楊毅

摘? 要：目前，中國許多成人教育公司已經(jīng)引入并實(shí)施了全面的預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格增大預(yù)算管理和控制。建立了較為完善的預(yù)算管理體系，預(yù)算工作取得了不錯(cuò)的成果。但是，由于缺乏經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)實(shí)踐人員，許多教育公司完全復(fù)制了其他行業(yè)的綜合預(yù)算管理模型和方法，未能結(jié)合教育培訓(xùn)行業(yè)的實(shí)際情況，總體預(yù)算管理未達(dá)到期望。隨著工作的進(jìn)行，對管理要求的細(xì)化程度也越來越高。全面預(yù)算管理中需要解決的問題也是逐步增多。

關(guān)鍵詞：成人教育;預(yù)算管理;企業(yè)

一、全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算可通過分解公司的戰(zhàn)略目標(biāo)并科學(xué)合理地分配公司的各種資源來控制業(yè)務(wù)。在實(shí)施過程中，量化公司的業(yè)務(wù)目標(biāo)，明確每個(gè)評(píng)估部門的職責(zé)和權(quán)限，細(xì)化企業(yè)的各種流程管理，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)提供基本財(cái)務(wù)保證。

二、成人教育預(yù)算管理中存在的問題

（1）預(yù)算編制不完整和預(yù)算科目不夠科學(xué)，預(yù)算編制的科學(xué)性需要進(jìn)一步提高。確保預(yù)算編制的科學(xué)性在預(yù)算管理中起著非常重要的作用，并且是合理執(zhí)行預(yù)算的基本前提。這就要求在預(yù)算編制過程中，應(yīng)合理估計(jì)預(yù)算期內(nèi)的工作安排和關(guān)鍵項(xiàng)目，并應(yīng)安排預(yù)算總支出。當(dāng)前預(yù)算不完整且在準(zhǔn)備過程中過于詳細(xì)，導(dǎo)致對實(shí)際業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)帳戶處理的理解不一致，從而導(dǎo)致部門統(tǒng)計(jì)預(yù)算進(jìn)度與財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)預(yù)算進(jìn)度之間的不一致。部門的下一個(gè)業(yè)務(wù)計(jì)劃與基于財(cái)務(wù)指導(dǎo)的業(yè)務(wù)計(jì)劃不一致，給實(shí)際工作帶來了困難。

（2）預(yù)算執(zhí)行不平衡。在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過程中，溝通不夠深入徹底，業(yè)務(wù)整合需要進(jìn)一步加強(qiáng)提高。年度預(yù)算的總體執(zhí)行情況參差不齊。資金使用的合規(guī)性和有效性會(huì)受到影響。

（3）內(nèi)部控制需要進(jìn)一步增強(qiáng)提高。對于企業(yè)來說，預(yù)算管理并不是什么新鮮事物，但是仍然存在管理意識(shí)薄弱的問題。這反映在事前的預(yù)算準(zhǔn)備不足，事中的變化太多以及事后預(yù)算的嚴(yán)格監(jiān)督和執(zhí)行上。財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系溝通不夠，各個(gè)部門對財(cái)務(wù)管理的積極性也不高。編制預(yù)算與執(zhí)行預(yù)算之間存在部分不一致。公司相關(guān)人員預(yù)算意識(shí)和成本意識(shí)都需要加強(qiáng)。

（4）預(yù)算分析和績效評(píng)估缺乏科學(xué)分析。當(dāng)前的財(cái)務(wù)預(yù)算分析通常僅限于數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)。它不執(zhí)行預(yù)咨詢和分析控制功能。在實(shí)際工作中，由于客觀環(huán)境的變化，預(yù)算執(zhí)行偏離計(jì)劃。因此，預(yù)算執(zhí)行的分析和控制是必要的。只有通過有效的過程中分析和控制，我們才能為將來的工作提供前瞻性指導(dǎo)。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)以不同的方式對待不同的情況，以便客觀，公正地思考判斷預(yù)算執(zhí)行情況，然后公正地取得成果，并進(jìn)行績效估算，以免流程化管理。

