曾凡杰
目前部分行政事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)候,對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識(shí),建設(shè)人才也相對(duì)比較欠缺,內(nèi)控活動(dòng)較為松散,缺乏完善的信息溝通機(jī)制和內(nèi)控制度,導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)成效一直難以充分發(fā)揮。為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)在行政事業(yè)單位管理和發(fā)展中的重要價(jià)值,有必要對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和解決對(duì)策進(jìn)行深入探究。
內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)重要的管理手段,在經(jīng)歷較長(zhǎng)時(shí)間發(fā)展過(guò)程中,已經(jīng)越來(lái)越成熟和規(guī)范。但是相比西方國(guó)家,我國(guó)內(nèi)部控制理論起步較晚,并且企業(yè)是該理論的主要研究對(duì)象,針對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)研究相對(duì)較少。在各種因素影響下,目前行政事業(yè)單位不管是管理人員還是基層工作者,都對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確、深刻的認(rèn)識(shí),大多只是將該工作看作是制度制定、制度執(zhí)行和制度改進(jìn)等,很少有人真正了解與關(guān)心其內(nèi)在含義。這種認(rèn)知嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的有效建設(shè),也難以充分發(fā)揮其重要作用。
行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理方面與一般企業(yè)有著本質(zhì)的差別,所以?xún)?nèi)部控制建設(shè)也不能照搬照用企業(yè)的建設(shè)模式,這就對(duì)內(nèi)控建設(shè)人才提出了更高要求。在行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè),不僅要求建設(shè)人員掌握管理、財(cái)務(wù)以及審計(jì)等方面專(zhuān)業(yè)知識(shí),同時(shí)還要具備一定風(fēng)險(xiǎn)管理能力和認(rèn)知,并具有良好的職業(yè)敏感性和職業(yè)道德。而當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)人員在綜合素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)能力、知識(shí)結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)水平等方面還參差不齊,內(nèi)控管理及建設(shè)方面的專(zhuān)業(yè)人才更是少之又少,嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制效果的發(fā)揮,也不利于行政事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。
行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中,需要開(kāi)展各種控制活動(dòng),促使各種管理指令能夠有序執(zhí)行,并在控制程序執(zhí)行期間提高行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。行政事業(yè)單位每個(gè)部門(mén)都需要在管理過(guò)程中開(kāi)展有關(guān)控制活動(dòng),而各項(xiàng)活動(dòng)的控制中心和樞紐是財(cái)務(wù)部門(mén),但是目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有充分發(fā)揮其監(jiān)督職能,比如針對(duì)費(fèi)用支出活動(dòng)缺乏有效控制,只是單一的負(fù)責(zé)最終費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審核環(huán)節(jié)。同時(shí),在財(cái)務(wù)決策制定過(guò)程中,財(cái)務(wù)部門(mén)也基本上沒(méi)有話語(yǔ)權(quán),導(dǎo)致控制活動(dòng)相對(duì)比較松散,難以充分發(fā)揮內(nèi)控活動(dòng)的內(nèi)控作用。
在行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè),需要對(duì)各個(gè)部門(mén)相關(guān)工作信息實(shí)現(xiàn)有效獲取和利用,但是目前單位內(nèi)部在信息交流過(guò)程中存在較大阻礙,每個(gè)部門(mén)都各自為政,缺乏信息共享思維。在各部門(mén)之間不能順利溝通和共享信息條件下,就導(dǎo)致信息傳遞比較滯后,而各部門(mén)由于信息不對(duì)稱(chēng),經(jīng)常不能同心協(xié)力完成工作任務(wù),造成工作效率相對(duì)低下,工作質(zhì)量不高等現(xiàn)象。同時(shí),受信息溝通不暢因素影響,行政事業(yè)單位管理層也不能及時(shí)獲得各部門(mén)運(yùn)行有關(guān)的實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確數(shù)據(jù)和信息,決策制定中缺乏必要參考,容易造成決策失誤,給單位管理和發(fā)展造成負(fù)面影響。另外,由于部門(mén)之間信息缺乏順暢傳遞,導(dǎo)致內(nèi)部員工也不能清晰的認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)象和內(nèi)控管理流程存在的問(wèn)題,最終影響內(nèi)控制度和政策的落實(shí)與實(shí)施。
