付廷婷

[摘要]全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制的一項(xiàng)綜合性工作，其對于組織和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動有著顯著效果，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定經(jīng)營目標(biāo)的重要手段。文章主要對金融企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行闡述和分析，并提出合理的改進(jìn)措施，以確保金融企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理；金融企業(yè)；改進(jìn)措施

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.20

在金融企業(yè)預(yù)算管理中，采用全面預(yù)算是現(xiàn)代化管理中非常重要的方式，其通過信息整合、資金和業(yè)務(wù)的授權(quán)與評價(jià)，能夠加大企業(yè)資源整合力度，提高企業(yè)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)效益。不過在全面預(yù)算管理工作的開展過程中，仍存在一些問題有待解決。

1 金融企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

1.1 預(yù)算編制不合理，無法實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈和業(yè)務(wù)鏈的有機(jī)結(jié)合

預(yù)算編制其實(shí)是一個(gè)價(jià)值分配的過程，一般申報(bào)部門在進(jìn)行預(yù)算申請時(shí)，都是以多申報(bào)和超額申報(bào)為主的，這樣能夠?yàn)樽约悍e累更多可供使用的資金，為項(xiàng)目開展提供幫助。不過在申報(bào)過程中，金額的多少與申報(bào)企業(yè)的地位以及話語權(quán)有著直接關(guān)系，如果該企業(yè)的影響力相對較大，預(yù)算申報(bào)不僅不會存在較大的壓縮性，審批效率也會有所提升；相反，如果話語權(quán)輕、影響力不足，則會導(dǎo)致預(yù)算審批金額與申報(bào)金額不符，使得實(shí)際業(yè)務(wù)需求與預(yù)算存在較大差異，價(jià)值鏈和業(yè)務(wù)鏈無法有效結(jié)合起來，進(jìn)而阻礙企業(yè)相關(guān)工作的開展。

1.2 預(yù)算管理表面化現(xiàn)象較為嚴(yán)重

在消耗大量人力和時(shí)間的基礎(chǔ)上，制成的預(yù)算在實(shí)際落實(shí)上會存在兩方面問題，一是預(yù)算管控重視力度的不足，使得預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容無法有效落實(shí)到具體工作中，表面化現(xiàn)象嚴(yán)重，降低了預(yù)算管理效果；二是管理層人員的隨意性較大，管理人員的決策和意志變動會直接影響預(yù)算管理工作的開展。尤其是對于金融企業(yè)來說，當(dāng)其存在政策性等不確定因素的變化時(shí)，未及時(shí)結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況以及目標(biāo)需求合理調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，甚至對預(yù)算調(diào)整存在一定的抵觸心理，使得預(yù)算管理與實(shí)際需求相悖離，嚴(yán)重的影響了預(yù)算管理功效的發(fā)揮。預(yù)算編制并不是一蹴而就的，其需要結(jié)合實(shí)際進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善，這樣才能保證預(yù)算準(zhǔn)確性，減少偏差的生成，一旦忽略預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，很容易降低預(yù)算管理的實(shí)際功效，阻礙金融企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

1.3 利潤中心和企業(yè)利益之間的矛盾使得預(yù)算出現(xiàn)松弛現(xiàn)象

全面預(yù)算是針對企業(yè)所有成員開展的一項(xiàng)工作，對于金融企業(yè)來說，其子公司相對較多，各成員之間既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系，不過正是由于其存在的利潤最終引發(fā)預(yù)算松弛。當(dāng)企業(yè)處在非穩(wěn)定發(fā)展期時(shí)，為使業(yè)績數(shù)據(jù)得到緩沖等各類經(jīng)濟(jì)利益考量，以及管理者的管理風(fēng)格和對風(fēng)險(xiǎn)的偏好等因素都會影響預(yù)算的效率，造成了預(yù)算的寬松。尤其是對于金融行業(yè)來說，其存在的經(jīng)營不穩(wěn)定性更高，原有的管理人員往往將公司存在的問題隱藏起來，并提供虛假的預(yù)算報(bào)告，成本高估、利潤保留，人為的干預(yù)使得企業(yè)預(yù)算存在較多問題，嚴(yán)重影響了全面預(yù)算的效率。預(yù)算目標(biāo)在集團(tuán)與分子公司的反復(fù)博弈中，使得內(nèi)部管理成本加大，資源得不到高效的利用，進(jìn)而影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。