（5）評(píng)估的目的不夠清晰明白。管理層僅尋求績效指標(biāo)，而忽略了全面預(yù)算管理的作用，是大多數(shù)公司的常見問題。市場已經(jīng)從供應(yīng)市場變成了需求市場。激烈的競爭限定了公司價(jià)格調(diào)整的范圍。難以依靠市場稀缺性來實(shí)現(xiàn)盈利。如果僅僅依靠績效指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，而忽視業(yè)務(wù)流程管理，實(shí)際上會(huì)提高公司的管理成本，從而利潤進(jìn)一步減少。此外，全面的預(yù)算管理以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，而預(yù)算以科學(xué)的方法為基礎(chǔ)。但是，大多數(shù)公司目前都在利用過往的管理經(jīng)驗(yàn)，并且尚未創(chuàng)立新的管理流程?，F(xiàn)有的管理方法和最近取得的經(jīng)驗(yàn)是公司的總體預(yù)算目標(biāo)。

三、預(yù)算管理的主要措施

根據(jù)當(dāng)前預(yù)算管理中的種種問題，可通過以下措施來逐漸地解決。

（1）從預(yù)算的“來源”開始，并確保預(yù)算是完整和科學(xué)的。為了確保預(yù)算編制和報(bào)告的準(zhǔn)確性，我們必須首先掌握企業(yè)上一年度的公司經(jīng)營狀況。然后根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃合理計(jì)劃年度任務(wù)。這就要求企業(yè)的有關(guān)部門能夠準(zhǔn)確預(yù)測下一年的業(yè)務(wù)范疇，合理分析預(yù)算年度中哪些預(yù)算科目會(huì)發(fā)生變化，減少不必要的支出。

（2）建立有效的激勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)約。通過深入研究，不斷提高預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，提高相關(guān)人員在意識(shí)上對預(yù)算管理的重視。進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和分析，證明項(xiàng)目的可行性，避免“為荒地省錢”。

（3）完善績效計(jì)算機(jī)制。通過改進(jìn)評(píng)估機(jī)制，每個(gè)級(jí)別的員工都可以清楚地知道他們可以做什么，擁有哪些權(quán)利，承擔(dān)什么責(zé)任以及可以得到什么樣的獎(jiǎng)懲。隨著公司的進(jìn)一步成長，員工在成長過程中實(shí)現(xiàn)價(jià)值并獲得相應(yīng)的回報(bào)。重視對二線員工的績效考核，降低二線員工的離職率，確保公司相關(guān)部門工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有力地保證了公司內(nèi)部管理。

（4）改進(jìn)溝通交流機(jī)制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)在事件發(fā)生之前，之中和之后進(jìn)行控制。在執(zhí)行預(yù)算過程中，必須及時(shí)收集相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。審查收入和支出，積極控制預(yù)算執(zhí)行情況，糾正偏差，確保預(yù)算順利運(yùn)行

（5）采取有效措施預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，目標(biāo)一致。集中付款應(yīng)盡量采用直接付款和減少的批準(zhǔn)付款。實(shí)現(xiàn)直接收支，減少現(xiàn)金支付，減少虛假發(fā)票的發(fā)生，從源頭防止漏洞，并允許公司審計(jì)等業(yè)務(wù)部門參與資金使用監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的過程中。它必須首先遵循預(yù)算原則，然后遵循支出，并且為了確保安全有效地使用資金，沒有預(yù)算就堅(jiān)決沒有支出。有必要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的刻板印象，嚴(yán)格防止預(yù)算資金的使用和過度使用。對于特殊支出，應(yīng)專門使用特殊資金來提高項(xiàng)目控制的細(xì)化程度。

（6）通過組織財(cái)務(wù)信息和預(yù)算管理現(xiàn)代化來提高財(cái)務(wù)透明度。為了減少預(yù)算執(zhí)行過程中的人為因素和誤解，建議建立財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)分析，反饋財(cái)務(wù)信息和預(yù)算管理系統(tǒng)，以改變部門之間的“信息不對稱”，實(shí)現(xiàn)集中控制。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算和預(yù)算查詢的有效關(guān)聯(lián)，預(yù)算信息用戶可以通過財(cái)務(wù)信息平臺(tái)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度以及詳細(xì)的收支信息。通過與決策者和其他業(yè)務(wù)部門共享信息，開發(fā)供業(yè)務(wù)部門用來更好掌握業(yè)務(wù)的信息平臺(tái)。提供信息并做出科學(xué)決定，以順利完成預(yù)算計(jì)劃。

