陳明新

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加劇，我國上市企業(yè)將會(huì)面臨越來越大的市場競爭，其發(fā)展也就越來越艱難。因此，完善企業(yè)的內(nèi)部控制和注重企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理顯得至關(guān)重要，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)容控制這兩者的有效結(jié)合，能夠幫助我國上市企業(yè)更快更好的構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)，注重企業(yè)的管理，提升管理水平和效率，從而從根本上增加企業(yè)的市場競爭力。但就目前來說，我國上市企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較弱，其在構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在著較多的問題。本文將從風(fēng)險(xiǎn)管理角度著手，結(jié)合內(nèi)部控制內(nèi)涵和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論，深入分析我國上市企業(yè)內(nèi)部控制方面所存在的相關(guān)問題，并以此為基礎(chǔ)，從目標(biāo)設(shè)定、識(shí)別事項(xiàng)、評估風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)等多個(gè)方面提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)舉措。

關(guān)鍵詞：上市企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制；現(xiàn)狀；措施

一、A服飾公司概述

A服飾公司全稱為福州A服飾有限公司，注冊資本6300萬元，公司專門經(jīng)營童裝及配飾?！癆”品牌是公司核心自主品牌，經(jīng)過近8年的努力拼搏已經(jīng)發(fā)展成為了“中國十大童裝品牌”之一。公司全面導(dǎo)入CIS，率先推出集產(chǎn)品涉及、研發(fā)、銷售為一體的全方位品牌經(jīng)營模式，銷售網(wǎng)絡(luò)覆蓋全國17個(gè)省及直轄市，擁有20家代理商，近800家銷售終端，連續(xù)三年入選中國服裝百強(qiáng)企業(yè)，國家商務(wù)部等八部委授予A國際知名品牌。就管理方面來說，主要為公司創(chuàng)始人周訓(xùn)財(cái)先生和管理層，具備很強(qiáng)的企業(yè)管理能力和長期行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，有效地將現(xiàn)代企業(yè)管理理念與童裝行業(yè)實(shí)際相結(jié)合，建立了一套完善的質(zhì)量控制體系。公司管理團(tuán)隊(duì)從研發(fā)設(shè)計(jì)、采購分銷到市場管理，都建立了相應(yīng)的管控制度。優(yōu)良的產(chǎn)品和熱忱的售后服務(wù)為公司贏得了良好的口碑和企業(yè)形象。公司通過了ISO9001：2000質(zhì)量管理體系認(rèn)證。公司童裝產(chǎn)品自上市以來均通過福建省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、國家服裝質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心和國家紡織品服裝產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)中心監(jiān)督抽查，產(chǎn)品全部合格。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

一般而言，風(fēng)險(xiǎn)管理主要是以企業(yè)自身為主導(dǎo)，根據(jù)企業(yè)目前的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)狀，針對現(xiàn)有的問題進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，從而判斷是否存在風(fēng)險(xiǎn)問題，并由此提出相關(guān)的應(yīng)對措施，減小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)的損失降到最低。因此，為保證企業(yè)各方面、各個(gè)部門的順利發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理需要涉及包括企業(yè)全體員工在內(nèi)的方方面面，并通過有效的溝通，來確保風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效實(shí)行，從而促進(jìn)企業(yè)正常發(fā)展。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展

