曾凡杰

一、前言

目前部分行政事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)候，對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識(shí)，建設(shè)人才也相對(duì)比較欠缺，內(nèi)控活動(dòng)較為松散，缺乏完善的信息溝通機(jī)制和內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)成效一直難以充分發(fā)揮。為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)在行政事業(yè)單位管理和發(fā)展中的重要價(jià)值，有必要對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和解決對(duì)策進(jìn)行深入探究。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)

1.對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段，在經(jīng)歷較長(zhǎng)時(shí)間發(fā)展過(guò)程中，已經(jīng)越來(lái)越成熟和規(guī)范。但是相比西方國(guó)家，我國(guó)內(nèi)部控制理論起步較晚，并且企業(yè)是該理論的主要研究對(duì)象，針對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)研究相對(duì)較少。在各種因素影響下，目前行政事業(yè)單位不管是管理人員還是基層工作者，都對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確、深刻的認(rèn)識(shí)，大多只是將該工作看作是制度制定、制度執(zhí)行和制度改進(jìn)等，很少有人真正了解與關(guān)心其內(nèi)在含義。這種認(rèn)知嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的有效建設(shè)，也難以充分發(fā)揮其重要作用。

2.內(nèi)部控制建設(shè)人才欠缺

行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理方面與一般企業(yè)有著本質(zhì)的差別，所以?xún)?nèi)部控制建設(shè)也不能照搬照用企業(yè)的建設(shè)模式，這就對(duì)內(nèi)控建設(shè)人才提出了更高要求。在行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，不僅要求建設(shè)人員掌握管理、財(cái)務(wù)以及審計(jì)等方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要具備一定風(fēng)險(xiǎn)管理能力和認(rèn)知，并具有良好的職業(yè)敏感性和職業(yè)道德。而當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)人員在綜合素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)能力、知識(shí)結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)水平等方面還參差不齊，內(nèi)控管理及建設(shè)方面的專(zhuān)業(yè)人才更是少之又少，嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制效果的發(fā)揮，也不利于行政事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

3.內(nèi)部控制活動(dòng)較為松散

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，需要開(kāi)展各種控制活動(dòng)，促使各種管理指令能夠有序執(zhí)行，并在控制程序執(zhí)行期間提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。行政事業(yè)單位每個(gè)部門(mén)都需要在管理過(guò)程中開(kāi)展有關(guān)控制活動(dòng)，而各項(xiàng)活動(dòng)的控制中心和樞紐是財(cái)務(wù)部門(mén)，但是目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，比如針對(duì)費(fèi)用支出活動(dòng)缺乏有效控制，只是單一的負(fù)責(zé)最終費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審核環(huán)節(jié)。同時(shí)，在財(cái)務(wù)決策制定過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)也基本上沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)，導(dǎo)致控制活動(dòng)相對(duì)比較松散，難以充分發(fā)揮內(nèi)控活動(dòng)的內(nèi)控作用。

4.信息溝通機(jī)制欠缺

在行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)，需要對(duì)各個(gè)部門(mén)相關(guān)工作信息實(shí)現(xiàn)有效獲取和利用，但是目前單位內(nèi)部在信息交流過(guò)程中存在較大阻礙，每個(gè)部門(mén)都各自為政，缺乏信息共享思維。在各部門(mén)之間不能順利溝通和共享信息條件下，就導(dǎo)致信息傳遞比較滯后，而各部門(mén)由于信息不對(duì)稱(chēng)，經(jīng)常不能同心協(xié)力完成工作任務(wù)，造成工作效率相對(duì)低下，工作質(zhì)量不高等現(xiàn)象。同時(shí)，受信息溝通不暢因素影響，行政事業(yè)單位管理層也不能及時(shí)獲得各部門(mén)運(yùn)行有關(guān)的實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確數(shù)據(jù)和信息，決策制定中缺乏必要參考，容易造成決策失誤，給單位管理和發(fā)展造成負(fù)面影響。另外，由于部門(mén)之間信息缺乏順暢傳遞，導(dǎo)致內(nèi)部員工也不能清晰的認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)象和內(nèi)控管理流程存在的問(wèn)題，最終影響內(nèi)控制度和政策的落實(shí)與實(shí)施。