2 金融企業(yè)預(yù)算管理的具體措施和建議

2.1 完善預(yù)算組織結(jié)構(gòu)的建立

全面預(yù)算管理工作的開展一個(gè)系統(tǒng)的工作，其包含了企業(yè)戰(zhàn)略部署、計(jì)劃、預(yù)算以及考核等多項(xiàng)內(nèi)容，如果缺少完善的組織結(jié)構(gòu)作為支撐，很難保證預(yù)算管理的有效落實(shí)。對此，金融企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會，由董事長進(jìn)行直屬領(lǐng)導(dǎo)，同財(cái)務(wù)部門進(jìn)行配合，開展相關(guān)管理工作。另外，在全面預(yù)算制定中，其應(yīng)以公司的發(fā)展目標(biāo)為核心，合理規(guī)劃預(yù)算內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)各部門成員之間的協(xié)調(diào)與合作，同時(shí)在落實(shí)預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容時(shí)，應(yīng)將其逐層細(xì)分到每個(gè)部門、每個(gè)人員身上，確保其按照具體的標(biāo)準(zhǔn)要求開展相關(guān)工作，提升全面預(yù)算管理效果。

此外，金融企業(yè)的全面預(yù)算需摒棄傳統(tǒng)的理念和模式，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制，充分發(fā)揮風(fēng)控部門和戰(zhàn)略投資部門的能力和作用，逐漸將精力集中點(diǎn)從財(cái)務(wù)指標(biāo)專項(xiàng)非財(cái)務(wù)指標(biāo)上。在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對接上，還需注重職能部門反饋的相關(guān)維度，為利潤指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)和戰(zhàn)略指標(biāo)的綜合評價(jià)提供幫助。

2.2 實(shí)現(xiàn)績效考核的融入，確保預(yù)算管理的執(zhí)行效果

針對預(yù)算執(zhí)行問題，金融企業(yè)可將績效考核融入到預(yù)算體系中來，將兩者有效銜接，并應(yīng)用到員工薪酬管理與職業(yè)發(fā)展中，從而調(diào)動員工工作積極性，實(shí)現(xiàn)自我管控，確保預(yù)算落實(shí)的有效性。在考評指標(biāo)選擇中，可以將財(cái)物指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來，構(gòu)建完善的綜合評價(jià)體系，如績效棱柱模型，平衡計(jì)分卡等，以提高預(yù)算管理質(zhì)量。金融企業(yè)存在較多的不確定性和變化性，需要及時(shí)開展預(yù)算調(diào)整工作，以確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在預(yù)算調(diào)整中，可以采用滾動預(yù)算的模式提升預(yù)算管理效果，便于各項(xiàng)工作的順利開展。

而對于一些較為特殊的項(xiàng)目或者具有額外資金和政策扶持的預(yù)算項(xiàng)目，可以安排專業(yè)人員進(jìn)行專職監(jiān)督和管理，增強(qiáng)管理的有效性。在編制預(yù)算報(bào)表時(shí)，可以月為單位，便于掌握預(yù)算的執(zhí)行情況以及不同角度的預(yù)測和對比，及時(shí)找出預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并結(jié)合經(jīng)營狀況進(jìn)行合理的調(diào)整，以提高后續(xù)預(yù)算的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.3 增強(qiáng)外部和內(nèi)部約束效力

