吳艷霞

摘 要：在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，國(guó)有企業(yè)獲得了新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也被賦予了新的要求。國(guó)有企業(yè)要做好經(jīng)營(yíng)工作，必然需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建一個(gè)穩(wěn)定的環(huán)境，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)增長(zhǎng)?；诖耍疚膶?duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了分析，并提出了相關(guān)策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài);國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制是為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序合法進(jìn)行所實(shí)施的一系列監(jiān)管活動(dòng)，其主要監(jiān)管對(duì)象包括人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)以及工作流程等。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)全員化的工作，需要全體職工參與實(shí)施，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全覆蓋。

首先，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制要以法律法規(guī)為導(dǎo)向。遵守政策法規(guī)是確保國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的基礎(chǔ)與前提。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，一旦發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為，一定要堅(jiān)決遏止。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制只有在遵守法律法規(guī)的前提下，才能充分發(fā)揮作用。

其次，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制要注重維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全。不管是投資人，還是債權(quán)人，都需要密切關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)安全。國(guó)有企業(yè)要想保持穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢(shì)，必須要維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值、增值為目標(biāo)，并開展相關(guān)內(nèi)控活動(dòng)。

再次，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)實(shí)施期間要建立有效的制度，并強(qiáng)化制度執(zhí)行力，不斷改善內(nèi)外部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施，將短期、中期、長(zhǎng)期目標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來，不斷提升經(jīng)營(yíng)管理效率以及盈利能力，為企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

最后，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控要重視信息溝通質(zhì)量。及時(shí)有效的信息傳遞，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者制定決策提供可靠參考。真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠、完整的信息披露以及財(cái)務(wù)報(bào)告能夠促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施，并且能夠讓國(guó)有企業(yè)樹立良好形象，提升國(guó)有企業(yè)的信譽(yù)。

總之，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，涉及內(nèi)容較多，覆蓋范圍較廣，需要所有部門相互合作、全體成員共同參與，才能將其作用充分發(fā)揮出來。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)的一種新狀態(tài)，它具有以下特征：①經(jīng)濟(jì)增速企穩(wěn)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式較以往存在一定變化。②產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到了明顯優(yōu)化。③經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力由過去的資本驅(qū)動(dòng)逐漸轉(zhuǎn)變成了以創(chuàng)新創(chuàng)造為驅(qū)動(dòng)力，并且大力支持科技創(chuàng)新。④所面臨的挑戰(zhàn)愈來愈大。由于經(jīng)濟(jì)增速有所放緩，之前的部分潛在風(fēng)險(xiǎn)將被釋放出來，這對(duì)內(nèi)部控制提出了更高的要求。

基于以上所述，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)必然會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生一定程度影響。首先，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國(guó)有企業(yè)需要利用改革倒逼機(jī)制，對(duì)國(guó)有資本布局結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等進(jìn)行有效調(diào)整，并結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境優(yōu)化管理機(jī)制，不斷提升國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力以及創(chuàng)造力。國(guó)有企業(yè)要堅(jiān)持“向市場(chǎng)要效益、向改革要?jiǎng)恿Α?，挖掘潛在價(jià)值，不斷提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

其次，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中將面臨新的風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，期貨、大宗商品以及匯率市場(chǎng)等有所變化，產(chǎn)能過剩的行業(yè)和產(chǎn)業(yè)會(huì)出清一部分產(chǎn)能。以上因素都會(huì)成為國(guó)企運(yùn)營(yíng)過程中新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這就要求國(guó)企本身認(rèn)準(zhǔn)定位，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，積極應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化，保持穩(wěn)定發(fā)展。

