任永征

營改增是近幾年我國稅制改革的重要政策內(nèi)容，房地產(chǎn)企業(yè)要想更好的適應(yīng)新的稅務(wù)政策，制定出更有效的稅務(wù)籌劃體系，就必須要對營改增背景下各種稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別以及深入的認(rèn)識，最終將原有的防范措施加以優(yōu)化，從而提升房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范能力。

一、營改增背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的積極影響

（一）有效推動稅收合理性建設(shè)

營業(yè)稅、增值稅一直是我國重要的稅種，兩者有較大的區(qū)別。增值稅主要是通過多環(huán)節(jié)征稅以及扣稅來有效的避免重復(fù)征稅的問題，其中增值稅的計(jì)稅根據(jù)主要是商品的增值額部分，因此就不會發(fā)生重復(fù)征稅的情況；但是營業(yè)稅在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)當(dāng)中通常會出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，從而增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而當(dāng)下實(shí)行營改增，主要是為了能夠?qū)⒏鱾€行業(yè)的稅務(wù)、稅收形成一個閉合的鏈條，直接解決了重復(fù)征稅的問題，最終實(shí)現(xiàn)我國稅收合理性，而且營改增的落實(shí)也標(biāo)志著我國稅制結(jié)構(gòu)更加合理。

（二）減輕市場整體稅負(fù)

新的稅收政策落實(shí)后，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法直接產(chǎn)生了改變。房地產(chǎn)企業(yè)與各行各業(yè)都有著緊密的關(guān)系，倘若在經(jīng)營環(huán)節(jié)當(dāng)中能夠獲得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額，所需要繳納的增值稅就會不斷的減輕。此外房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目時，只要做好充分的預(yù)算，通過有效的稅務(wù)籌劃就能夠?qū)崿F(xiàn)降本增效的目的，而且也有利于提升房地產(chǎn)企業(yè)在整個房地產(chǎn)市場當(dāng)中的競爭能力。從側(cè)面來看，主要是能夠減輕整個市場的稅負(fù)，同時對于房地產(chǎn)來說也是軟實(shí)力提升的體現(xiàn)。

（三）財(cái)務(wù)管理愈加嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范

在新的稅收政策下，房地產(chǎn)企業(yè)每月所需要進(jìn)行的納稅申報(bào)工作以及流程將會變得更加謹(jǐn)慎、科學(xué)、規(guī)范化?？梢哉f隨著稅收政策的改變，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也有了更高的標(biāo)準(zhǔn)，對于房地產(chǎn)企業(yè)這種涉及到較大資金的財(cái)務(wù)管理來說，能夠起到更好的規(guī)范以及約束的作用。而且隨著房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的逐漸優(yōu)化調(diào)整，將會對財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)當(dāng)中不合理的部分進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化。另外對會計(jì)核算方式也會進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范化，隨之帶來的就是整個房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平逐漸提升。

二、營改增背景下房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險

（一）稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制缺乏持續(xù)性優(yōu)化

營改增的稅務(wù)政策將會使得房地產(chǎn)企業(yè)各項(xiàng)目、各部門之間的協(xié)同合作更加緊密。但是由于傳統(tǒng)稅務(wù)政策的影響，房地產(chǎn)企業(yè)部分項(xiàng)目職能部門在溝通方面缺乏有效的機(jī)制，稅務(wù)信息的共享機(jī)制不夠完善，尤其是在稅務(wù)優(yōu)惠政策的信息共享上存在一定的滯后性，但是稅務(wù)籌劃工作是需要實(shí)時的信息才能夠確保稅收稅務(wù)籌劃的有效性。而且稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控機(jī)制一直缺乏持續(xù)性優(yōu)化策略，無法針對新出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱

某些房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為營改增政策所帶來的稅務(wù)風(fēng)險仍然沒有太大的變化，通常主要是依據(jù)傳統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理，并沒有太大的改變，而產(chǎn)生此類現(xiàn)象的根本原因就在于，房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層根本沒有對營改增所造成的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行深入的理解研究，因此在稅務(wù)風(fēng)險管理意識上存在薄弱的情況。而且多數(shù)企業(yè)通常只看重營業(yè)額的多少，對于營改增后稅務(wù)風(fēng)險的變化有所忽略。加上某些房地產(chǎn)企業(yè)原有的稅務(wù)風(fēng)險管理體系就十分粗放，稅務(wù)籌劃意識較為薄弱，對于營改增后的稅務(wù)風(fēng)險也并不是特別了解，因此房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險甚至?xí)ζ髽I(yè)營改增政策的改革造成影響，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃的工作的進(jìn)展。

