馬芳

摘 要 伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平和科技水平的高速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展開(kāi)始成為了全社會(huì)所關(guān)注的主要對(duì)象之一。對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)工作是其中非常重要的一部分內(nèi)容。尤其是在新時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)人員應(yīng)確保財(cái)務(wù)管理工作更具精細(xì)化以及規(guī)范化，提升資金的流動(dòng)性，處理好其中可能存在的相關(guān)問(wèn)題。本篇文章將闡述應(yīng)收款的基本背景和原因，探討應(yīng)收款的日常管理，并對(duì)于清收方面提出一些合理的見(jiàn)解。

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 日常管理 清收 相關(guān)問(wèn)題 探討

一、引言

從現(xiàn)階段發(fā)展而言，企業(yè)為了保證自身經(jīng)營(yíng)情況不會(huì)受到太大影響，應(yīng)做好應(yīng)收賬款的管理和清收工作。但凡出現(xiàn)管理不到位，清收不及時(shí)的情況，很容易對(duì)資金周轉(zhuǎn)造成巨大影響。如果問(wèn)題十分嚴(yán)重，甚至還有可能造成財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)。也正是基于這一情況，提升資金利用率以及減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)便成為了保證企業(yè)發(fā)展的重要因素，做好賬款管理工作，加快資金回籠速度，提升資金的利用率，減少其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)可以得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、應(yīng)收款的基本背景和原因

（一）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈

對(duì)于企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的主要目的便是盡可能擴(kuò)大現(xiàn)有的資金收益。但是，為了確保收益率可以滿足預(yù)期要求，通常需要建立在銷(xiāo)售收入的基礎(chǔ)之上。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真思考如何才能有效擴(kuò)大現(xiàn)階段市場(chǎng)的占有率，從而提升銷(xiāo)售額?；谶@一情況，企業(yè)除了在價(jià)格層面采取措施之外，還采取賒銷(xiāo)的方式。對(duì)于銷(xiāo)售企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，賒銷(xiāo)也就是在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向客戶提供資金。尤其是對(duì)于一些資金匱乏的企業(yè)，這筆資金可以算是救命稻草。而對(duì)于購(gòu)貨方來(lái)說(shuō)，賒銷(xiāo)一方面能夠買(mǎi)到自己需要的用品，另一方面還能夠延遲付款，這樣不僅延續(xù)了使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，而且使得原有的資金鏈得到了有效擴(kuò)大。

（二）企業(yè)的信用機(jī)制較為寬松

對(duì)于賒銷(xiāo)工作來(lái)說(shuō)，無(wú)論是產(chǎn)生還是發(fā)展都能夠看作是企業(yè)的信用度。目前許多企業(yè)仍然沒(méi)有認(rèn)識(shí)到價(jià)值理念的意義所在，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范不到位。為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，通常會(huì)采取較為寬松的機(jī)制，依靠商業(yè)信用進(jìn)行促銷(xiāo)。然而這種方式并沒(méi)有對(duì)當(dāng)前付款人的資信展開(kāi)調(diào)查，同時(shí)也未合理評(píng)估其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，盲目占有市場(chǎng)，忽略可會(huì)被拖欠的情況，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到進(jìn)一步擴(kuò)大。

（三）市場(chǎng)的管理制度不夠完善

對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身來(lái)說(shuō)，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。為了能夠?qū)N(xiāo)售部門(mén)的積極性全部調(diào)動(dòng)起來(lái)，經(jīng)常會(huì)將其和銷(xiāo)售人員的工作和業(yè)績(jī)聯(lián)系在一起。如此一來(lái)，部分銷(xiāo)售人員往往為了追究自身經(jīng)濟(jì)效益，將目標(biāo)僅僅放在銷(xiāo)售任務(wù)本身，促使自身銷(xiāo)售業(yè)績(jī)得到提高，造成應(yīng)收賬款的金額大幅度增加。不僅如此，一些企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理工作理解不到位，并沒(méi)有采取一些合理的處理措施，同時(shí)也沒(méi)有對(duì)原有的約束機(jī)制進(jìn)行完善，也沒(méi)有安排相關(guān)人員及時(shí)進(jìn)行追款。正是由于多方面因素存在，導(dǎo)致原本應(yīng)收的賬款數(shù)額持續(xù)累積和增加，給企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)工作帶來(lái)了巨大的影響。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位