最后，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)要求國(guó)企必須逐步調(diào)整，以適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展要求。在這個(gè)過程中，國(guó)企業(yè)需要改變以往粗放式的發(fā)展模式，提升經(jīng)營(yíng)質(zhì)量并優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)創(chuàng)新創(chuàng)造能力，努力實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，提質(zhì)增效。企業(yè)各部門人員要明確各自權(quán)限，找準(zhǔn)定位，充分履行崗位職責(zé)，按照規(guī)范開展相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，全面提升國(guó)有企業(yè)的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)能力，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部控制的成效會(huì)直接影響到企業(yè)發(fā)展成效，所以愈來愈受到大家的關(guān)注。但是現(xiàn)階段，部分國(guó)企在內(nèi)部控制實(shí)施過程中還存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）權(quán)責(zé)分配以及組織機(jī)構(gòu)設(shè)置存在問題。部分國(guó)有企業(yè)在崗位設(shè)置時(shí)基本上能夠明確基本管理職責(zé)，但卻缺乏系統(tǒng)性的統(tǒng)籌規(guī)劃。一方面，企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)置相對(duì)復(fù)雜，存在部門冗余的情況，部門管理并不能達(dá)到成本效益管理的相關(guān)要求。另外，受部門冗余影響，還會(huì)阻礙信息傳遞。另一方面，部分國(guó)有企業(yè)還沒有建立現(xiàn)代企業(yè)組織架構(gòu)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下，容易出現(xiàn)“鞭長(zhǎng)莫及”的情況，再加上一些部門崗位設(shè)置較為僵化，無法結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境做出有效調(diào)整。

（2）信息溝通渠道不暢。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮作用，必然離不開通暢的信息渠道作為支持。部分國(guó)企在運(yùn)營(yíng)管理過程中并未重視信息溝通，對(duì)信息渠道建設(shè)有所忽視。由于管理層與基層員工之間缺乏有效溝通，管理層無法充分掌握員工的真實(shí)想法與意圖，再加上缺乏相應(yīng)的溝通機(jī)制，會(huì)造成信息傳遞不順暢的問題。同時(shí)，部分國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)方面投入不足，甚至存在信息孤島的情況，無法有效對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行整合。

（3）內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)工作有待加強(qiáng)。一些集團(tuán)公司雖然設(shè)置了監(jiān)事會(huì)，但是監(jiān)事會(huì)權(quán)限十分有限，并不參與具體管理決策，無法形成有效的制衡機(jī)制。同時(shí)，內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏獨(dú)立性，監(jiān)督管理方法較為單一，執(zhí)行力度不夠，再加上缺乏責(zé)任機(jī)制支持。一旦出現(xiàn)問題，無法有效追究責(zé)任，使得整體監(jiān)督效能相對(duì)低下。

四、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)完善內(nèi)部控制的相關(guān)策略

1.完善組織架構(gòu)

國(guó)有企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的相關(guān)特征做出有效調(diào)整，將內(nèi)控工作落實(shí)到位。通過完善組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)控活動(dòng)具體實(shí)施奠定良好基礎(chǔ)。在組織架構(gòu)方面，國(guó)有企業(yè)需要深入調(diào)研，充分掌握企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，在調(diào)研信息支持下對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行完善。企業(yè)內(nèi)部可設(shè)立專門的內(nèi)部控制小組，并組建對(duì)應(yīng)的內(nèi)部管理團(tuán)隊(duì)。

部門設(shè)置方面，可適當(dāng)精簡(jiǎn)、整合。例如，可將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理部門、審計(jì)部門合并，形成內(nèi)控審計(jì)中心。子公司根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況設(shè)置內(nèi)控控制負(fù)責(zé)崗。通過設(shè)置集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)督和合理評(píng)價(jià)，督促各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)落實(shí)到位。另外，企業(yè)內(nèi)部可建立矩陣式管理架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)雙重匯報(bào)。業(yè)務(wù)方面，實(shí)施戰(zhàn)略管控模式;內(nèi)部專業(yè)管理方面，則實(shí)施運(yùn)營(yíng)管控模式。

2.加強(qiáng)信息管理平臺(tái)建設(shè)

