朱中勇

前言：建筑施工企業(yè)集團的資金運作存在資金量巨大、資金回收周期長、支付對象眾多等非常顯著的特點，加上建筑行業(yè)本身需要受到國家宏觀條件的限制，在發(fā)展中受外部經濟環(huán)境因素影響較大，企業(yè)資金運作中存在很多的風險因素。對此，建筑施工企業(yè)必須以高度重視資金運作風險的管理與控制，以保障自身的資金安全。

一、建筑施工企業(yè)集團資金運作具體情況

從集團公司整體的角度，資金運作可以采用的模式多種多樣，比較常見的有內部銀行、財務公司等模式，這些資金運作模式的合理運用，能夠幫助建筑施工企業(yè)集團切實提升自身的資金管理效率，有效降低資金風險。從分公司的角度，其本身的資金運作權限會在一定程度上受到集團內部治理模式的影響，不過從總體來看，集團公司與分公司之間的財務關系可以借助不同的方式進行調節(jié)，一是授權控制，在集團內部對分公司能夠自主決定的事項進行明確，分公司在授權范圍內，結合自身實際情況進行資金運作和管理；二是預算管理，對于建筑施工企業(yè)集團而言，借助預算管理，可以對每一個分公司在經營管理活動中的預算指標進行明確，以此來實現對于分公司財務的有效管控；三是會計核算，建筑施工企業(yè)集團需要就下屬子公司的財務狀況進行管理監(jiān)督，提升控制的有效性；四是審計監(jiān)督，通過財務審計的方式來保證分公司資金的合理運作，符合法律法規(guī)和相關制度的要求。

從項目部的角度，一般都會采用單獨的核算制度，借助施工圖紙等相關資料，編制相應的項目預算，嚴格依照預算執(zhí)行，在預算執(zhí)行過程中，對于存在的閑置資金，應該做好合理利用，提升資金使用效率。通過這樣的方式，項目部具有資金使用、資金回收環(huán)節(jié)的自主權和決策權，而資金撥付和調配則交由集團相關部門進行統一處理，能夠切實保證資金安全。

二、建筑施工企業(yè)集團資金運作風險

一是集團公司整體，其不僅需要面臨一般性的資金管理風險，如招投標過程中投標保證金的及時回收，中標后履約保證金支付的方式（保函）與及時回收，開具承兌匯票風險敞口，以及公司現金流的持續(xù)性等，還需要面對一些具備行業(yè)特性的風險，例如，企業(yè)運營中，可能會將公司資質借給其他企業(yè)掛靠，這樣的運作模式雖然能夠為企業(yè)帶來額外收益，但是也容易導致集團企業(yè)遭遇新的風險，如應收賬款難以順利收回等；二是分公司，分公司本身有著較大的資金運作權限以及相對完善的財務管理制度，能夠在一定程度上降低風險發(fā)生的概率，但是并不能做到完全消除，對于建筑施工企業(yè)集團下屬分公司，在開展資金運作的過程中，除了常見的融資風險，還可能遇到一些特殊風險，例如，在簽訂相關工程施工合同時，可能會采用公司-個人的資金往來模式，但是在這種情況下，很多時候資金的撥付并不能依照工程項目的質量與進度要求實現，一旦出現違約問題，由于個體承包商本身較弱的支付能力，分公司將無法保障整體利益，引發(fā)相應的資金風險；三是項目部，如果對比建筑施工企業(yè)集團，項目部無論是管理制度的完備性還是財務人員的專業(yè)性都遠遠不如，資金運作面臨的風險也更大。

對建筑施工企業(yè)集團資金運作風險的成因進行分析，一是企業(yè)缺乏完善的治理結構和內部控制制度，或者沒有對其進行有效落實，導致制度淪為了表面形式；二是財務人員專業(yè)素質欠缺，缺乏風險識別能力和重大風險處置能力，無法對資金運作中存在的風險進行有效預警和處理；三是建筑施工企業(yè)運作中涉及的資金數額巨大，資金回收周期長，如果遇到重大事件，導致建設方無法按時履行合約，可能會出現資金鏈斷裂的情況；四是土地國有使得建筑施工企業(yè)在開展工程項目建設的過程中，容易受到國家宏觀調控的影響，而市場經濟環(huán)境下，勞動力成本的增大也使得建筑施工企業(yè)容易受到外部市場的沖擊，影響企業(yè)的資金運作。

三、建筑施工企業(yè)集團資金運作風險管理與控制

1.完善內部控制制度

一是應該依照相關規(guī)定，從企業(yè)自身的實際需求出發(fā)，制定完善細化可操作性的內部控制制度體系，依照信息化要求，參考工程建設的特點，保證內控控制的有效性；二是應該做好必要的監(jiān)督管理，推動內部控制制度的有效落實。從建筑施工企業(yè)集團的角度，應該健全內部監(jiān)督機制，通過專項監(jiān)管職能，對集團內部重大資金活動進行監(jiān)督，配合日常持續(xù)監(jiān)督來促進資金風險的降低。

2.強化資金運作監(jiān)管

對于建筑施工企業(yè)集團而言，總公司與分公司，分公司與項目部之間都可以看做是委托代理的關系，但是如果從集團整體層面分析，因為存在較多的中間環(huán)節(jié)，想要對資金運作風險進行有效化解，就必須對公司治理結構進行完善，設置專門的委員會，做好相應的信息管控，幫助建筑施工企業(yè)有效避免信息不暢引發(fā)的風險。借助會計委派制度，施工企業(yè)集團還能夠進一步強化資金運作監(jiān)管，對風險進行有效控制。

3.完善內部資金管控

一是應該成立專門的組織機構，做好集團公司、分公司和項目部資金運作情況的研究監(jiān)管，充分了解市場環(huán)境變化對于資金運作產生的影響，為施工企業(yè)集團提出有效建議；二是應該借助信息化技術，實現集團公司、分公司和項目部之間的信息溝通交流，對需要及時匯報的事項進行明確，確保在出現重大事項時，能夠及時啟動應急機制，盡可能降低資金運作風險。

4.構建財務共享中心

財務共享服務中心是一種新的會計與報告業(yè)務管理模式，能夠將不同國家和地區(qū)的實體會計業(yè)務在共享服務中心平臺進行記錄，從而確保會計記錄和會計報告的規(guī)范性，也減少了會計崗位的設置，節(jié)約了人工成本。建筑施工企業(yè)集團可以建立財務共享中心，實現對于資金的統一管理，以此來防范資金運作風險，保障資金安全。具體來講，一是應該做好系統開發(fā)，定期就系統效能進行檢查評估，為資金的運作管理和集中結算保駕護航；二是應該強化預算管控，做好統一預算和統籌安排，對相關流程進行估化，提升資金預算管理的水平和效益；三是應該加快標準化項目，對財務共享中心的工作流程進行優(yōu)化，制定統一標準防范資金運作風險。

四、結語

總而言之，市場經濟環(huán)境下，建筑施工企業(yè)集團面臨著發(fā)展機遇以及更加嚴峻的挑戰(zhàn)，想要實現自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，就必須做好財務管理工作，對資金運作中存在的風險進行管理控制，實現資金的合理運用，減少資金浪費問題，以此來更好的適應市場經濟的新要求。