在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)部門(mén)本來(lái)屬于業(yè)務(wù)部門(mén)中的一類(lèi)，為了確保自身經(jīng)營(yíng)情況得到保障，經(jīng)常會(huì)對(duì)其他業(yè)務(wù)帶來(lái)一定的影響。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于當(dāng)前客戶是否采取賒銷(xiāo)的方式，或者提供怎樣的信用政策，基本上全部都由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)往往不會(huì)發(fā)表任何意見(jiàn)。不僅如此，財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)工作人員之間的溝通過(guò)少，通常沒(méi)有及時(shí)做好核對(duì)工作，很多問(wèn)題一直都處在潛伏的狀態(tài)，未能及時(shí)暴露出來(lái)。也正是由于這一情況，造成企業(yè)的應(yīng)收賬款長(zhǎng)時(shí)間處在居高不下的狀態(tài)。[1]

三、應(yīng)收款的日常管理

（一）做好客戶的信用管理工作

對(duì)于合同的基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，如果標(biāo)準(zhǔn)本身過(guò)高，很容易造成許多客戶無(wú)法達(dá)標(biāo)而被拒絕。如此盡管能夠在一定程度上減少壞賬出現(xiàn)的概率以及減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，但卻對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)巨大影響，降低了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為此，企業(yè)便需要制定適當(dāng)?shù)男庞谜?，?duì)于一些信譽(yù)度較高的企業(yè)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)其還款期限。反之，對(duì)于一些信用度較差的企業(yè)，則需要降低其還款期限。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的基礎(chǔ)信用條件主要是：但凡和企業(yè)的交易次數(shù)超過(guò)兩次，同時(shí)每一次的交易額均超過(guò)了10萬(wàn)元，則該客戶便滿足資料收集的基本條件。在完成信息收集之后，再進(jìn)行檔案的建立工作。

（二）完善核對(duì)和回收提示制度

在企業(yè)的內(nèi)部，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)和業(yè)務(wù)部門(mén)展開(kāi)合作。在月底時(shí)，對(duì)當(dāng)前的計(jì)劃回收情況和未來(lái)賬目可能產(chǎn)生的變動(dòng)情況進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)已經(jīng)達(dá)到收款條件的項(xiàng)目，從而能夠在第一時(shí)間進(jìn)行催收，要回相應(yīng)的項(xiàng)目款項(xiàng)。而對(duì)于超出結(jié)算期和付款期大概1個(gè)月的款項(xiàng)，則需要及時(shí)和上級(jí)部門(mén)匯報(bào)，通過(guò)應(yīng)用一些針對(duì)性措施，完成賬務(wù)處理工作，將壞賬產(chǎn)生的概率降至最低。[2]

（三）創(chuàng)建管理信息系統(tǒng)

對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，應(yīng)逐筆建立賬款檔案管理臺(tái)賬，依靠相關(guān)信息系統(tǒng)，對(duì)具體回收的進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)控，基于所有款項(xiàng)的重要性價(jià)值，對(duì)其責(zé)任進(jìn)行落實(shí)和明確。同時(shí)還要定期和往來(lái)企業(yè)展開(kāi)交流，并對(duì)于其中的賬款進(jìn)行確認(rèn)，從而能夠有效保證法律條目能夠在訴訟的時(shí)候得到延續(xù)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)使用內(nèi)部會(huì)計(jì)交易系統(tǒng)對(duì)所有賬目進(jìn)行確認(rèn)，并完成簽字。如此一來(lái)，賬款回收的概率將會(huì)得到大幅度提升，從而能夠有效防止企業(yè)出現(xiàn)單方掛賬的情況。