就風(fēng)險(xiǎn)管理來說，其可以按照發(fā)展的不同程度分為三個(gè)階段：第一，簡單風(fēng)險(xiǎn)管理階段。這一階段，風(fēng)險(xiǎn)管理主要屬于消極因素的范疇，風(fēng)險(xiǎn)管理被認(rèn)為是企業(yè)經(jīng)營管理方面的風(fēng)險(xiǎn)控制問題，因此，在這一階段，企業(yè)為了降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來的相關(guān)損失，會(huì)選擇以合同確定具體責(zé)任或其他法律手段來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。第二，商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理階段。這一風(fēng)險(xiǎn)主要存在于商務(wù)活動(dòng)之中，風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制需要所有商務(wù)活動(dòng)的參與人員具備一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并具備一定的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。在這一階段，風(fēng)險(xiǎn)管理層不但需要對風(fēng)險(xiǎn)來源充分的了解，還需要有效的進(jìn)行知識(shí)共享、促進(jìn)信息溝通，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理在商務(wù)活動(dòng)中的積極作用。第三，全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)過程中，需要要重點(diǎn)關(guān)注的關(guān)鍵部分，其有利于企業(yè)管理價(jià)值作用的凸顯，有利于企業(yè)可持續(xù)科學(xué)的發(fā)展。具體來說，全面風(fēng)險(xiǎn)管理就是將風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到企業(yè)日常管理中的各個(gè)方面，涉及企業(yè)發(fā)展的各個(gè)崗位，甚至落實(shí)到企業(yè)每個(gè)員工的身上，以此來獲得企業(yè)管理水平的提升。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制這二者是相互依存、相互促進(jìn)的關(guān)系，它們都是關(guān)系企業(yè)發(fā)展的重要因素。具體來說，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有著共同的目標(biāo)，內(nèi)部控制通過優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、明確劃分企業(yè)職責(zé)，來提高企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)性事項(xiàng)的識(shí)別能力，幫助企業(yè)開展有效的風(fēng)險(xiǎn)管理控制，從而減少企業(yè)有可能的遇到的風(fēng)險(xiǎn)性問題，降低企業(yè)損失。而風(fēng)險(xiǎn)管理有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的合理化發(fā)展，在具體操作過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理需要結(jié)合內(nèi)部控制共同進(jìn)行，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制兩者之間存在一定的關(guān)聯(lián)性，并且聯(lián)系密切。對于企業(yè)來說，其經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理這二者的密切配合。但在企業(yè)的具體發(fā)展過程中，企業(yè)需要統(tǒng)一內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，注重執(zhí)行的一致性，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)中的進(jìn)一步發(fā)展，其需要真實(shí)的信息支撐，從而促進(jìn)且經(jīng)營目標(biāo)的規(guī)劃、實(shí)現(xiàn)。而內(nèi)部控制的順利開展需要以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)問題的有效查找和識(shí)別來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化。

總的來說，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是相輔相成的，風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)期效果的實(shí)現(xiàn)需要以內(nèi)部控制為助力，并構(gòu)建起完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。而企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)，內(nèi)部控制措施的實(shí)行能夠促進(jìn)企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)化，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

三、A服飾公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

（1）控制環(huán)境不完善

隨著市場經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善與發(fā)展，A服飾公司為進(jìn)一步滿足市場需求，已經(jīng)逐漸確立了現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展制度，為了進(jìn)一步提高自身的內(nèi)部控制水平，公司領(lǐng)導(dǎo)層開始重視內(nèi)部制度的改革和深化，建立健全科學(xué)、合理的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，并充分調(diào)動(dòng)公司股東的參與積極性，共同構(gòu)建新的、科學(xué)的管理制度，但在具體的實(shí)施過程中，由于公司發(fā)展現(xiàn)狀的阻礙，制度在實(shí)施過程中仍然存在著諸多的問題，控制環(huán)境的不完善嚴(yán)重阻礙了公司內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行。

