董穎

摘要：我國房地產(chǎn)企業(yè)的蓬勃發(fā)展既得益于國家改革開放政策所帶來的機(jī)遇，又少不了市場需求的大力支持，經(jīng)過了近十幾年來的持續(xù)上漲，整個(gè)市場已經(jīng)逐漸趨于飽和。為了保持正常運(yùn)營并在未來的激烈競爭中占據(jù)一席之地，房地產(chǎn)企業(yè)必須審時(shí)度勢，加強(qiáng)內(nèi)部管理，才能穩(wěn)步前行。本文從房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，提出存在的問題，繼而提出相應(yīng)的強(qiáng)化及解決措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);內(nèi)部控制;措施

中圖分類號：F293.33 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-048-02

內(nèi)部控制制度既是企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)核算、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及保證資產(chǎn)安全的重要措施，也是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立科學(xué)、可行的內(nèi)控制度，以降低與防范企業(yè)所面臨的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要明確各部門在企業(yè)管理中的地位，做到權(quán)責(zé)明確，各盡其職，同時(shí)，運(yùn)用有效的手段來調(diào)動(dòng)員工的積極性，樹立企業(yè)良好的形象，暢通籌資渠道，降低房地產(chǎn)企業(yè)綜合籌資成本。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展長期穩(wěn)步向前，而在規(guī)模擴(kuò)大、效益增高的過程中，也必然伴隨著一些尚未解決的內(nèi)部運(yùn)營問題。例如在企業(yè)內(nèi)部控制中存在一定的問題，現(xiàn)分析如下：

（一）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)意識淡薄

管理層方面，個(gè)別管理者由于專業(yè)水平及責(zé)任心等因素，在處理財(cái)務(wù)管理工作時(shí)存在消極應(yīng)付的心理，不愿花過多的心思用在改進(jìn)工作流程及加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)方面。在財(cái)務(wù)人員方面，個(gè)別房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員出于工作量及能力、態(tài)度方面的考慮，未能給企業(yè)管理層提供具有參考性的建議，致使房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)

多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)未能針對本企業(yè)在內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、營銷環(huán)境變化等情況設(shè)計(jì)、建立符合實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，個(gè)別企業(yè)甚至直接照搬其他企業(yè)內(nèi)部控制制度作為本企業(yè)內(nèi)控制度，由于制度在可操作性方面的瑕疵，直接降低了企業(yè)內(nèi)部控制工作的控制作用。內(nèi)部控制制度不完善直接體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是資金周轉(zhuǎn)失靈，企業(yè)的收益不可觀;二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢，管理水平較低;三是對企業(yè)的存貨管理不好，存貨控制薄弱。以上問題的發(fā)生均受企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度所影響，未能發(fā)揮內(nèi)控制度在審批授權(quán)、不相容崗位分離、應(yīng)收賬款、存貨管理、成本及費(fèi)用控制等方面的作用。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)缺乏對內(nèi)控制度的執(zhí)行力

眼下多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都制定了內(nèi)控制度，但是一些房地產(chǎn)企業(yè)雖然制定了內(nèi)控制度，由于企業(yè)管理者對內(nèi)控制度的重視不夠，導(dǎo)致內(nèi)控制度的執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。由于管理者的觀念及對內(nèi)控制度的認(rèn)識不夠全面、準(zhǔn)確，一些管理層將內(nèi)控制度片面地認(rèn)為是成本的控制或資產(chǎn)的管理工作，對內(nèi)控制度的真正用途了解不夠，例如：內(nèi)控制度所具備查錯(cuò)防弊、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等方面的作用。還存在一些企業(yè)管理者，在營銷方面花費(fèi)的精力較多，覺得那些制度、手冊的僅做擺設(shè)就可以了，沒有太多的用途。正因如此，企業(yè)管理者對內(nèi)控制度的重視不夠，造成房地產(chǎn)企業(yè)管理部門及財(cái)務(wù)人員缺少對內(nèi)控制度的執(zhí)行力，在工作中表現(xiàn)出消極怠工的情緒。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)管不力

從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)角度分析，個(gè)別企業(yè)出于人員編制、辦公經(jīng)費(fèi)等方面的考慮，未能成立專職的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，或者只是在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部選舉少量工作人員從事內(nèi)審工作。由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)在獨(dú)立性方面的限制，造成企業(yè)內(nèi)審工作存在“走過場”現(xiàn)象，無法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在查錯(cuò)防弊方面的作用。

二、強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

以上對房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，但是如何改變這種現(xiàn)狀呢？下面筆者總結(jié)了幾點(diǎn)強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施，供各位學(xué)者共同研究、探討。

（一）提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)范性、科學(xué)性

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度在設(shè)計(jì)方面是否符合房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況及財(cái)務(wù)管理需求，直接關(guān)系到企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與資產(chǎn)安全、完整。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)計(jì)、開發(fā)內(nèi)控制度前，應(yīng)明確企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)等實(shí)際管理需求，針對本企業(yè)在管理中存在的不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)計(jì)、建立相關(guān)內(nèi)控制度。同時(shí)，內(nèi)控制度應(yīng)加強(qiáng)對資金、成本和財(cái)務(wù)的控制，切實(shí)實(shí)行內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，充分提高企業(yè)內(nèi)部控制的可靠性、可行性和有效性，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到有力的保障。