（三）稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督體系尚未形成

對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督體系更多的是擺設(shè)，通常只會設(shè)置稅收管理崗位，并沒有針對稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)籌劃等工作構(gòu)建獨(dú)立的專業(yè)部門，而且通常是由財(cái)務(wù)部門完全負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督。但是財(cái)務(wù)部門的基礎(chǔ)性工作十分繁雜，而且相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督職能上也存在一定的欠缺，不利于對整個房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督，同時也無法制定出有效的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督體系。由于尚未形成稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督體系，通常會為稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生提供空間。三、營改增背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的優(yōu)化策略

（一）整體梳理業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險

當(dāng)下營改增政策基本上已經(jīng)落實(shí)完成，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該針對自身的業(yè)務(wù)流程再次對其工作內(nèi)容進(jìn)行合理的劃分，同時針對已經(jīng)在營改增政策前所簽訂的合同要將其具體劃分為新建、在建、即將完工以及已完工等多個階段，要直接從合同簽署日期出發(fā)，根據(jù)不同的時間段的納稅政策實(shí)行不同的稅務(wù)籌劃。同時要將房地產(chǎn)項(xiàng)目的各個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再次梳理，針對其中有關(guān)納稅籌劃的內(nèi)容進(jìn)行深入的改進(jìn)調(diào)整，便于營改增過后的財(cái)務(wù)管理。

（二）健全內(nèi)部管理機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險要想從基礎(chǔ)上進(jìn)行防范就必須要從機(jī)制上出手，對整個流程進(jìn)行深入的分析，從前、中、后期多個環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，針對已經(jīng)產(chǎn)生問題的原因逐漸的形成一套有效的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，直接以此為基礎(chǔ)，徹底解決稅務(wù)風(fēng)險防范的問題。同時對于內(nèi)部管理機(jī)制要與稅務(wù)籌劃機(jī)制進(jìn)行結(jié)合，使得兩套機(jī)制能夠協(xié)同合作發(fā)揮出更大的稅務(wù)風(fēng)險防范作用。

（三）增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范意識

房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的市場風(fēng)險本來就較為復(fù)雜，倘若對稅務(wù)風(fēng)險置之不理，就會為房地產(chǎn)企業(yè)埋下更大的隱患。因此房地產(chǎn)企業(yè)的管理層必須對營改增之后的稅務(wù)風(fēng)險防范進(jìn)行高度的重視，要全員提升稅務(wù)風(fēng)險的防范意識，要讓房地產(chǎn)企業(yè)在合法合規(guī)的前提下快速發(fā)展。首先需要增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的稅務(wù)籌劃意識，主要是以財(cái)務(wù)部為基礎(chǔ)，徹底的學(xué)習(xí)營改增知識推動業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門多方面多渠道的溝通與聯(lián)系，此外管理層自身要參與稅務(wù)風(fēng)險防范體系的構(gòu)建當(dāng)中，要讓全體職工能夠認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性，同時能夠積極的配合稅務(wù)風(fēng)險防范的工作。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員稅務(wù)風(fēng)險防范專業(yè)知識

針對財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)人員，要提升其稅務(wù)風(fēng)險防范的專業(yè)知識。只有財(cái)務(wù)人員稅務(wù)風(fēng)險知識的提升，才能夠?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)構(gòu)建出有效的稅務(wù)風(fēng)險防范體系。首先需要聘請稅務(wù)風(fēng)險防范體系構(gòu)建的專業(yè)人才，對企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，能夠掌握到財(cái)務(wù)風(fēng)險防范體系構(gòu)建知識以及技能。其次要派遣財(cái)務(wù)人員到稅務(wù)風(fēng)險防范體系構(gòu)建較好的企業(yè)中進(jìn)行學(xué)習(xí)與交流，要將其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用到自身房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中。