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施過程中，要注重內(nèi)控溝通機(jī)制建設(shè)。國(guó)企內(nèi)部需要完善信息溝通渠道，由于企業(yè)業(yè)務(wù)范圍以及規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部及外部信息交流愈來愈頻繁，信息流量較以往有了很大幅度提升。為了滿足內(nèi)部溝通需求，企業(yè)需要以計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等作為支持，建立一個(gè)綜合性的信息管理平臺(tái)，并將原有的OA、ERP等系統(tǒng)充分關(guān)聯(lián)起來，打通信息數(shù)據(jù)端口，確立信息標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)信息統(tǒng)一化管理，杜絕信息孤島現(xiàn)象。在信息管理平臺(tái)支持下，進(jìn)一步提升各部門信息交互效率，保證信息交流的準(zhǔn)確性與針對(duì)性。另外，企業(yè)內(nèi)部要設(shè)置一系列信息溝通機(jī)制，確保信息流動(dòng)的通暢性，從而為管理層內(nèi)控決策提供可靠的依據(jù)。

3.實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理

國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。首先，企業(yè)要根據(jù)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)、年度績(jī)效指標(biāo)、宏觀政策以及市場(chǎng)環(huán)境等，對(duì)KRI以及預(yù)警區(qū)間進(jìn)行調(diào)整，提前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，讓經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)處于可控狀態(tài)。

其次，要對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度等進(jìn)行完善，如關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)手冊(cè)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度等。在制度導(dǎo)向下，將指標(biāo)預(yù)警體系構(gòu)建、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)賦值、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等工作落實(shí)到位，并實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理。

最后，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行有效監(jiān)督、評(píng)價(jià)。由專項(xiàng)小組對(duì)業(yè)務(wù)重要節(jié)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)做出有效評(píng)估、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)，并對(duì)風(fēng)控結(jié)果進(jìn)行跟蹤。一旦出現(xiàn)問題要及時(shí)進(jìn)行反饋，并處理。通過應(yīng)用PDCA循環(huán)管理模式，對(duì)風(fēng)控工作進(jìn)行持續(xù)性優(yōu)化，形成閉環(huán)管理，不斷提升風(fēng)控管理水平。

4.完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)工作

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控需要結(jié)合實(shí)際情況不斷進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，所以需要將內(nèi)控控制評(píng)價(jià)工作落實(shí)好，從而為相關(guān)工作具體實(shí)施提供反饋參考，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控工作的持續(xù)性優(yōu)化。

一方面，要篩選出合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)。大多數(shù)國(guó)企經(jīng)過多年發(fā)展已經(jīng)形成了相對(duì)健全的制度、崗位職責(zé)以及標(biāo)準(zhǔn)體系等，這些制度以及標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該適當(dāng)納入內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)當(dāng)中，并將全面質(zhì)量管理體系以及標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)規(guī)范作為參考依據(jù)，對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行補(bǔ)充，為內(nèi)控活動(dòng)實(shí)施提供可靠依據(jù)。

另一方面，要對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行量化。在所篩選的內(nèi)控指標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)分解，將其劃分為若干二級(jí)指標(biāo)。同時(shí)，還可通過專家咨詢法對(duì)二級(jí)指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行評(píng)分，突出關(guān)鍵指標(biāo)的重要性，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)量化。

在內(nèi)部審計(jì)方面，要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，利用信息技術(shù)，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，構(gòu)建信息化平臺(tái)。與此同時(shí)，要積極推廣數(shù)字化審計(jì)，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、物資采購(gòu)系統(tǒng)等平臺(tái)搭建中嵌入審計(jì)輔助模塊，逐步建立獨(dú)立的審計(jì)輔助系統(tǒng)，并充分利用數(shù)據(jù)發(fā)掘、數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)相關(guān)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，為審計(jì)工作實(shí)施提供依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略保持統(tǒng)一，并保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，以此不斷提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制水平。

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