（2）公司治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)，一股獨(dú)大

A服飾公司作為有限責(zé)任公司，其主要是由臺(tái)灣、澳門、香港和境內(nèi)一起合資成立。因此，在確認(rèn)A服飾公司的內(nèi)部管理人員時(shí)，會(huì)在一定程度上受到國家政策的影響，一股獨(dú)大情況明顯存在，公司的科學(xué)決策受到嚴(yán)重影響。就具體來說，A服飾公司明顯存在著一股獨(dú)大的情況，日常公司的經(jīng)營管理都由總經(jīng)理的決策為準(zhǔn)，其決策管理層缺失，且在股東大會(huì)的舉行期間，公司其他股東決策權(quán)利較小，多是由大股東的決策為準(zhǔn)，公司的經(jīng)營管理缺乏科學(xué)性，這樣的經(jīng)營管理現(xiàn)狀為公司的日后發(fā)展埋下了極大地隱患，由于經(jīng)營管理人員缺乏獨(dú)立性，資金的私自轉(zhuǎn)移行為很容易發(fā)生。同時(shí)，從股權(quán)結(jié)構(gòu)來看，A服飾公司對其余股東具有管理層任免的權(quán)利，再加上大股東管理性較高，在利益一致時(shí)很容易發(fā)展成為一致行動(dòng)人，對其他股東的決策意見采納具有嚴(yán)重的影響，公司在未來的經(jīng)營管理中很有可能因決策失誤而面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩碚f，一股獨(dú)大的現(xiàn)象增加了公司發(fā)展隱患，其很容易出現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移、人員治理乏力等問題。

3.缺乏及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

A服飾公司在確定發(fā)展規(guī)劃時(shí)，明確指出，2013年預(yù)計(jì)拓展行銷網(wǎng)點(diǎn)至900家，2014年預(yù)計(jì)拓展行銷網(wǎng)點(diǎn)至1000家，2015年預(yù)計(jì)拓展行銷網(wǎng)點(diǎn)至1200家，其在制定發(fā)展規(guī)劃時(shí)，只是對網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量做了簡單的規(guī)劃，而忽視了對當(dāng)時(shí)市場環(huán)境的調(diào)研，經(jīng)濟(jì)管徑發(fā)展的任何變化都可能對企業(yè)產(chǎn)生極大地影響，造成企業(yè)損失。在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)無法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效的評估，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對缺乏有力的支撐，再加上內(nèi)部控制的不足，風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的單一，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的缺乏，企業(yè)無法及時(shí)制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)多明顯缺乏。

五、A服飾公司應(yīng)對上市風(fēng)險(xiǎn)管理問題措施意見

（1）協(xié)助建立公司集團(tuán)層面整體管理架構(gòu)

公司集團(tuán)整體管理框架的構(gòu)建主要可以從以下多個(gè)方面著手，第一，完善公司管理層，并促進(jìn)其職能的進(jìn)一步優(yōu)化。具體來說，為保證公司管理決策的科學(xué)性，公司集團(tuán)首先應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展需求，組織成立專業(yè)的決策小組，明確劃分公司管理層的具體職責(zé)，并根據(jù)集團(tuán)公司的發(fā)展需求，合理授權(quán)具體事項(xiàng)的審批程序和操作流程。

提高公司集團(tuán)管理制度的權(quán)威性，公司各項(xiàng)管理制度一旦確定，無特殊情況則必須要求按照制度嚴(yán)格執(zhí)行，從公司領(lǐng)導(dǎo)到公司各個(gè)員工，都嚴(yán)格按照統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，合理設(shè)置管理層團(tuán)隊(duì)職位，避免有名無實(shí)等情況的出現(xiàn)。其次，以公司現(xiàn)有的管理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，建立健全科學(xué)的財(cái)務(wù)組織管理系統(tǒng)，注重系統(tǒng)設(shè)計(jì)的動(dòng)態(tài)性，保證進(jìn)一步調(diào)整和擴(kuò)展的空間。例如，財(cái)務(wù)系統(tǒng)可范圍資金管理部門、成本管控部門自己會(huì)計(jì)核算部門這三個(gè)部門，資金管理部門主要負(fù)責(zé)資金管理、分析，出納管理等。成本管控部門主要需要負(fù)責(zé)銷售、研發(fā)設(shè)計(jì)、成品服裝采購以及加工生產(chǎn)等多個(gè)方面。會(huì)計(jì)核算部門則負(fù)責(zé)公司日常報(bào)表的編制、審計(jì)、稅務(wù)、日常會(huì)計(jì)核算等工作。

