于麗

摘 要：市場經(jīng)濟的發(fā)展，給企業(yè)帶來機遇和挑戰(zhàn)。隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改革，企業(yè)的發(fā)展需要緊跟時代的腳步，不斷創(chuàng)新。企業(yè)的經(jīng)營和管理方向應(yīng)該從外向內(nèi)發(fā)展，關(guān)注點要從重視經(jīng)濟效益最大化向重視內(nèi)部控制，所以企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部控制的管理水平，重視內(nèi)控對我國企業(yè)發(fā)展的重要意義，這樣才能保證企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路。新時代的背景下，企業(yè)重視內(nèi)控的風險防控，為了減少企業(yè)經(jīng)營的阻力，促進企業(yè)的發(fā)展。本文主要談?wù)撈髽I(yè)內(nèi)部控制管理中存在的風險，進而提出防范措施，完善內(nèi)控體系，增強企業(yè)抵御風險的能力。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;風險;防范措施

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及重要性

1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)的內(nèi)部控制就是企業(yè)對自己的經(jīng)營管理的內(nèi)容，財務(wù)報告的真實性以及是否遵守國家的政策法規(guī)等進行有效的管理和控制。因此可以說企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容包括企業(yè)對自己的經(jīng)營管理過程中面臨的問題進行控制，同時對財務(wù)管理的工作、企業(yè)的財務(wù)信息的記錄文件以及企業(yè)的監(jiān)管措施等內(nèi)容也需要進行有效的控制，它們都是企業(yè)內(nèi)部管理的內(nèi)容，需要企業(yè)針對出現(xiàn)的問題進行有效的管理，問題的出現(xiàn)就會有風險的發(fā)生，因此需要企業(yè)對內(nèi)部控制的風險進行有效的管理和分析，才能促進企業(yè)更好地參與市場的競爭環(huán)境，迎接發(fā)展過程中的挑戰(zhàn)。

2.內(nèi)控的重要性

企業(yè)完善內(nèi)部控制管理能夠有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理工作中存在的問題，及時進行整改，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失;企業(yè)的內(nèi)控管理還有助于企業(yè)財務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實、有效。對待企業(yè)的賬目記錄更加認真，為企業(yè)的發(fā)展提供有效的經(jīng)濟、財務(wù)數(shù)據(jù)支持;還有助于企業(yè)保證監(jiān)管部門的權(quán)威性，增加員工的崗位責任感，提高工作質(zhì)量，縮減企業(yè)的經(jīng)營成本，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促使企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)步發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風險的影響因素

隨著企業(yè)的發(fā)展以及市場經(jīng)濟的變化，企業(yè)需要重視內(nèi)控的風險，這樣才能保證企業(yè)內(nèi)控的完整，減少問題的出現(xiàn)，防止內(nèi)控成為阻礙企業(yè)健康發(fā)展的重要因素。

1.企業(yè)缺少對內(nèi)部控制風險的全面認知

企業(yè)的內(nèi)控管理過程中，管理者的思想不能充分認識內(nèi)控的重要性，實際的企業(yè)經(jīng)營過程中沒有認清內(nèi)控風險的價值和重要性，所以實際的內(nèi)控管理缺少對它的正確理解和把握。企業(yè)內(nèi)部控制的制定中，因為企業(yè)內(nèi)部片面的認識，所以內(nèi)部控制往往缺少預(yù)見性，只注重現(xiàn)狀的管理，沒有長遠的規(guī)劃。同時企業(yè)管理者將財務(wù)管理部門當做內(nèi)部控制和管理的核心部門，普遍認為內(nèi)控風險管理是財務(wù)部門的事情，主要是財務(wù)風險的管理，這種片面的思想導(dǎo)致財務(wù)部門成為內(nèi)控風險管理的主導(dǎo)，忽視了其他部門的作用，因此內(nèi)控必然不完整，制約內(nèi)部控制的整體發(fā)展水平。

2.缺少完善的內(nèi)部控制體系，造成內(nèi)控風險頻發(fā)

