鄧鵬飛

摘 要：對現(xiàn)代企業(yè)而言，風(fēng)險管控是保障企業(yè)正常、穩(wěn)定運行的重要工作。尤其是在當(dāng)前市場環(huán)境日益復(fù)雜的情況下，企業(yè)風(fēng)險管控工作落實不到位，將會導(dǎo)致自身面臨巨大的風(fēng)險，很容易遭受巨大損失。而在風(fēng)險管控過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著巨大的積極作用，能夠有效改善風(fēng)險管控效果，為企業(yè)運行發(fā)展提供穩(wěn)定保障。本文簡單介紹內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管控，分析前者對后者的積極作用，并就如何強化企業(yè)風(fēng)險管控中內(nèi)部審計所起的積極作用展開探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;企業(yè)風(fēng)險管控;積極作用;策略

隨著時代的進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的市場競爭愈發(fā)激烈，其在運行過程中所面臨的風(fēng)險也越來越大。因此，風(fēng)險管控已然成為現(xiàn)代企業(yè)非常重視的工作，是確保企業(yè)能夠正常、長久運行發(fā)展的關(guān)鍵。而在這個過程中，內(nèi)部審計更是起到了十分關(guān)鍵的作用，可以說是強化風(fēng)險管控的重要助推力。筆者將結(jié)合自身在生物制藥企業(yè)的審計內(nèi)控、經(jīng)營管理經(jīng)驗，對如何在企業(yè)風(fēng)險管控中最大化內(nèi)部審計積極作用進(jìn)行簡單研究。

一、內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管控概述

1.內(nèi)部審計

對現(xiàn)代企業(yè)而言，其審計工作主要可以分為內(nèi)部審計與外部審計。很長一段時間以來，外部審計都是企業(yè)非常重視的內(nèi)容，但是內(nèi)部審計相關(guān)研究與實踐則相對較少。隨著市場及企業(yè)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)意識到了內(nèi)部審計的重要性，并積極探索與完善內(nèi)部審計制度，從而與外部審計相配合，更好地保障企業(yè)運行發(fā)展?？偟膩碚f，內(nèi)部審計是指以系統(tǒng)而規(guī)范的方法，對風(fēng)險管理、控制及治理效果進(jìn)行評價并改善，最終達(dá)到改善組織運營，實現(xiàn)組織目標(biāo)的審計活動。在不同的行業(yè)與領(lǐng)域，內(nèi)部審計內(nèi)容有著一定的差異，以筆者所在的生物制藥企業(yè)為例，內(nèi)部審計的主要內(nèi)容就包括對存貨庫齡、財務(wù)、財務(wù)分析、大額收支等進(jìn)行監(jiān)控。

2.企業(yè)風(fēng)險管控

對現(xiàn)代企業(yè)而言，由于內(nèi)外環(huán)境復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營活動的不確定因素、企業(yè)實力等的影響，企業(yè)在運行發(fā)展過程中實際上面臨著一定的風(fēng)險。這不但可能使得企業(yè)經(jīng)營收益降低，更可能導(dǎo)致企業(yè)遭到嚴(yán)重的損失。尤其是在當(dāng)前市場競爭愈發(fā)激烈的情況下，企業(yè)運行過程所面臨的風(fēng)險越來越多，可能對企業(yè)造成的影響與破壞也越來越嚴(yán)重。在這樣的大環(huán)境下，很多企業(yè)都在積極加強風(fēng)險管控，即對風(fēng)險進(jìn)行分析與評估，并以此為基礎(chǔ)展開風(fēng)險預(yù)控活動，并融入到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，最終起到規(guī)避風(fēng)險，降低風(fēng)險損失等作用。尤其是對生物制藥企業(yè)來說，其面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險更是十分繁多復(fù)雜，必須通過風(fēng)險管控來促進(jìn)企業(yè)的安全、正常運行。