2.3.1 外部約束

外部約束主要包含三方面內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)、績效考核和信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。其中內(nèi)部審計(jì)工作的開展一方面需要專業(yè)性和獨(dú)立性較強(qiáng)的審計(jì)人員開展嚴(yán)格的監(jiān)督和管理工作，確保各環(huán)節(jié)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)性，規(guī)范性，以減少失誤的產(chǎn)生，保證預(yù)算的公允性和合理性。另一方面則要制定完善的審計(jì)管理制度，確保預(yù)算編制的合理性，加大執(zhí)行力度。與此同時(shí)，在審計(jì)過程中，應(yīng)結(jié)合預(yù)算目標(biāo)合理進(jìn)行資源配置，以確促進(jìn)業(yè)項(xiàng)目的順利開展。

績效考核則通過績效和預(yù)算的有機(jī)結(jié)合，降低人為因素的干擾，防止預(yù)算松弛問題的出現(xiàn)，提升預(yù)算準(zhǔn)確性。對日常結(jié)余的項(xiàng)目，應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)措施，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲制度落實(shí)激勵(lì)機(jī)制，從而扼制年末支出激增的現(xiàn)象。在代理成本和激勵(lì)成本的對弈中，必須博得股東利益最大化。而信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)則是將企業(yè)預(yù)算管理與互聯(lián)網(wǎng)有效結(jié)合起來，提升預(yù)算管理的信息化水平。通過信息網(wǎng)的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)信息資源的實(shí)時(shí)傳輸和共享，幫助預(yù)算部門及時(shí)了解下屬部門預(yù)算的實(shí)際情況，從而判斷預(yù)算執(zhí)行的合理性。同時(shí)通過信息網(wǎng)絡(luò)還能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保預(yù)算的靈性運(yùn)轉(zhuǎn)，優(yōu)化預(yù)算管理水平。

2.3.2 內(nèi)部約束

內(nèi)部約束主要是進(jìn)行職業(yè)道德的建設(shè)，防止預(yù)算松弛問題的出現(xiàn)。其具體措施為：首先，完善管理體系和制度的構(gòu)建，加強(qiáng)監(jiān)督和控制效果；其次，明確職業(yè)道德建設(shè)的重要性，通過定期員工培訓(xùn)，樹立員工正確的價(jià)值觀，提高員工的整體素質(zhì)水平；最會，倡導(dǎo)實(shí)事求是的工作態(tài)度，少一份私心，多一份初心，從而調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，構(gòu)建自律、誠信的預(yù)算文化。

2.4 面對復(fù)雜多變的金融市場，將滾動編制與多維度考核相結(jié)合

在金融企業(yè)中，要想充分發(fā)揮預(yù)算管理的功效和作用，就需要時(shí)刻掌握市場發(fā)展動向，結(jié)合市場需求及時(shí)調(diào)整預(yù)算內(nèi)容，加強(qiáng)預(yù)算管理與業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系。為此，在預(yù)算編制中，應(yīng)合理應(yīng)用滾動編制方式，將預(yù)算期同會計(jì)年度脫離開來，在預(yù)算執(zhí)行過程中不斷進(jìn)行調(diào)整和延伸，逐期向后滾動，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的動態(tài)監(jiān)控，增強(qiáng)預(yù)算準(zhǔn)確性和靈活性，提升金融企業(yè)的適應(yīng)性，最終推動各項(xiàng)工作的順利開展。

另外，在確保預(yù)算編制合理性的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算工作的考核與評價(jià)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)和戰(zhàn)略指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，通過多維度、多角度構(gòu)建完善的考核體系，改變傳統(tǒng)單一的評價(jià)模式，進(jìn)而提高預(yù)算管理的可行性、有效性。再者，在預(yù)算管理中，還應(yīng)將組織管理和執(zhí)行管理兩部分內(nèi)容分開考核，以改善預(yù)算管理的綜合水平。

3 結(jié)語

綜上，隨著金融企業(yè)的快速發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理工作成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要組成部分。對此，管理者需完善相關(guān)管理體系，運(yùn)用科學(xué)合理的管理措施，優(yōu)化預(yù)算管理的水平，最終為金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

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[2]郝立杰.關(guān)于企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算管理問題的思考[J].中國商論，2018（15）.