企業(yè)內(nèi)控的管理以及內(nèi)控風險的控制過程中，需要完善的內(nèi)控體制做基礎(chǔ)，而且企業(yè)內(nèi)部控制也是一個持續(xù)的、不斷完善的過程，但是很多企業(yè)完全忽視了這一點，企業(yè)都是在出現(xiàn)問題以后才想起來補救，這種事后處理的態(tài)度和方式，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制管理，必然會給企業(yè)的發(fā)展帶來很多的經(jīng)營風險。企業(yè)的內(nèi)部控制體系的內(nèi)容不全，僅將企業(yè)的主要部門納入其中，沒有把所有部門覆蓋，這是內(nèi)控風險發(fā)生的誘因。同時因為企業(yè)對內(nèi)控的重視度不夠，在實際的工作中，內(nèi)控的地位被忽視，企業(yè)重視業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視內(nèi)控的建設(shè)，內(nèi)控的管理也只是重視企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展，沒有延伸到外部的風險控制，企業(yè)內(nèi)控的作用下降，不能推動企業(yè)全面的發(fā)展。

3.內(nèi)部控制的監(jiān)管機制缺少獨立性

企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該是貫穿于整個企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，但是由于企業(yè)都屬于私人控股或者股份制的機制，所以企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管機制不健全，最主要是缺少獨立性，監(jiān)管機制在實際工作中受到管理者的思想和行動的制約，導(dǎo)致監(jiān)管部門形同虛設(shè)。實際的工作沒有效果，常常都是事后監(jiān)督行為。監(jiān)管部門工作常常受到各部門的利益牽扯，很難獨立完成監(jiān)管工作。企業(yè)的股東和管理者之間也存在權(quán)利的制約，企業(yè)監(jiān)管人員很難獨立完成監(jiān)管工作，所以影響內(nèi)部控制的完整，內(nèi)控的問題不容易被發(fā)現(xiàn)，影響內(nèi)控的管理和完善。

4.內(nèi)部控制風險管理人員素質(zhì)參差不齊

企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的各個方面，企業(yè)內(nèi)部控制需要一個系統(tǒng)化的程序，但是企業(yè)的人力資源缺乏，這就制約著企業(yè)內(nèi)部控制風險管理制度。企業(yè)內(nèi)部控制風險管理是系統(tǒng)的專業(yè)工作，企業(yè)的內(nèi)控人員都是兼職的人員，同時企業(yè)的內(nèi)控人員素質(zhì)與現(xiàn)代企業(yè)的要求不相適應(yīng)。內(nèi)控人員的思想道德素質(zhì)及專業(yè)能力不足，相關(guān)的內(nèi)控知識不全面，企業(yè)沒有專職的人員，難以提升企業(yè)內(nèi)控的力度和廣度。很多企業(yè)的內(nèi)控工作往往都是表面工作，沒有深入到企業(yè)的內(nèi)部控制風險管理實際工作中。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風險的防范措施

市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制管理面臨很大的挑戰(zhàn)，企業(yè)只有充分落實內(nèi)部控制的風險管理，對影響風險的因素做充分的分析，才能全面提升企業(yè)內(nèi)部控制風險的抵御能力，才能保障企業(yè)的內(nèi)控的完整，制度的健全，促進企業(yè)健康科學地發(fā)展。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，需要采取以下防范措施，有效防范內(nèi)部控制風險。

1.全面深化企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)控風險的認識

企業(yè)管理者應(yīng)該起到帶頭作用，轉(zhuǎn)變過去的工作模式和工作態(tài)度，重新對內(nèi)控進行分析和了解，為企業(yè)更好地提高管理水平，增加收益打好基礎(chǔ)。在企業(yè)內(nèi)部控制的實施過程中，企業(yè)管理者的重視程度，員工的參與度，都是企業(yè)內(nèi)控制度得以全面實施的關(guān)鍵，同時也有助于提高企業(yè)的內(nèi)控風險的防范。企業(yè)管理者應(yīng)該把內(nèi)控風險的管理工作從財務(wù)部門分離出來，獨立成立部門，派專人負責。同時內(nèi)控風險管理中應(yīng)該做好宣傳，各部門之間加強溝通和交流，突破部門之間的壁壘，保證內(nèi)控的全面性。有利于內(nèi)控風險的防范。內(nèi)控的風險管理應(yīng)該形成組織機構(gòu)，明確好責任人，提升整體的企業(yè)內(nèi)控風險防范水平。