（7）設(shè)定公司整體的目標(biāo)。全面預(yù)算管理是整個(gè)企業(yè)的一個(gè)整體行為，所有部門都需要共同奮斗以完成公司的整體目標(biāo)。為了避免小集團(tuán)的利益，在促進(jìn)整體預(yù)算管理的過程中，企業(yè)應(yīng)制定整體公司目標(biāo)，協(xié)調(diào)資源，并將整體目標(biāo)的評(píng)估與全體員工的利益相結(jié)合。根據(jù)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況確定各部門的職責(zé)，并評(píng)估預(yù)算的完成進(jìn)度。

四、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（1）幫助提高企業(yè)競爭力。在成人教育培訓(xùn)企業(yè)的實(shí)際工作中，經(jīng)常會(huì)有部門互相爭斗，造成公司資源的浪費(fèi)和效率低下。在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，加強(qiáng)了部門之間的協(xié)作與配合，提高了部門之間的服務(wù)效率，提高了客戶滿意度，并有效地利用了公司有限的資源。

（2）幫助增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)前，教育和培訓(xùn)費(fèi)用很高，但是管理不善和激烈的競爭導(dǎo)致許多中小型公司倒閉。造成資金鏈中斷的公司通常內(nèi)部管理和預(yù)算管理問題混亂。全面預(yù)算管理的實(shí)施可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，有效地進(jìn)行成本管理，為企業(yè)的未來發(fā)展制定合理的計(jì)劃。一旦達(dá)到績效指標(biāo)，就必須為公司資金的正常運(yùn)作制定合理的資本計(jì)劃。

（3）幫助增強(qiáng)公司的凝聚力。小公司通常具有較弱的歸屬感和較高的離職率。高級(jí)管理人員過分關(guān)注公司和個(gè)人的利益。前線部門無法完成任務(wù)，工作熱情不足。二線部門缺乏激勵(lì)機(jī)制，員工不堪重負(fù)。通過全面的預(yù)算管理，吸引全體員工加入預(yù)算管理，共同努力，增強(qiáng)員工的歸屬感，充分了解一線情況。制定合理的預(yù)算指標(biāo)和評(píng)估機(jī)制，使員工和企業(yè)受益。

（4）幫助提高公司的戰(zhàn)略管理能力。全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)是戰(zhàn)略管理，這是一項(xiàng)基于國家產(chǎn)業(yè)政策，未來產(chǎn)業(yè)發(fā)展前景以及國內(nèi)外競爭對手的發(fā)展的全面戰(zhàn)略計(jì)劃。在中國，國家政策對教育行業(yè)具有巨大影響。任何教育改革都是教育行業(yè)的重大變化。小型企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力遠(yuǎn)不及大型教育培訓(xùn)公司。如果大型企業(yè)已進(jìn)行產(chǎn)業(yè)布局，則中小型教育培訓(xùn)公司應(yīng)開始在戰(zhàn)略水平上制定，實(shí)施和評(píng)估預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)。

在激烈的競爭中，無法適應(yīng)市場的公司將被淘汰?？蛻魧逃团嘤?xùn)公司的要求越來越高。為了確保企業(yè)在激烈的競爭中生存和做大做強(qiáng)，公司大力推進(jìn)全面預(yù)算管理，加快建設(shè)步伐。目前，中國尚未有成熟并完成中小型教育培訓(xùn)公司全面預(yù)算管理的成功案例。本文分析了現(xiàn)有公司在實(shí)施綜合預(yù)算管理中發(fā)現(xiàn)的問題并提出了初步建議。培訓(xùn)公司可以根據(jù)自身情況盡快促進(jìn)全面預(yù)算管理，朝著正規(guī)化邁進(jìn)，并在我國激烈的教育競爭中脫穎而出。

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