（四）依靠財(cái)務(wù)管理的方式進(jìn)行管理

當(dāng)企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)階段賬款的周轉(zhuǎn)情況以及平均收賬期進(jìn)行調(diào)查的時(shí)候，應(yīng)做好分析工作，了解資金的流動(dòng)情況是否存在任何異常。同時(shí)還要將獲得的指標(biāo)數(shù)據(jù)和同行業(yè)展開(kāi)對(duì)比，以此評(píng)價(jià)當(dāng)前管理工作獲得的成績(jī)和不足，并對(duì)其中的信用條件進(jìn)行修正。不僅如此，對(duì)于應(yīng)收賬款和壞賬損失率同樣需要展開(kāi)考察，以此了解企業(yè)目前的政策是否需要進(jìn)行改變。依靠編制賬齡表的方式，對(duì)其展開(kāi)分析，了解所有賬款當(dāng)前占用的天數(shù)。如此一來(lái)，企業(yè)便能明確現(xiàn)階段有哪些欠款仍然處在信用期之內(nèi)，從而及時(shí)予以監(jiān)督。同時(shí)還要了解目前還有多數(shù)欠款已經(jīng)超出了原有的信用期，可能造成壞賬出現(xiàn)。[3]

（五）應(yīng)收賬款交接管理

在企業(yè)進(jìn)行日常管理的時(shí)候，如果有任何一筆款項(xiàng)的相關(guān)負(fù)責(zé)人出現(xiàn)了離職或者調(diào)離的情況，應(yīng)在第一時(shí)間和相關(guān)經(jīng)手人員展開(kāi)交流，并完成款項(xiàng)的交接工作。在完成交接之后，所有責(zé)任由責(zé)任人進(jìn)行承擔(dān)。如果責(zé)任人沒(méi)有辦理相關(guān)手續(xù)，而直接選擇離開(kāi)，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的時(shí)候，企業(yè)可以追究相關(guān)人員自身的責(zé)任。在完成交接工作之前，對(duì)所有賬目的實(shí)際報(bào)表進(jìn)行核對(duì)。如果在未來(lái)發(fā)現(xiàn)其中有某些款項(xiàng)存在問(wèn)題，則需要和相關(guān)人員溝通，并進(jìn)行相應(yīng)處理。

（六）合理通過(guò)數(shù)據(jù)資料展開(kāi)管理

對(duì)于企業(yè)自身的實(shí)際情況來(lái)說(shuō)，理應(yīng)針對(duì)早期管理工作中的各方面數(shù)據(jù)資料進(jìn)行詳細(xì)分析，諸如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收賬期等，以此為基礎(chǔ)，采取精細(xì)化管理的方式，把握企業(yè)現(xiàn)階段內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)的具體情況，了解其中是否存在任何問(wèn)題。同時(shí)還要將數(shù)據(jù)和同行之間展開(kāi)對(duì)比，找出自身缺陷，并及時(shí)安排相關(guān)人員展開(kāi)商量和探討，通過(guò)合理措施進(jìn)行修正。除此之外，依靠數(shù)據(jù)化財(cái)務(wù)管理的方式，還能夠在第一時(shí)間得出企業(yè)目前壞賬損失的概率，以此為基礎(chǔ)，從而可以及時(shí)對(duì)于信用政策展開(kāi)調(diào)整。從總體角度來(lái)看，基本上當(dāng)前企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的情況都能夠體現(xiàn)出來(lái)，之后再采取針對(duì)性處理措施，進(jìn)而使得企業(yè)的整體收益得到全面提升，并取得更好的發(fā)展。

四、應(yīng)收賬款的清收

對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)本身來(lái)說(shuō)，其主要是指對(duì)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要使用的資金的占用情況。根據(jù)其實(shí)際規(guī)模以及構(gòu)成狀況，了解其可能對(duì)企業(yè)帶來(lái)的整體影響?；谶@一情況，此類(lèi)款項(xiàng)是否可以及時(shí)進(jìn)行清收，對(duì)企業(yè)自身的整體發(fā)展會(huì)帶來(lái)巨大的影響。一般來(lái)說(shuō)，基于賬款本身的性質(zhì)和基本條件，采取的處理措施也完全不同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際情況進(jìn)行靈活運(yùn)用。目前主要可以分為三類(lèi)，分別是一年以內(nèi)賬款的清收、企業(yè)內(nèi)部賬款的清收以及兩年及以上賬款的清收，下面將詳細(xì)展開(kāi)說(shuō)明。