除了上述兩個(gè)方面之外，在具體構(gòu)建組織系統(tǒng)時(shí)，企業(yè)還需要特別注重其他方面，首先，樹立分工不分家的思想，盡可能的跳出小圈自我思維模式，在兼顧不相容職責(zé)的基礎(chǔ)上，確定人員的具體調(diào)配情況，制定定期輪崗制度，營造良好的企業(yè)文化氛圍，要求員工按照制度形事，提高員工的團(tuán)隊(duì)意識(shí)和工作責(zé)任感。加強(qiáng)部門溝通，就業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員來說，其可以通過報(bào)表的盡力、系統(tǒng)單據(jù)的填寫等方面來增加二者的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)有效的溝通，形成系統(tǒng)化的整體觀念。

注重工作分配，細(xì)化不同崗位的工作程序和工作內(nèi)容，更新傳統(tǒng)的思想觀念，形成主動(dòng)積極的工作作用，并構(gòu)建核算數(shù)據(jù)問責(zé)制，提高員工對數(shù)字的敏感性。建立淘汰機(jī)制，盡可能多地為年輕人和新人提供學(xué)習(xí)發(fā)展機(jī)會(huì)，有意識(shí)的增加實(shí)踐鍛煉，及時(shí)淘汰學(xué)習(xí)不積極、工作不認(rèn)真的員工。

突出強(qiáng)化員工的主動(dòng)性意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，針對程序例行性工作充分授權(quán)給具體的辦理人員，不干涉辦理過程，僅注重程序控制和事后審查，但涉及重要或者突發(fā)性工作，則必須要經(jīng)過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。營造良好的企業(yè)文化，提高員工的主動(dòng)參與意識(shí)，幫助員工更加積極主動(dòng)地開展工作。

（2）健全公司各項(xiàng)管理制度，以財(cái)務(wù)相關(guān)制度為主

制度建設(shè)可以從會(huì)計(jì)核算具體實(shí)施和財(cái)務(wù)管理這兩個(gè)方面著手。具體來說，會(huì)計(jì)核算制度主要包含會(huì)計(jì)科學(xué)的規(guī)劃設(shè)置、具體會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理即原始單據(jù)的整理、收集、審核，記賬憑證的編制、報(bào)表的管理以及會(huì)計(jì)科學(xué)的使用等多個(gè)方面。其中，會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)工作的重中之重，其作為數(shù)據(jù)信息加工的重要環(huán)節(jié)，通過會(huì)計(jì)核算，將業(yè)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息，并通過進(jìn)一步的財(cái)務(wù)分析，形成決策信息，以此來幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行科學(xué)決策。而在會(huì)計(jì)核算中，對會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)和規(guī)劃則是最為重要并且基礎(chǔ)的一步，會(huì)計(jì)科學(xué)設(shè)置的科學(xué)與否，將會(huì)對后面環(huán)節(jié)能否順利進(jìn)行產(chǎn)生關(guān)鍵性的影響，甚至出現(xiàn)數(shù)據(jù)收納、整理混亂，信息失真等情況出現(xiàn)，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策起到誤導(dǎo)作用。

而財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)組要是就包含財(cái)務(wù)組織管理制度和內(nèi)控管理制度這兩個(gè)方面，其中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度又包含出庫管理、存貨入庫、退貨換貨的財(cái)務(wù)管理、銀行存款、現(xiàn)金管理和費(fèi)用管理，審批程序、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支管理和資金管理，盤點(diǎn)制度、應(yīng)收賬款管理、固定資產(chǎn)管理、報(bào)表管理系統(tǒng)以及內(nèi)部管理單據(jù)系統(tǒng)管理等等?？偟膩碚f，以上這些制度的確定和完善必須要根據(jù)公司的實(shí)際管理需求、管理現(xiàn)狀以及公司業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)展情況來決定，切記盲目。同時(shí)，作為財(cái)務(wù)人員，其也需要緊跟時(shí)代步伐、聯(lián)系企業(yè)的發(fā)展變化實(shí)際，以創(chuàng)新性的思維、積極主動(dòng)地開展相關(guān)工作，并注重對專業(yè)技能的學(xué)習(xí)和自身綜合素養(yǎng)的提升，從而真正做到為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)支撐。

