陳健穎

摘要：近年來，黨中央、國務(wù)院一直堅(jiān)持優(yōu)先發(fā)展教育，高度重視財(cái)政教育的投入，財(cái)政教育投入持續(xù)大幅度增長。加大撥款力度的背后必須要以有效的預(yù)算執(zhí)行為依托，因此，財(cái)政部門先后出臺多份文件，對預(yù)算資金使用時(shí)限及支付進(jìn)度提出了要求。這為提高預(yù)算執(zhí)行重要性的認(rèn)識提供了政策支持，對提高預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度起到了積極的作用。預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度落后，直接影響了財(cái)政資金的使用效益。因此，如何提高預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，是高校面臨的一個(gè)重要問題。本文以某高職院校為例，分析其近三年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況，總結(jié)了其預(yù)算執(zhí)行情況不理想的原因，并提出加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的對策。

關(guān)鍵詞：加快 預(yù)算執(zhí)行 進(jìn)度 緩慢 原因 對策

一、近三年某高校預(yù)算執(zhí)行情況

本文選取了某高職院校近三年預(yù)算資金執(zhí)行情況進(jìn)行分析。從“某高校2016-2018年預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度表”。可以看出，2016-2018年A高職院校預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不理想，每月均低于序時(shí)進(jìn)度，各月執(zhí)行進(jìn)度大不相同。通過細(xì)化數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，全年有5個(gè)月執(zhí)行進(jìn)度特別緩慢，分別是1月、2月、3月、7月和8月，也就是高校放寒暑假期間;執(zhí)行進(jìn)度較快的月份有6月、9月、II月和12月，尤其是11月和12月，執(zhí)行進(jìn)度明顯提升。隨著財(cái)政加大教育資金投入力度，高校想要完成上級部門下達(dá)的各月預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度任務(wù)就更難了。因此，如何加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高預(yù)算執(zhí)行率，已經(jīng)成為各高校財(cái)務(wù)部門工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

備注：該趨勢圖數(shù)據(jù)取自“某高校2016-2018年預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度表”。

二、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢原因分析

（一）財(cái)政部門下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)過晚

預(yù)算年度起止時(shí)間為1月1日至12月31日。而每年預(yù)算指標(biāo)下達(dá)時(shí)間往往在3月份開完人大會之后，大額專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算更多是在9月份之后，這就意味著全年實(shí)際有預(yù)算的時(shí)間僅為6-9個(gè)月，項(xiàng)日真正執(zhí)行通常從第二、三季度開始，每年第一、二季度預(yù)算執(zhí)行的“真空期”，最終影響到全年預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

（二）現(xiàn)行財(cái)政撥款機(jī)制和投入結(jié)構(gòu)不夠合理

目前財(cái)政撥款機(jī)制，存在“兩多兩少”的問題，即項(xiàng)日支出多，基本支出少;年中追加預(yù)算多、年初安排預(yù)算少。

1.項(xiàng)目支出多，基本支出少。從“2016-2018財(cái)政撥款結(jié)構(gòu)情況表一基本支出和項(xiàng)日支出”看，項(xiàng)日支出平均占比80%，占撥款總額比例將近4/5。由于項(xiàng)目需要經(jīng)歷立項(xiàng)、采購、驗(yàn)收等流程，資金支付周期相對基本支出來說更長，當(dāng)項(xiàng)日支出占比較大時(shí)，就意味著年度內(nèi)完成支付進(jìn)度指標(biāo)壓力較大。

2.年中追加預(yù)算多，年初安排預(yù)算少。從上圖可以看出，近三年，學(xué)院平均年中追加預(yù)算占年度撥款總額54%，且年中追加專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算多在9月份之后下達(dá)，而9月份又正是支付進(jìn)度的考核時(shí)間點(diǎn)，支付壓力非常大。 撥款結(jié)構(gòu)的不合理，造成學(xué)院無法提前統(tǒng)籌安排當(dāng)年項(xiàng)日，只能坐等經(jīng)費(fèi)到后才開展相關(guān)啟動工作，客觀上對預(yù)算執(zhí)行造成較大影響。

（三）業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門對于資金使用期限要求不一致

從撥款資金用途看，主要有科研經(jīng)費(fèi)、建設(shè)項(xiàng)日經(jīng)費(fèi)、日常業(yè)務(wù)費(fèi)等，這些項(xiàng)目的使用年限不盡相同。科研經(jīng)費(fèi)的研究周期一般為2-3年，建設(shè)項(xiàng)日一般實(shí)施周期為2年，而日常業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)施周期為1年。而財(cái)政部門不論撥款資金用途，一律要求經(jīng)費(fèi)使用周期為1年。而這業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門對丁資金使用期限要求的不一致，導(dǎo)致根本出現(xiàn)無法推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度工作的現(xiàn)象。