完善的內(nèi)部控制制度,對(duì)推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)具有重要作用,同時(shí)還能在制度約束和指導(dǎo)下,提高單位員工和管理層的內(nèi)控意識(shí),切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)的重要價(jià)值。但是目前行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)控建設(shè)的時(shí)候,缺乏完善的內(nèi)控制度,并且一些內(nèi)控制度和單位實(shí)際管理情況不相吻合,導(dǎo)致制度執(zhí)行效率和可行性較低。同時(shí),內(nèi)部控制制度中缺乏完善的考核制度和獎(jiǎng)懲機(jī)制,不利于提升工作人員的內(nèi)控意識(shí),也導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)工作相對(duì)比較被動(dòng)。
要有效解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn),首先需要單位管理層以及各部門(mén)工作人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的內(nèi)涵和內(nèi)控建設(shè)的重要意義。因此,需要單位管理層及領(lǐng)導(dǎo)們正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控建設(shè),并結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理觀念,全面樹(shù)立內(nèi)控意識(shí),并在單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃建設(shè)中融入內(nèi)控建設(shè),將內(nèi)部控制工作納入日常管理環(huán)節(jié),保證內(nèi)控管理的連貫性和常態(tài)化。同時(shí),單位管理層及領(lǐng)導(dǎo)需要自上而下的宣傳內(nèi)控建設(shè),對(duì)各部門(mén)工作者加強(qiáng)培訓(xùn)和教育,使單位全體員工都樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí),積極投入到內(nèi)控建設(shè)工作中。
行政事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中,還要健全地構(gòu)建一套人才引進(jìn)機(jī)制,并同步配合制定相關(guān)獎(jiǎng)懲機(jī)制,通過(guò)外部人才資源的引進(jìn),強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí),單位需要完善地制定人才培養(yǎng)計(jì)劃,逐漸從“輸血”轉(zhuǎn)變?yōu)椤霸煅保囵B(yǎng)并積累一批符合行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)要求的人才,尤其要著重培養(yǎng)年輕優(yōu)秀內(nèi)控建設(shè)人才,確保人才寶庫(kù)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
行政事業(yè)單位還要針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)制定完善的財(cái)務(wù)管理制度,促使財(cái)務(wù)活動(dòng)審批環(huán)節(jié)更具備規(guī)范性,加強(qiáng)能力建設(shè),切實(shí)有效的發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)自身監(jiān)督職能。為了有效實(shí)施內(nèi)控活動(dòng),需要行政事業(yè)單位結(jié)合自身實(shí)際情況,按照成本效益、系統(tǒng)全面、相互牽制等內(nèi)控建設(shè)原則,科學(xué)地建立內(nèi)控體系。同時(shí),單位要根據(jù)每個(gè)部門(mén)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn),對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行合理劃分,落實(shí)責(zé)任到人制度,促使單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以在監(jiān)督協(xié)調(diào)、審批授權(quán)適當(dāng)條件下高效運(yùn)行。
為了有效加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),需要行政事業(yè)單位建立橫向和縱向信息交流和溝通機(jī)制,在加快信息傳遞基礎(chǔ)上,提升內(nèi)控效率。單位需要結(jié)合實(shí)際情況和需求,科學(xué)、有效的設(shè)計(jì)溝通機(jī)制,促進(jìn)各個(gè)部門(mén)之間的信息溝通與共享,避免發(fā)生各自為政現(xiàn)象。在信息溝通機(jī)制建立期間,需要對(duì)信息技術(shù)加強(qiáng)應(yīng)用,通過(guò)構(gòu)建電子化信息系統(tǒng)和平臺(tái),實(shí)現(xiàn)信息共享,保證各部門(mén)工作人員動(dòng)態(tài)掌握單位內(nèi)控信息。
為了有效加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè),需要建立內(nèi)部控制制度,并結(jié)合單位實(shí)際情況,配合制定相關(guān)獎(jiǎng)懲機(jī)制和激勵(lì)制度,促使內(nèi)控制度可以不斷完善。在各項(xiàng)制度制定過(guò)程中,需要全面征求各部門(mén)管理者和員工意見(jiàn),通過(guò)分析了解制度存在的問(wèn)題和不足,積極接納員工提出的意見(jiàn)和建議。同時(shí),要完善的制定責(zé)任追究制度,增強(qiáng)員工責(zé)任意識(shí),逐步優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境,著力推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。
行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),能夠使單位更加有效的適應(yīng)日益變化的外部環(huán)境,保持自身先進(jìn)性。為了充分發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)的重要作用,需要行政事業(yè)單位正視目前內(nèi)控建設(shè)中存在的難點(diǎn),并積極采取有效策略解決相關(guān)問(wèn)題,切實(shí)提升內(nèi)控建設(shè)成效,促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。
中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)2019年8期