（3）加強(qiáng)與金蝶公司合作，逐步開展K3系統(tǒng)的實(shí)施

充分聯(lián)系企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，清楚認(rèn)識(shí)K3系統(tǒng)，并成立專門的K3項(xiàng)目小組，在項(xiàng)目實(shí)施的前期，可先對企業(yè)的實(shí)際需求進(jìn)行一個(gè)充分的考量，加大宣傳力度，幫助企業(yè)員工更好的認(rèn)識(shí)這一系統(tǒng)，減小項(xiàng)目實(shí)施的阻力。同時(shí)，對于K3系統(tǒng)來說，選型和實(shí)施必須要經(jīng)歷一個(gè)非常漫長的階段，這需要企業(yè)全面把握自身的發(fā)展方向、業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)模式，以自身的實(shí)際需求為基礎(chǔ)來引進(jìn)這一管理系統(tǒng)，從而促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。同時(shí)，在實(shí)施K3系統(tǒng)時(shí)，因根據(jù)系統(tǒng)的特點(diǎn)，充分考慮這一系統(tǒng)的前瞻性和成熟性，再結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，成立專門的工作小組，進(jìn)行系統(tǒng)性規(guī)劃，綜合性分析，因?yàn)镵3系統(tǒng)實(shí)施的長期性，企業(yè)還需專門派人全過程跟蹤該系統(tǒng)的實(shí)施情況，并形成專業(yè)的分析報(bào)告，以供領(lǐng)導(dǎo)人決策。

（4）建立物資編碼系統(tǒng)

為提高企業(yè)對數(shù)據(jù)信息的處理能力，企業(yè)可結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，借助K3系統(tǒng)構(gòu)建符合自身發(fā)展特點(diǎn)的物資編碼系統(tǒng)，以此來對企業(yè)目前所有的物資進(jìn)行歸類、分析處理，并利用樹枝模型進(jìn)行編制。并以此為基礎(chǔ)，確定物資編碼管理制度，完善制度流程規(guī)范，明確規(guī)定增減審批操作程序，加大執(zhí)行監(jiān)督力度，以制度來規(guī)范員工的工作行為，從而保證這一系統(tǒng)的順利實(shí)施。同時(shí)，注重系統(tǒng)構(gòu)建的時(shí)效性，盡可能的縮短系統(tǒng)建設(shè)時(shí)間，例如，若系統(tǒng)構(gòu)建能在三個(gè)月內(nèi)完成，那么公司廢品的管理、材料出入庫管理等問題將會(huì)得到極大地改善，該系統(tǒng)的積極作用也能夠得到更有效的發(fā)揮。

（5）組織實(shí)施全面預(yù)算、完善監(jiān)督考核等工作

隨著企業(yè)的發(fā)展，原有的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)無法再滿足企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，開展全面預(yù)算管理已經(jīng)刻不容緩。除了財(cái)務(wù)預(yù)算這一內(nèi)容之外，全面預(yù)算管理還包含人事、采購、銷售、生產(chǎn)、技術(shù)等多個(gè)部門的業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算的確定主要是指銷售部門以企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，在預(yù)估企業(yè)自身生產(chǎn)能力以及未來市場的情況下，并參考以往經(jīng)驗(yàn)、歷來的市場情況來制定科學(xué)的銷售單價(jià)、確定產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)，最終確定收入預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算的確定主要是由生產(chǎn)部門為主導(dǎo)，部門根據(jù)現(xiàn)有的庫存商品情況以及自身的銷售計(jì)劃，來合理安排產(chǎn)品當(dāng)期產(chǎn)品，從而確定具體的生活計(jì)劃。