二、內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管控的積極作用

1.提升風(fēng)險分析及評估的有效性

對企業(yè)風(fēng)險管控工作而言，風(fēng)險分析及評估至關(guān)重要，最終分析及評估結(jié)果將直接影響到后續(xù)管控工作的展開。因此，保障風(fēng)險分析及評估結(jié)果的客觀、真實、完整至關(guān)重要，可以說是決定管控效果的基礎(chǔ)所在。內(nèi)部審計工作的有效展開，實際上能夠為風(fēng)險分析及評估結(jié)果有效性的提高提供良好保障。這是因為內(nèi)部審計工作的展開不受企業(yè)各業(yè)務(wù)管理部門的影響、干擾和限制，同時也能從單個部門的角度跳脫出來，從統(tǒng)籌全局的角度對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行審計。如此一來，內(nèi)部審計人員必須從全局對企業(yè)運行狀況進(jìn)行深度分析與研究，并能逐漸積累起豐富的風(fēng)險識別經(jīng)驗，從而在實際工作中更加客觀、有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。在此基礎(chǔ)之上，內(nèi)部審計人員與管理部門進(jìn)行溝通，能夠及時幫助風(fēng)險管控工作更加客觀地識別風(fēng)險，為風(fēng)險管控效果的改善提供基礎(chǔ)支持。

2.強化風(fēng)險管控監(jiān)督

簡單來說，風(fēng)險管控就是針對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而防止風(fēng)險爆發(fā)或者降低風(fēng)險爆發(fā)后所打來的損失。不過風(fēng)險管控工作本身同樣需要良好的監(jiān)管，才能確保其工作質(zhì)量與效率達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)并滿足實際需求。而內(nèi)部審計本身獨立于各管理部門并對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，審計人員對企業(yè)的內(nèi)部情況極為熟悉，同時也會對企業(yè)風(fēng)險管控工作進(jìn)行全面評價。也就是說，依靠自身對企業(yè)內(nèi)部管理情況的熟悉以及自身獨立于業(yè)務(wù)管理部門的審計優(yōu)勢，內(nèi)部審計可以對企業(yè)運行管理情況進(jìn)行較為真實、仔細(xì)而客觀的評價與考核。如此一來，內(nèi)部審計可以對風(fēng)險管控工作的開展情況進(jìn)行有效監(jiān)督，從而確保管控工作順利開展，尤其能夠避免人為因素所導(dǎo)致的管控問題。

3.優(yōu)化細(xì)節(jié)并改善管控效果

風(fēng)險管控工作的目標(biāo)在于規(guī)避風(fēng)險并保障企業(yè)正常、良好運行，但是管控工作本身往往也存在一定的缺陷與問題。如果不能及時對這些缺陷與問題加以妥善處理的話，必然會導(dǎo)致風(fēng)險管控效果受到嚴(yán)重影響。尤其是在當(dāng)前市場環(huán)境更加復(fù)雜、市場競爭更加激烈的情況下，企業(yè)不可能制定出長期有效的風(fēng)險管控機(jī)制，同時也難以充分保障風(fēng)險管控工作中不會出現(xiàn)問題，故而需要不斷對風(fēng)險管控工作進(jìn)行優(yōu)化，最大化管控效果。而內(nèi)部審計會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個部分進(jìn)行審計，可以及時發(fā)現(xiàn)管控工作存在的缺陷與問題，并及時向相關(guān)職能部門反映和提供改善意見。在此基礎(chǔ)之上，后續(xù)審計更能對風(fēng)險管控工作的整改情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，從而督促企業(yè)風(fēng)險管控內(nèi)容、流程與制度等得到全面改善，探索出更加健全的風(fēng)險管控體系。

三、強化企業(yè)風(fēng)險管控中內(nèi)部審計積極作用的策略

1.提升管理層重視程度

很長一段時間以來，內(nèi)部審計都沒有受到管理層足夠重視，這是因為企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的認(rèn)知不夠全面，同時更加關(guān)注外部審計。然而在當(dāng)前的市場環(huán)境下，內(nèi)部審計的重要性愈來愈突出，其與外部審計相配合，構(gòu)成了現(xiàn)代審計的主體。全面提高管理層對內(nèi)部審計的重視程度，能夠在確保內(nèi)部審計順利開展的同時，提高實際審計效果。這是因為內(nèi)部審計獨立于企業(yè)一眾管理部門，往往是直接與管理層對接，必須要管理層對其足夠重視，內(nèi)部審計才能真正生效。