（二）形成完善的內(nèi)部控制體系

首先，房地企業(yè)應(yīng)在遵循《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)及財(cái)務(wù)管理需要，設(shè)計(jì)、開發(fā)內(nèi)部控制制度，以保證該制度能夠完全適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況，提高內(nèi)控制度的可操作性。其次，為了避免內(nèi)控制度成為一紙空文，企業(yè)管理層應(yīng)帶頭執(zhí)行該制度，并在內(nèi)部各管理部門及全體職工之間宣傳內(nèi)控制度作用，形成良好的工作氛圍。再次，內(nèi)控制度必須由具備職業(yè)道德素質(zhì)及相關(guān)專業(yè)知識的工作人員實(shí)施方可發(fā)揮作用。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期考核工作人員對相關(guān)知識的理解和掌握，以確保制度沒有走彎路和錯(cuò)的道路。嚴(yán)格懲罰會(huì)計(jì)工作中違反規(guī)定的工作人員，無論監(jiān)督人員還是實(shí)施人員，有錯(cuò)必糾，促使企業(yè)各部門及全體職工認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度規(guī)定，在確保企業(yè)財(cái)務(wù)核算正確性的基礎(chǔ)上，避免企業(yè)出現(xiàn)貪污舞弊行為。

（三）在員工間樹立正確的內(nèi)部控制觀念

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提高企業(yè)員工對內(nèi)部控制的重視程度，促使其樹立正確的內(nèi)控觀念，在日常工作中積極為完善內(nèi)控制度建言獻(xiàn)策，這樣才有可能抓住機(jī)會(huì)，將被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)，及時(shí)處理內(nèi)控中存在的問題。因此，企業(yè)管理層應(yīng)提高對內(nèi)控工作的重視程度，加強(qiáng)全體職員對企業(yè)內(nèi)部控制的意識和認(rèn)識。企業(yè)內(nèi)部控制并不只與會(huì)計(jì)人員有關(guān)，它貫穿在企業(yè)經(jīng)營的整個(gè)過程當(dāng)中，包括材料的采購、財(cái)務(wù)管理、產(chǎn)品營銷、產(chǎn)品研發(fā)、人力資源、市場營銷等各個(gè)方面。企業(yè)應(yīng)聘請軟件開發(fā)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所中介機(jī)構(gòu)或財(cái)經(jīng)院校就內(nèi)控制度流程、崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等內(nèi)容對企業(yè)全體職工進(jìn)行培養(yǎng)，促使其樹立正確的內(nèi)控觀念。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)執(zhí)行力度

企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并將其工作關(guān)系直接隸屬于企業(yè)監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)，以提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作的獨(dú)立性。同時(shí)，為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)配備一定數(shù)量且具有相關(guān)專業(yè)知識的審計(jì)人才，確保房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審工作能夠順利開展。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)在以下方面強(qiáng)化對企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督：一是將明細(xì)賬、總賬金額與報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行核對，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息之間的勾稽關(guān)系正確;二是對金額重大的費(fèi)用支出記賬憑證進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票等支出原始憑證在金額、日期、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及審批手續(xù)等內(nèi)容;三是內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)中如果發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)人員取得溝通、反饋，并最終將審計(jì)結(jié)果向監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)匯報(bào)。

（五）明確內(nèi)部控制分工

內(nèi)控制度中應(yīng)首先明確各部門及職工在具體執(zhí)行內(nèi)控程序的崗位與職責(zé)，通過合理配置人力資源，達(dá)到降低人力資源成本及提高財(cái)務(wù)管理效率的目的。通過不相容崗位分離制度的建立，使各個(gè)崗位之間形成強(qiáng)有力的牽制，大大降低企業(yè)個(gè)別工作人員財(cái)經(jīng)違紀(jì)行為發(fā)生的概率。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對內(nèi)控制度在設(shè)計(jì)的合理性、實(shí)施的可行性等方面進(jìn)行審計(jì)，以促使企業(yè)內(nèi)控制度被貫徹落實(shí)。對于一些違反制度的工作人員必須進(jìn)行懲罰，讓制度不是一張白紙。同時(shí)，利用社會(huì)監(jiān)督制度對企業(yè)自身進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格規(guī)范自己，提高企業(yè)會(huì)計(jì)控制的水平。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)的市場競爭日趨激烈，房地產(chǎn)企業(yè)對自身內(nèi)部控制管理水平的要求越來越高。要想為企業(yè)謀求長遠(yuǎn)發(fā)展，管理者就必須摒棄過去積累的內(nèi)部管理理念，積極彌補(bǔ)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人才不足、內(nèi)部管理制度不完善等缺陷，不斷為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展注入時(shí)代活力，為房地產(chǎn)企業(yè)的未來打下良好基礎(chǔ)。