費(fèi)用預(yù)算的制定主要是由銷售部門為主導(dǎo)，其通過銷售政策、銷售計(jì)劃以及上年實(shí)際情況而確定銷售費(fèi)用預(yù)算。管理預(yù)算則是不同的職能部門根據(jù)自身部門的發(fā)展管理需要，結(jié)合各自的年度工作安排和上年的實(shí)際情況，在確定相應(yīng)的部門費(fèi)用預(yù)算。

就企業(yè)對預(yù)算管理的現(xiàn)狀而言，其主要存在重視程序不夠、缺乏制度保證以及人員專業(yè)性缺乏等問題，重視程度不足使得企業(yè)預(yù)算管理浮于表面，無法落實(shí)到實(shí)際操作之中。再加上制度的不完善大大削弱了對人員工作行為的監(jiān)管力度，工作人員缺乏有效的預(yù)算技能和預(yù)算素養(yǎng)，其很難保質(zhì)保量的完成預(yù)算工作。因此，為了有效的解決這些問題，企業(yè)首先要打破原有的財(cái)務(wù)預(yù)算概念，可以通過專家講座、頭腦風(fēng)暴等多種方式來幫助員工正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理，對員工定期進(jìn)行預(yù)算知識(shí)培訓(xùn)。其次，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建完善的預(yù)算管理制度，確定預(yù)算控制實(shí)施辦法，并建立考核機(jī)制和預(yù)算信息反饋制度，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，從而做出積極調(diào)整。

（6）組織企業(yè)研發(fā)成本，制訂人本特色的成本管理實(shí)施

根據(jù)A服飾公司的發(fā)展特點(diǎn)，研發(fā)設(shè)計(jì)成本是公司所有成本管理中最為重要的一個(gè)內(nèi)容，良好的研發(fā)設(shè)計(jì)、完善的成本控制，有利于增加公司產(chǎn)品的創(chuàng)新性和吸引力，從而吸引更多的消費(fèi)者進(jìn)行消費(fèi)，牢固占據(jù)市場份額。因此，企業(yè)全體員工，從領(lǐng)導(dǎo)層至具體崗位都應(yīng)注重研發(fā)設(shè)計(jì)成本管理，甚至企業(yè)可以采取各項(xiàng)專家講座等宣傳措施來幫助員工正確認(rèn)識(shí)研發(fā)設(shè)計(jì)成本的重要性和積極意義，并通過營造良好的企業(yè)文化，來增加員工的責(zé)任感，從而激發(fā)員工對成本管理措施執(zhí)行的主動(dòng)性和積極性。構(gòu)建科學(xué)的研發(fā)設(shè)計(jì)成本管理系統(tǒng)，并努力完善成本指標(biāo)，推動(dòng)技術(shù)的革新。具體來說，企業(yè)首先應(yīng)對研發(fā)設(shè)計(jì)成本的相關(guān)影響因素有一個(gè)全面的了解。其次，建立健全成本控制系統(tǒng)，尤其突出研發(fā)設(shè)計(jì)成本管理。堅(jiān)持以成本費(fèi)用關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置控制點(diǎn)這一原則，確定等級(jí)成本控制點(diǎn)。且在注重關(guān)鍵級(jí)控制點(diǎn)的設(shè)置。同時(shí)，為提高該系統(tǒng)的科學(xué)性，該系統(tǒng)可根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況的不斷變化進(jìn)行實(shí)施的調(diào)整，不斷細(xì)化成本指標(biāo)，并全面鼓勵(lì)員工的積極參與，真正將成本管理落實(shí)實(shí)處。

（7）建立財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的流程和單據(jù)系統(tǒng)

財(cái)務(wù)工作并不是可以獨(dú)立存在的，想要財(cái)務(wù)工作的順利開展就必須保證其業(yè)務(wù)流程和工作流程的有效對接，因此，在規(guī)劃財(cái)務(wù)工作時(shí)必須要堅(jiān)持一體化原則。一般來說，財(cái)務(wù)流程屬于管理流程范疇，流程管理需要以業(yè)務(wù)作業(yè)流程的優(yōu)化為主，嚴(yán)格區(qū)分工作的重要性。

