企業(yè)研發(fā)實際情況，企業(yè)需要把研發(fā)費用預(yù)算管理與動態(tài)管理進(jìn)行結(jié)合，根據(jù)研發(fā)進(jìn)度適時修改研發(fā)績效目標(biāo)，從而動態(tài)管理研發(fā)費用預(yù)算。首先在研發(fā)費用預(yù)算管理過程中，需要結(jié)合實際情況科學(xué)設(shè)定研發(fā)活動目標(biāo)，需要把非財務(wù)指標(biāo)運用其中（專利、論文、社會經(jīng)濟(jì)效益等），從而將研發(fā)活動目標(biāo)順利實現(xiàn)。其次，高新企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費用預(yù)算編制時，把零基預(yù)算、滾動預(yù)算等現(xiàn)代化方式運用其中。在研發(fā)過程中，針對特定的單個研發(fā)項目應(yīng)采用滾動預(yù)算編制方式時，需要從項目預(yù)算起點入手，根據(jù)該研發(fā)項目預(yù)算或預(yù)算完成情況，調(diào)整和具體編制下一期預(yù)算，并將編制預(yù)算的時期逐期連續(xù)滾動向前推移，使單個項目研發(fā)費用預(yù)算保持一定時間幅度，同時不應(yīng)超過項目研發(fā)費用預(yù)算。通過優(yōu)化預(yù)算編制方式，有效地提升企業(yè)預(yù)算編制靈活性，更好地滿足高新技術(shù)運營管理需求。

2.加強預(yù)算執(zhí)行力度

針對甲公司在2017年度研發(fā)費用預(yù)算管理過程中存在的問題，在2018年度預(yù)算編制時，研發(fā)費用預(yù)算相關(guān)責(zé)任部門：研究院、財務(wù)部、人事部等組織協(xié)調(diào)，就研發(fā)費用預(yù)算管理涉及到相關(guān)數(shù)據(jù)明確各職能部門工作職責(zé)及工作時間。在研發(fā)費用預(yù)算執(zhí)行時，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算計劃有變更，各責(zé)任部門應(yīng)將相關(guān)數(shù)據(jù)及時傳遞給其他部門，從而實現(xiàn)研發(fā)費用數(shù)據(jù)動態(tài)管理，真實反映公司研發(fā)情況。結(jié)合研發(fā)費用控制相關(guān)軟件通過計算機對研發(fā)項目費用進(jìn)行預(yù)算控制管理：總額控制、費用分類、項目分類、研發(fā)負(fù)責(zé)人等多個維度管理研發(fā)費用預(yù)算，使得研發(fā)費用動態(tài)管理在技術(shù)上具有可行性、方便操作。

研究院在編制2018年度預(yù)算時，根據(jù)研發(fā)費用預(yù)算總額2000萬結(jié)合自身各個研發(fā)項目特點及實際研發(fā)周期等情況進(jìn)行細(xì)分到各個研發(fā)項目（如17-C在2018年度計劃投入175萬）、各個研發(fā)年度（如17-C項目計劃在21個月內(nèi)完成研發(fā)，項目研發(fā)費用總額為300萬），采取滾動預(yù)算編制等辦法相結(jié)合對研發(fā)費用進(jìn)行管理、適時調(diào)整各項目研發(fā)費用，更加真實體現(xiàn)研發(fā)費用的真實情況。

根據(jù)《2018年度研發(fā)項目研發(fā)費用預(yù)算表》17-C項目計劃從2017年1月開始，于2018年9月結(jié)束，參與研發(fā)人員為5人，研發(fā)費用預(yù)計為175萬元。在研發(fā)過程中由于其他原因?qū)е氯藛T調(diào)整：由5人調(diào)整為3人、研發(fā)周期調(diào)整：計劃到2018年12月完成等變更因素。項目研發(fā)部門應(yīng)及時將人員變更通知人事部，應(yīng)將人員、研發(fā)周期變更等信息通知財務(wù)部，便于研發(fā)費用歸集及動態(tài)管理。如果涉及到此項目研發(fā)費用總預(yù)算金額變更需要報請公司預(yù)算審批機構(gòu)進(jìn)行批準(zhǔn)后調(diào)整預(yù)算，從而達(dá)到對該研發(fā)項目實施動態(tài)、滾動預(yù)算等管理。

三、結(jié)束語

總而言之，針對高新企業(yè)而言，研發(fā)項目作為企業(yè)研發(fā)活動的核心，做好各研發(fā)項目的研發(fā)費用預(yù)算管理工作，可以提升企業(yè)研發(fā)和投入產(chǎn)出比，促進(jìn)企業(yè)長效、健康發(fā)展。所以，高新企業(yè)在自身發(fā)展過程中，需要對研發(fā)活動給予高度重視，長期有效地支持研發(fā)費用預(yù)算管理工作，并把動態(tài)管理理念貫穿在研發(fā)活動其中，實現(xiàn)企業(yè)研發(fā)費用動態(tài)預(yù)算管理，提升研發(fā)活動預(yù)算管理水平，引導(dǎo)高新企業(yè)長效發(fā)展。

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