（一）一年以內(nèi)賬款的清收

一般來(lái)說(shuō)，一年以內(nèi)的賬款基本上都是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的款項(xiàng)。在進(jìn)行清收的時(shí)候，通常會(huì)采取日常運(yùn)行的基本模式，做好責(zé)任落實(shí)的基本工作，和應(yīng)用預(yù)警機(jī)制。

其一，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置責(zé)任催收制度。針對(duì)近些年出現(xiàn)的新型業(yè)務(wù)，在和客戶簽訂合同的時(shí)候一定要注明付款時(shí)間，同時(shí)還要簽訂回收責(zé)任書(shū)。在責(zé)任書(shū)之中，還需要對(duì)于相關(guān)負(fù)責(zé)人、相關(guān)部門(mén)、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、具體回收時(shí)間和金額等內(nèi)容予以明確。這其中，清收工作的責(zé)任人需要對(duì)于當(dāng)前需要進(jìn)行回收的賬款展開(kāi)催收和聯(lián)絡(luò)。定期前往客戶家中，與其溝通，催收相應(yīng)賬款，同時(shí)還要做好登記工作。在催收的過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶目前處在經(jīng)營(yíng)困難的狀態(tài)中，或者涉及了訴訟和停業(yè)等情況，應(yīng)在第一時(shí)間進(jìn)行上報(bào)，并為其提供相關(guān)幫助。不僅如此，如果沒(méi)有任何擔(dān)保，堅(jiān)決不能繼續(xù)向該客戶提供任何商品，否則之后帶來(lái)的損失全部都由清收責(zé)任人自己負(fù)責(zé)。對(duì)于每一筆已經(jīng)逾期的賬款，都需要找出其具體原因，并在備注欄中明確，以此為后續(xù)的工作提供參考。

其二，創(chuàng)設(shè)各級(jí)預(yù)警機(jī)制。相關(guān)管理部門(mén)針對(duì)各級(jí)責(zé)任人下達(dá)責(zé)任書(shū)，并完成責(zé)任落實(shí)，尤其是對(duì)于清收責(zé)任人，應(yīng)采取預(yù)警管理。根據(jù)外部賬款超出期限的長(zhǎng)度情況，制定多個(gè)不同級(jí)別的預(yù)警。一旦賬款超出時(shí)間，則啟動(dòng)對(duì)應(yīng)級(jí)別的預(yù)警，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。如果問(wèn)題十分嚴(yán)重，還需要對(duì)其自身的法律責(zé)任予以追究，以防企業(yè)會(huì)蒙受更為巨大的損失。

（二）企業(yè)內(nèi)部賬款的清收

對(duì)于企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，經(jīng)常會(huì)與多個(gè)單位之間進(jìn)行交易活動(dòng)。對(duì)于此類(lèi)款項(xiàng)內(nèi)容，除了需要做好協(xié)商和溝通的工作，還要及時(shí)進(jìn)行清收。如果條件允許，還可以在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)關(guān)聯(lián)交易結(jié)算平臺(tái)，對(duì)交易系統(tǒng)本身進(jìn)行合理利用，完成相應(yīng)的簽收以及清收工作。此外，在企業(yè)內(nèi)部還需要?jiǎng)?chuàng)設(shè)結(jié)算管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)于不同的賬款類(lèi)型，應(yīng)進(jìn)行區(qū)別對(duì)待：如果此類(lèi)債務(wù)屬于三角債，則企業(yè)的管理部門(mén)需要進(jìn)行出面協(xié)調(diào)，完成相應(yīng)的清收工作;如果此類(lèi)債務(wù)屬于上年的賬款，則需要在本年度及時(shí)和相關(guān)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)系，盡快完成清理;如果出現(xiàn)了逾期的情況，由于各種其他原因造成無(wú)法清收，則需要及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，告知其詳細(xì)的細(xì)節(jié)，進(jìn)而完成處理工作。