同時(shí)，在設(shè)計(jì)工作流程時(shí)，必須要以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀以及具體的發(fā)展需求為基礎(chǔ)，注重流程的實(shí)用性。有效的工作流程能夠最大程度的減少企業(yè)不同部門、不同崗位之間的溝通成本，并起到降低員工培訓(xùn)成本的積極作用。具體來說，為保證工作流程設(shè)計(jì)的科學(xué)性，企業(yè)首先應(yīng)確定合理完善的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，提高作業(yè)流程和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的匹配度?？偟膩碚f，流程的優(yōu)化并不是在短時(shí)間內(nèi)就可以完成的，它需要一整套科學(xué)的單據(jù)系統(tǒng)為支撐，而如何提高單據(jù)的有效性，合理反映企業(yè)管理信息，加強(qiáng)單據(jù)傳遞性，這也是企業(yè)必須要思考的一個(gè)問題。

制度和業(yè)務(wù)流程是相輔相成的，業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化實(shí)則也是對制度的補(bǔ)充和細(xì)化。構(gòu)建科學(xué)的制度系統(tǒng)，完善作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)，將企業(yè)的人為管理向制度管理轉(zhuǎn)化，是降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)市場競爭力的重要舉措。

（8）組織開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析

對于一個(gè)企業(yè)來說，其普遍面臨著數(shù)據(jù)數(shù)量龐大、數(shù)據(jù)重疊交叉等問題，因此，為了加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的歸納整合，企業(yè)可組織財(cái)務(wù)等專業(yè)人員根據(jù)自身擅長的領(lǐng)域，再加上對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全方面了解，以系統(tǒng)化、科學(xué)化的分析方法，對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加工處理，簡化數(shù)據(jù)信息，綜合剖析企業(yè)具體的經(jīng)營活動(dòng)情況，從而為企業(yè)后期的生產(chǎn)運(yùn)營提供有力的信息支撐。在具體操作時(shí)，首先企業(yè)應(yīng)考慮對數(shù)據(jù)模型和框架的選用，確定分析的具體依據(jù)，明確分析內(nèi)容，其次，應(yīng)明確職責(zé)的劃分，將責(zé)任落實(shí)到具體個(gè)人的原則，構(gòu)建配套的獎(jiǎng)懲制度，堅(jiān)持追責(zé)到底。在對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析時(shí)，可以企業(yè)的財(cái)務(wù)部門為主主導(dǎo)，其他部門積極參與。

（9）進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃

稅務(wù)作為絕對成本，其會(huì)對企業(yè)的資金產(chǎn)生直接的影響，因此，開展科學(xué)的納稅籌劃，在合法的前提下，減少納稅額，是企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的一個(gè)問題。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮自身的組織形式、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和投資決策等多個(gè)方面。例如，若為高新技術(shù)企業(yè)，則可以享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。全面把握國家的稅務(wù)政策，及時(shí)更新稅務(wù)政策信息，這些都是企業(yè)在納稅籌劃時(shí)需要重視的關(guān)鍵內(nèi)容。同時(shí)，注重與國家稅務(wù)部門的聯(lián)系，有效利用稅法條款的彈性，以此來巧妙地減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

六、結(jié)束語

綜上所述，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展，以風(fēng)險(xiǎn)管理為視角，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)、發(fā)展現(xiàn)狀而構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制至關(guān)重要，本文主要就上述多個(gè)方面對企業(yè)的內(nèi)部問題、風(fēng)險(xiǎn)類型、以及發(fā)展現(xiàn)狀等進(jìn)行了分析，并提出了相關(guān)的應(yīng)對措施，但企業(yè)內(nèi)部制度的完善并不是短時(shí)間內(nèi)就可以完成，其需要企業(yè)全體員工以及各個(gè)部門長時(shí)間的共同奮斗。

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