5.內(nèi)部控制制度不夠完善

完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)具有重要作用，同時(shí)還能在制度約束和指導(dǎo)下，提高單位員工和管理層的內(nèi)控意識(shí)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)的重要價(jià)值。但是目前行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)控建設(shè)的時(shí)候，缺乏完善的內(nèi)控制度，并且一些內(nèi)控制度和單位實(shí)際管理情況不相吻合，導(dǎo)致制度執(zhí)行效率和可行性較低。同時(shí)，內(nèi)部控制制度中缺乏完善的考核制度和獎(jiǎng)懲機(jī)制，不利于提升工作人員的內(nèi)控意識(shí)，也導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)工作相對(duì)比較被動(dòng)。

三、解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)的對(duì)策

1.做好內(nèi)部控制建設(shè)宣傳與教育工作

要有效解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)，首先需要單位管理層以及各部門(mén)工作人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的內(nèi)涵和內(nèi)控建設(shè)的重要意義。因此，需要單位管理層及領(lǐng)導(dǎo)們正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控建設(shè)，并結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理觀念，全面樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，并在單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃建設(shè)中融入內(nèi)控建設(shè)，將內(nèi)部控制工作納入日常管理環(huán)節(jié)，保證內(nèi)控管理的連貫性和常態(tài)化。同時(shí)，單位管理層及領(lǐng)導(dǎo)需要自上而下的宣傳內(nèi)控建設(shè)，對(duì)各部門(mén)工作者加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，使單位全體員工都樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，積極投入到內(nèi)控建設(shè)工作中。

2.針對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)建立人才儲(chǔ)備機(jī)制

行政事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，還要健全地構(gòu)建一套人才引進(jìn)機(jī)制，并同步配合制定相關(guān)獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過(guò)外部人才資源的引進(jìn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí)，單位需要完善地制定人才培養(yǎng)計(jì)劃，逐漸從“輸血”轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸煅保囵B(yǎng)并積累一批符合行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)要求的人才，尤其要著重培養(yǎng)年輕優(yōu)秀內(nèi)控建設(shè)人才，確保人才寶庫(kù)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督職能，加強(qiáng)活動(dòng)控制力度

行政事業(yè)單位還要針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，促使財(cái)務(wù)活動(dòng)審批環(huán)節(jié)更具備規(guī)范性，加強(qiáng)能力建設(shè)，切實(shí)有效的發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)自身監(jiān)督職能。為了有效實(shí)施內(nèi)控活動(dòng)，需要行政事業(yè)單位結(jié)合自身實(shí)際情況，按照成本效益、系統(tǒng)全面、相互牽制等內(nèi)控建設(shè)原則，科學(xué)地建立內(nèi)控體系。同時(shí)，單位要根據(jù)每個(gè)部門(mén)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行合理劃分，落實(shí)責(zé)任到人制度，促使單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以在監(jiān)督協(xié)調(diào)、審批授權(quán)適當(dāng)條件下高效運(yùn)行。

4.完善建立信息溝通機(jī)制

為了有效加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，需要行政事業(yè)單位建立橫向和縱向信息交流和溝通機(jī)制，在加快信息傳遞基礎(chǔ)上，提升內(nèi)控效率。單位需要結(jié)合實(shí)際情況和需求，科學(xué)、有效的設(shè)計(jì)溝通機(jī)制，促進(jìn)各個(gè)部門(mén)之間的信息溝通與共享，避免發(fā)生各自為政現(xiàn)象。在信息溝通機(jī)制建立期間，需要對(duì)信息技術(shù)加強(qiáng)應(yīng)用，通過(guò)構(gòu)建電子化信息系統(tǒng)和平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享，保證各部門(mén)工作人員動(dòng)態(tài)掌握單位內(nèi)控信息。

5.建立健全的內(nèi)控機(jī)制

為了有效加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)，需要建立內(nèi)部控制制度，并結(jié)合單位實(shí)際情況，配合制定相關(guān)獎(jiǎng)懲機(jī)制和激勵(lì)制度，促使內(nèi)控制度可以不斷完善。在各項(xiàng)制度制定過(guò)程中，需要全面征求各部門(mén)管理者和員工意見(jiàn)，通過(guò)分析了解制度存在的問(wèn)題和不足，積極接納員工提出的意見(jiàn)和建議。同時(shí)，要完善的制定責(zé)任追究制度，增強(qiáng)員工責(zé)任意識(shí)，逐步優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，著力推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。

四、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，能夠使單位更加有效的適應(yīng)日益變化的外部環(huán)境，保持自身先進(jìn)性。為了充分發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)的重要作用，需要行政事業(yè)單位正視目前內(nèi)控建設(shè)中存在的難點(diǎn)，并積極采取有效策略解決相關(guān)問(wèn)題，切實(shí)提升內(nèi)控建設(shè)成效，促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。