2.增強內(nèi)部審計獨立性

內(nèi)部審計之所以能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行客觀有效的監(jiān)督與評價，進(jìn)而為企業(yè)的良好運行和發(fā)展提供穩(wěn)定保障，關(guān)鍵就在于其能夠擺脫管理部門的限制，對企業(yè)內(nèi)部運行管理工作進(jìn)行有效監(jiān)管。也就是說，只有在足夠高的獨立性支撐下，內(nèi)部審計才能高效進(jìn)行。筆者所在生物制藥企業(yè)，就對內(nèi)部審計的獨立性非常重視，設(shè)置了直接由董事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備了足夠高素質(zhì)優(yōu)秀人才，提供了足夠的資源。在此基礎(chǔ)之上，企業(yè)還賦予了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)足夠的獨立性和極高的權(quán)限，使其能夠免受各業(yè)務(wù)管理部門的干擾和限制，真正做到獨立、客觀、真實地開展審計工作。

3.明確以風(fēng)險管控為導(dǎo)向的審計原則

要想有效強化內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管控中的積極作用，必然需要明確以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的審計原則。實際上，內(nèi)部審計本身就需要對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)管。因此風(fēng)險管理導(dǎo)向原則的確定，不但是強化風(fēng)險管控的有效途徑，也是推動內(nèi)部審計進(jìn)步發(fā)展的基礎(chǔ)。風(fēng)險管控融入到了企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的方方面面，從而對企業(yè)運營中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行管理和控制。因此在風(fēng)險管控導(dǎo)向原則下，內(nèi)部審計同樣需要基于企業(yè)內(nèi)部運行管理的方方面面而展開，重點關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的各種問題與風(fēng)險。如此一來，內(nèi)部審計能夠進(jìn)一步促進(jìn)風(fēng)險管控的強化。

4.完善內(nèi)部審計體系

健全而完善的內(nèi)部審計制度，是確保內(nèi)部審計能夠得以正常、有效開展的基礎(chǔ)與關(guān)鍵，同時也是提高審計獨立性的重要保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有審計管理辦法與政策進(jìn)行深入研究，同時積極借鑒其它企業(yè)的成功經(jīng)驗，對自身內(nèi)部審計制度進(jìn)行合理構(gòu)建與完善。其中，對審計項目、范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等加以規(guī)范，能夠充分保障實際審計質(zhì)量。與此同時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也是確保審計工作規(guī)范有序開展的重要因素，除了強化機(jī)構(gòu)獨立性和權(quán)力，完善機(jī)構(gòu)職務(wù)外，還需要對機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計人員綜合素養(yǎng)進(jìn)行全面提升。實際上內(nèi)部審計需要涉及到多學(xué)科與專業(yè)的內(nèi)容，這就對審計人員的綜合素養(yǎng)提出了極高要求，包括會計水平，審計方法技能，企業(yè)管理專業(yè)知識，風(fēng)險控制知識，市場情況等。筆者所在生物制藥企業(yè)就對此十分重視，通過各種合適的方式對審計人員進(jìn)行了專業(yè)培訓(xùn)。

5.強化內(nèi)部審計對風(fēng)險管控的監(jiān)督

內(nèi)部審計要想?yún)⑴c到企業(yè)風(fēng)險管控之中，需要對后者機(jī)制與開展情況進(jìn)行監(jiān)督及審計管理，也就是必須要對后者進(jìn)行有效監(jiān)督。對此，內(nèi)部審計人員必須對風(fēng)險管控工作的運行及結(jié)果進(jìn)行分析與評估，從而判斷相關(guān)數(shù)據(jù)與信息是否真實、客觀、規(guī)范與合理，并在此過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的風(fēng)險。在此基礎(chǔ)之上，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需要及時和相關(guān)職能部門進(jìn)行溝通，督促風(fēng)險管控工作得以不斷改善和優(yōu)化，并通過后續(xù)審計對風(fēng)險管控的改進(jìn)完善情況進(jìn)行監(jiān)督，最終提高實際管控水平。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計與風(fēng)險管控均是保障現(xiàn)代企業(yè)正常運行的重要工作，而且前者對后者有著極強的積極作用。在當(dāng)前復(fù)雜且競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險，必須要做好相應(yīng)的風(fēng)險管控工作，從而為自身正常、長久運行創(chuàng)造良好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張艷平，邢桂云.淺談內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（5）：234-234.

[2]孫琴.內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的地位和作用[J].無錫職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2009，8（4）：84-87.

[3]郭蕾.論內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用[J].商，2013（26）.

[4]董藝.內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用淺析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（12）：224-225.