2.建立完善的內(nèi)部控制風險管理體系

企業(yè)需要結(jié)合自己的實際經(jīng)營情況，按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，制定完善的內(nèi)部控制風險管理體系，并且用發(fā)展的眼光看待問題，依據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化，逐步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，明確好崗位責任制度，員工之間相互制約和制衡。企業(yè)內(nèi)部為內(nèi)控的管理營造良好的環(huán)境氛圍，提高大家對內(nèi)控重要性的認識，贏得管理者和員工的支持，提升內(nèi)部控制風險管理水平。同時應(yīng)該統(tǒng)籌布局，完善內(nèi)部控制組織機構(gòu)建設(shè)，規(guī)范工作程序，保證內(nèi)部控制風險管理的完善，以及執(zhí)行力度。按照企業(yè)的實際經(jīng)營情況和未來發(fā)展狀況，確定內(nèi)部控制風險管理制度，隨時根據(jù)企業(yè)發(fā)展的新情況做出調(diào)整和優(yōu)化。完善內(nèi)控的內(nèi)容，鼓勵各部門積極參與進來，大家獻計獻策，共同為內(nèi)控的完善和風險的管理及控制做出努力。

3.加強內(nèi)部監(jiān)管部門的獨立性

企業(yè)內(nèi)部控制的管理需要重視監(jiān)管的作用，改變現(xiàn)有的事后監(jiān)管的問題，給予監(jiān)管部門一定的工作獨立性和權(quán)威性，同時企業(yè)管理者要放權(quán)，給予監(jiān)管部門一定的權(quán)利。監(jiān)管部門要按照國家的法律法規(guī)開展工作，秉著公平公正的態(tài)度，及時進行內(nèi)控監(jiān)管，針對內(nèi)控風險的管理要做好風險預(yù)警機制的建立，做好監(jiān)管部門的責任報告，明確好工作職責，便于內(nèi)部控制監(jiān)管部門作用的發(fā)揮，更好地發(fā)揮內(nèi)控的作用，合理地規(guī)避風險，減少企業(yè)的成本，促進企業(yè)獲得更多的收益。

4.提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部控制風險管理的質(zhì)量受到企業(yè)內(nèi)控管理人員的素質(zhì)和工作能力的影響，企業(yè)為了構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)控管理機制，需要重視培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人員，加強內(nèi)控人員技能的培訓，提高工作能力，同時鼓勵他們參加繼續(xù)教育學習，提升自身的知識儲備和工作業(yè)務(wù)水平。企業(yè)還要聘請專業(yè)的復(fù)合型人才，具備專業(yè)的知識，提高經(jīng)營管理能力，重點是具備風險防控意識。內(nèi)控人員工作具有創(chuàng)新思維，內(nèi)部制定完善的獎懲政策，鼓勵他們積極地開展工作，提升內(nèi)控管理的素養(yǎng)，恪守職責，更好地發(fā)揮主人翁意識，服務(wù)于企業(yè)。

四、結(jié)束語

社會主義市場經(jīng)濟要求現(xiàn)代企業(yè)需要重視內(nèi)控風險管理，企業(yè)依據(jù)行業(yè)動態(tài)和市場行情，不斷分析總結(jié)內(nèi)控管理中存在的問題，然后有針對性地對企業(yè)內(nèi)控制度進行完善，進而規(guī)范企業(yè)的工作行為。提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制風險管理體系，保證企業(yè)的日常經(jīng)營，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化，促進企業(yè)走科學發(fā)展的道路。

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