（四）項(xiàng)目管理較粗放

從項(xiàng)日立項(xiàng)、項(xiàng)日實(shí)施到項(xiàng)目完成，期間涉及大量的工作，每項(xiàng)工作每項(xiàng)環(huán)節(jié)都需要各部門人員齊心協(xié)力才能完成。但學(xué)院目前項(xiàng)日管理過丁粗放，沒有一套能夠貫穿整個(gè)項(xiàng)日全生命周期的管理體系，如：項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)間，目前只是規(guī)定了項(xiàng)日資金使用時(shí)間，并未對項(xiàng)目流程各時(shí)間點(diǎn)制定明確的業(yè)務(wù)計(jì)劃;又如項(xiàng)目管理職責(zé)的界定，目前只界定了項(xiàng)日的歸口管理部門和實(shí)施部門，并未對項(xiàng)日實(shí)施中的各流程節(jié)點(diǎn)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)、工作內(nèi)容進(jìn)行清晰界定。這種粗放管理，就會導(dǎo)致項(xiàng)目在執(zhí)行過程中一旦出現(xiàn)問題，學(xué)院管理層將無法直接快速準(zhǔn)確地找出問題所在，從而影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

（五）部門間協(xié)調(diào)配合不夠

一個(gè)項(xiàng)日實(shí)施通常涉及多個(gè)部門，如項(xiàng)曰立項(xiàng)部門、項(xiàng)日審批部門、項(xiàng)日實(shí)施部門、項(xiàng)目協(xié)同部門（如招標(biāo)采購部門、資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門）、項(xiàng)日各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人以及相關(guān)利益第三方等等。從學(xué)院現(xiàn)狀來看，跨部門、跨崗位的溝通協(xié)調(diào)不順是預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢的一個(gè)重要原因。比如，項(xiàng)日立項(xiàng)部門將材料交至審批或協(xié)同部門后，就置之不理，不主動跟進(jìn)，坐等答復(fù);而項(xiàng)目協(xié)同部門在收到項(xiàng)日有關(guān)材料后，辦理于續(xù)過程中遇到的問題也不積極反饋給項(xiàng)日部門或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，也采取一種放之任之的態(tài)度，最終影響了項(xiàng)日的執(zhí)行進(jìn)度。

三、加快高校預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的對策

（一）進(jìn)一步調(diào)整完善高校投入機(jī)制

建議財(cái)政部門將牛均運(yùn)行經(jīng)費(fèi)撥款全部列入基本支出，不斷降低專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的比重，優(yōu)化撥款結(jié)構(gòu)。同時(shí)，加快預(yù)算資金下達(dá)，盡可能在年初預(yù)算一次性下達(dá);確實(shí)無法再年初下達(dá)的，結(jié)合財(cái)政三年滾動規(guī)劃，提前告知經(jīng)費(fèi)額度，便丁學(xué)校提前做好準(zhǔn)備工作，如申報(bào)政府采購計(jì)劃等。同意業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門要求，在計(jì)算預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度時(shí)，按照項(xiàng)日建設(shè)方案，分年度確認(rèn)支出任務(wù)。

（二）進(jìn)一步健全項(xiàng)目管理制度

學(xué)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)集中梳理現(xiàn)行和項(xiàng)目有關(guān)的管理制度，立足預(yù)算，結(jié)合內(nèi)部控制建設(shè)的要求，與院內(nèi)各業(yè)務(wù)部門相互協(xié)調(diào)，聯(lián)系實(shí)際，共同商定出臺一系列相配套的項(xiàng)日管理制度，如《合同管理辦法》、《政府采購管理辦法》、《基本建設(shè)項(xiàng)日管理辦法》等，確保項(xiàng)目實(shí)施過程中，做到“凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人監(jiān)督”。

（三）進(jìn)一步細(xì)化項(xiàng)目過程管理

所謂的細(xì)化項(xiàng)日管理，就是根據(jù)學(xué)院各部門、各崗位工作職責(zé)，針對項(xiàng)日的各階段，制定相應(yīng)的工作內(nèi)容。在細(xì)化過程中，要突出工作重點(diǎn)，合理設(shè)定工作目標(biāo)，確保每項(xiàng)工作均有相應(yīng)的完成時(shí)間節(jié)點(diǎn)，明確的業(yè)務(wù)計(jì)劃，以及各專項(xiàng)工作均有專人負(fù)責(zé)。同時(shí)也要強(qiáng)化項(xiàng)日負(fù)責(zé)人“全過程管理”意識，在項(xiàng)日執(zhí)行過程中，要積極主動地去了解及掌握信息，將管理貫穿項(xiàng)目全過程。