左丹趙祺

摘要：我國中小企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在，開始面臨內(nèi)部控制不完善等一些會直接或間接地影響到企業(yè)的發(fā)展和進步的問題。這篇文章分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，以管理層、企業(yè)員工、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督以及企業(yè)風(fēng)險評估四個方面為切入點，總結(jié)了內(nèi)部控制存在的問題，并以韻天大藥房有限公司為例，探討了解決中小企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)存問題的對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問題對策

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制連續(xù)不斷地發(fā)展和完善，國家許多政策越來越側(cè)重丁對中小企業(yè)發(fā)展的扶持，這無疑提高了公眾對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的積極性。在這樣的背景下，增強企業(yè)競爭力的重心逐漸轉(zhuǎn)移到了促進企業(yè)管理者不斷優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理體系上。

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是一個逐漸成為統(tǒng)一體系的過程，需要充分的參與和良好的控制環(huán)境、控制措施、控制體系和高素質(zhì)的人員為其提供服務(wù)。然而，我國企業(yè)對內(nèi)部控制的態(tài)度普遍處丁缺乏認識的狀態(tài)，在部門設(shè)置、人才招聘、戰(zhàn)略規(guī)劃方面，因為盈利性操作原則的主導(dǎo)，經(jīng)營者經(jīng)常較少分配與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的資源。而且，在企業(yè)內(nèi)部控制體系的實踐中，還存在著不完善的內(nèi)部控制構(gòu)筑、在崗人員缺乏經(jīng)驗、內(nèi)部控制組織的不自律等明顯問題。由此可見，盡管我國大多數(shù)中小企業(yè)已經(jīng)在一定程度上認識到了內(nèi)部控制的重要性，但離中小企業(yè)整體建設(shè)有真正完善的內(nèi)部控制體系還需要一段時間。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識不夠

大多數(shù)中小企業(yè)管理者都并未意識到應(yīng)該給予建立有效的內(nèi)部控制制度足夠的重視，以至錯誤地認為內(nèi)部控制僅僅是一種形式，沒有什么實質(zhì)作用。此外由于內(nèi)部控制的建設(shè)周期長、成本高，所以管理者在經(jīng)營過程中通常更注重眼前利益的獲取而較難將目光放在企業(yè)長期的發(fā)展建設(shè)上，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在中小企業(yè)中普遍缺乏良好的生存和發(fā)展環(huán)境。即使有少數(shù)的管理者可能意識到內(nèi)部控制的作用，但他們也僅僅認為內(nèi)部控制只是財務(wù)會計人員的責(zé)任，只要南企業(yè)財務(wù)部門負責(zé)制定相關(guān)管理制度即可。

（二）中小企業(yè)現(xiàn)有職工整體文化水平不高，職責(zé)分配不合理

就我國現(xiàn)有中小企業(yè)來說，因為財務(wù)活動相對來說不那么復(fù)雜，所以團隊文化程度平均在大專水平，人員整體知識水平偏低，同時公司對丁提升員工能力和修養(yǎng)也沒有足夠的重視。除此之外，中小企業(yè)出于對成本費用的考慮，經(jīng)常導(dǎo)致一人多崗、一崗多職，不相容職務(wù)南一人擔(dān)任等現(xiàn)象的廣泛存在，這不只違背了不相容職務(wù)分離準則，同時由于執(zhí)行與審批程序的有效監(jiān)督的缺乏而導(dǎo)致舞弊行為的不斷繁殖，使得企業(yè)形成較大損失。

（三）中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不規(guī)范

企業(yè)的良好發(fā)展需要在規(guī)范的內(nèi)部控制制度下展開，而健全的內(nèi)部控制則必須以有效的監(jiān)督機制作為基礎(chǔ)來推進，這其中就包含了評估內(nèi)部控制制度的設(shè)計不足和執(zhí)行的成果。通過對我國中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和管理機制建設(shè)的總結(jié)，南丁管理者的不重視和企業(yè)資源的限制，目前主要表現(xiàn)為：未建立監(jiān)督機制，企業(yè)的監(jiān)督監(jiān)管完全由行政部門掌控，設(shè)立臨時監(jiān)督小組進行事后檢查等。南丁大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的不健全或不完善，導(dǎo)致關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)督，或監(jiān)督人員的權(quán)力和責(zé)任設(shè)置不合理，無法實現(xiàn)制衡和監(jiān)督的功能。這就造成了監(jiān)督人員履行職責(zé)的能力不足，對監(jiān)事的限制不夠，監(jiān)督事件的普遍性不強，監(jiān)督機制的建立不科學(xué)，監(jiān)督解決方案的制定不明確等問題。

（四）中小企業(yè)風(fēng)險管理不規(guī)范

對丁企業(yè)來說，風(fēng)險就是與其日常經(jīng)營有關(guān)的因不確定性因素而導(dǎo)致各種問題的可能性，各種經(jīng)營風(fēng)險從創(chuàng)業(yè)開始就伴隨著中小企業(yè)，包括人力資源風(fēng)險、資金風(fēng)險、存貨風(fēng)險、設(shè)備風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。如果中小企業(yè)在管理中不關(guān)注風(fēng)險管理，這些企業(yè)風(fēng)險很可能會在一定程度上給企業(yè)造成損失。對企業(yè)的風(fēng)險進行合理評估，這就需要公司的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者可以準確地預(yù)測出潛伏事件對企業(yè)可能造成的惡果，從而使內(nèi)部控制的有效性得到提高。可是，在風(fēng)險評估中，中小企業(yè)大都出現(xiàn)缺乏對市場環(huán)境的深刻理解，對未來發(fā)展一味地充滿白信，缺乏對丁目標的戰(zhàn)略性，未能及時預(yù)料到外部環(huán)境的常見變化等狀況，這使得企業(yè)很難應(yīng)對新的風(fēng)險和市場變化。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）引導(dǎo)管理層深度了解內(nèi)部控制