（三）兩年及以上賬款的清收

通常情況下，兩年及以上賬款基本上都是清收工作中的難點(diǎn)和重點(diǎn)。其中很多賬款都能夠算作是“壞賬”，很難進(jìn)行處理。因此必須提高重視程度。一般而言，主要可以從四個(gè)方面入手。

其一，由企業(yè)內(nèi)部的負(fù)責(zé)人帶頭，組建相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)小組，專門(mén)針對(duì)超過(guò)兩年的賬款展開(kāi)清收。依靠建立辦事機(jī)構(gòu)的方式，與其他相關(guān)部門(mén)展開(kāi)合作，明確具體目標(biāo)，完善清收計(jì)劃，確定具體責(zé)任，從而采取合理的針對(duì)性措施。

其二，基于相關(guān)管理工作的具體規(guī)定，按照誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)經(jīng)辦以及誰(shuí)催辦的主要原則，對(duì)當(dāng)前的指標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行層層分解，簽訂相關(guān)責(zé)任書(shū)，確保每一筆款項(xiàng)都能夠落實(shí)到個(gè)人身上。同時(shí)還要?jiǎng)?chuàng)建清收例會(huì)制度，逐月對(duì)于當(dāng)前清收的實(shí)際情況展開(kāi)全面分析，并時(shí)刻保持跟蹤，了解當(dāng)前進(jìn)度，確保其可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)。

其三，基于企業(yè)現(xiàn)階段的重點(diǎn)款項(xiàng)，采用多種不同的方式進(jìn)行清收。對(duì)于一些有著較強(qiáng)還款能力，同時(shí)也有一定意愿的企業(yè)，應(yīng)主動(dòng)與其展開(kāi)協(xié)商，簽訂相關(guān)協(xié)議。對(duì)于一些有能力卻不愿進(jìn)行還款的企業(yè)，應(yīng)對(duì)于當(dāng)前資產(chǎn)的具體情況予以落實(shí)。如果問(wèn)題十分嚴(yán)重，還需要通過(guò)法律手段進(jìn)行處理。對(duì)于一些勝訴卻沒(méi)有追回的款項(xiàng)，應(yīng)由當(dāng)?shù)胤刹块T(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)處理。而對(duì)于落實(shí)后仍然無(wú)法處理的款項(xiàng)，則需要基于法律要求，收集相關(guān)資料，做好核銷(xiāo)工作。

其四，當(dāng)前有很多企業(yè)都屬于國(guó)有企業(yè)中剝離出來(lái)的改制企業(yè)。在實(shí)際改制的時(shí)候，會(huì)有大量賬款出現(xiàn)，而且很難進(jìn)行清收。不僅企業(yè)內(nèi)部存在“家庭”思想，需要企業(yè)自己對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行扶持，而且企業(yè)由于還要進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)，因此自身還款意愿較差。針對(duì)此類(lèi)款項(xiàng)，國(guó)有企業(yè)以及相關(guān)部門(mén)的工作人員應(yīng)當(dāng)共同參與，積極和改制企業(yè)展開(kāi)交流，基于共同盈利的基礎(chǔ)原則，對(duì)相應(yīng)的款項(xiàng)進(jìn)行清收。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)遇到各方面問(wèn)題。為了確保企業(yè)自身的市場(chǎng)份額，應(yīng)做好賬款的管理和清收的工作，促使資金的流動(dòng)速度持續(xù)提升，從而增加企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，將應(yīng)收款的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。如此一來(lái)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下，企業(yè)才能占有一席之地，并通過(guò)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，從中有所突破，得到進(jìn)一步發(fā)展。不僅如此，整個(gè)市場(chǎng)也將得到有效推動(dòng)，進(jìn)而提升我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的實(shí)際水平。

（作者單位為國(guó)家能源集團(tuán)烏海能源有限責(zé)任公司）

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