對丁大多數(shù)企業(yè)來說，企業(yè)管理層在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中始終扮演核心角色，管理層監(jiān)督是日常監(jiān)督中的中心環(huán)節(jié)。因此對丁企業(yè)管理層建設(shè)應(yīng)高度重視起來，維護受托人的利益。為管理層提供有關(guān)管理控制的管理培訓(xùn)課程，提高他們對有關(guān)管理風(fēng)險和內(nèi)部控制知識的認識和理解，注意應(yīng)著重加強管理層的內(nèi)部控制管理意識。

（二）提高企業(yè)員工素質(zhì)，科學(xué)分配各崗位職能

從人員選拔方面來說，企業(yè)大部分崗位的招聘標準應(yīng)該提高，特別是高度專業(yè)化的招聘崗位。在人員上崗前，對丁他們進行相應(yīng)技能培訓(xùn)的同時，必須進行文化教育和職業(yè)培訓(xùn)，包括企業(yè)文化、規(guī)范法規(guī)，專業(yè)知識等。為了及時掌握最新知識和行業(yè)相關(guān)政策，避免對企業(yè)造成資源浪費，企業(yè)應(yīng)加強員工的培訓(xùn)教育，以業(yè)務(wù)能力來考核評價其對企業(yè)的貢獻度并將貢獻度與工資掛鉤。同時科學(xué)合理分解組織責(zé)任，正確定義各種權(quán)力和責(zé)任關(guān)系，特別是明確不相容職務(wù)分離原則。

（三）加大企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度

中小企業(yè)應(yīng)該要采取到嚴謹且靈活多變的方式來設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督機制。組建專門或設(shè)置單獨意義上的監(jiān)管部門，由專業(yè)的人員來進行監(jiān)管是一種正式的監(jiān)管機制。企業(yè)理應(yīng)采用這種正式的監(jiān)督方式，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)和解決管理中存在的問題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)制度，限制內(nèi)部控制機構(gòu)的行為，防止內(nèi)部控制機構(gòu)工作人員私用權(quán)力為自己謀取利益、部門之間因為徇私而對日常事務(wù)處理不當(dāng)?shù)冗`規(guī)行為的發(fā)生;加強對職工的職業(yè)道德教育，確保內(nèi)部控制部門成員工作的公正性;加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的獨立性，實行預(yù)算的全面管理，如此便可進一步加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。

（四）完善企業(yè)風(fēng)險評估管理體系

首先，改進并增強管理層的風(fēng)險意識，緊接著設(shè)置應(yīng)對緊急情況的警報機制，并從以下四個方面建立風(fēng)險評估機制：目標設(shè)置、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險響應(yīng)。這樣企業(yè)就可以實現(xiàn)在全面了解風(fēng)險特點以及風(fēng)險程度的基礎(chǔ)上，運用風(fēng)險評估的理論、實施風(fēng)險評估的技術(shù)，進而設(shè)計出一套實踐程度高的相關(guān)風(fēng)險防范與規(guī)避方案，以保證風(fēng)險管理與工作目標相匹配。同時，建立營業(yè)部風(fēng)險管理檔案，規(guī)定各業(yè)務(wù)部門定期檢查內(nèi)部控制風(fēng)險自我糾查制度，鼓勵員工對缺陷的及時發(fā)現(xiàn)與改正。而且記錄各業(yè)務(wù)流程中的管理風(fēng)險并形成風(fēng)險檔案也有利丁企業(yè)對丁以后風(fēng)險的規(guī)避與應(yīng)對。

四、韻天有限公司內(nèi)部控制存在的問題及對策

韻天有限公司是安徽省淮南市的一家中小型企業(yè)，企業(yè)規(guī)模較小。通過對該企業(yè)的調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)雖然有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但仍存在著諸如重大決策缺乏集體討論和做出決策的機制、企業(yè)員工平均文化水平較低、缺少對潛在風(fēng)險的預(yù)警機制等問題。

基于上文中對內(nèi)部控制存在問題及其對策的研究，韻天大藥房有限公司可以通過以下幾個方案來改善企業(yè)內(nèi)控制度：

其一，在關(guān)鍵崗位引進優(yōu)秀的管理人才，提高員公告的整體素質(zhì)。將人才帶來的先進管理理念運用到公司的經(jīng)營中，同時定期培訓(xùn)員工的業(yè)務(wù)能力。

其二，設(shè)立健全的監(jiān)督體系。公司各部門之間應(yīng)該相互制約，涉及重大決策的程序都設(shè)置一套健全的審批程序，防止公司成為高層管理人員的“一言堂”。

其三，完善企業(yè)風(fēng)險評估體系，確保企業(yè)可以有效規(guī)避風(fēng)險，即使遇到緊急風(fēng)險也不至丁于忙腳亂以至于影響到企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展。

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