荊晶

摘 要：隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的高速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)+經(jīng)濟(jì)形態(tài)應(yīng)運(yùn)而生?；诖耍疚膹幕ヂ?lián)網(wǎng)+背景出發(fā)，主要分析了在此背景下增值稅改革對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的積極和消極影響，并對(duì)增值稅改革提出了幾點(diǎn)，建議，包括將改革重點(diǎn)放在調(diào)整增值稅比例層面、以循序漸進(jìn)的方式開展改革等，希望能為相關(guān)研究提供可具價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+;增值稅改革;稅收

一、互聯(lián)網(wǎng)+背景概述

互聯(lián)網(wǎng)+作為一種時(shí)代發(fā)展的新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)，促成了高速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與傳統(tǒng)行業(yè)形成了關(guān)聯(lián)性。通過互聯(lián)網(wǎng)+理念的不斷發(fā)展，各行各業(yè)為了滿足時(shí)代發(fā)展需求而進(jìn)行了創(chuàng)作，為傳統(tǒng)行業(yè)提供了新的發(fā)展機(jī)會(huì)。從某種意義上來(lái)分析，互聯(lián)網(wǎng)+與傳統(tǒng)行業(yè)的融合是一種深度融合的經(jīng)濟(jì)形式，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造了一種新的生態(tài)模式?；ヂ?lián)網(wǎng)+得到了國(guó)家的重視。根據(jù)我國(guó)政府工作報(bào)告中提及到的互聯(lián)網(wǎng)+行動(dòng)計(jì)劃來(lái)進(jìn)行分析，其具有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：①法制經(jīng)濟(jì);②開放生態(tài);③創(chuàng)新驅(qū)動(dòng);④尊重人性;⑤跨界融合;⑥連接一切;⑦重塑結(jié)構(gòu)。

二、互聯(lián)網(wǎng)+背景下增值稅改革產(chǎn)生的積極與消極影響

1.積極影響分析

（1）對(duì)第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生的積極影響。①對(duì)第三產(chǎn)業(yè)GDP的積極影響。通過財(cái)新數(shù)據(jù)分析后發(fā)現(xiàn)，我國(guó)從1960至2017年止，第三產(chǎn)業(yè)GDP從不足480億元增長(zhǎng)到了接近430000億元，占GDP的比重從1960年32%左右，下降至了1980年的22%最低水平。然后在2017年上升到了51.6%的歷史最高水平。在此期間，第三產(chǎn)業(yè)GPD在2011年占比為44%，2015年為50.2%（如圖1所示）。從這組數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)增值稅在實(shí)施改革之后，第三產(chǎn)業(yè)的整體結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，促使了第三產(chǎn)業(yè)GDP貢獻(xiàn)值的快速提升。②對(duì)第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)產(chǎn)生的積極影響。在增值稅改革的不斷深入背景下，第三產(chǎn)業(yè)的占比有了一定的提高。此外，隨著增值稅改革的發(fā)展，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域就業(yè)率受到了積極影響。其領(lǐng)域的就業(yè)人數(shù)從2011年的2730萬(wàn)人增加到了2015年的3300萬(wàn)人，其就業(yè)率也有了一定的提高。③對(duì)第三產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)投資力度的積極影響。增值稅改革影響還對(duì)第三產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)投資力度產(chǎn)生了積極影響。并于2015年迅速提高到了近320000億元。從而可以證明增值稅改革對(duì)于第三產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)投資有著非常大的促進(jìn)作用，在很大程度上增強(qiáng)了第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展驅(qū)動(dòng)力。④對(duì)第三產(chǎn)業(yè)出口產(chǎn)生的積極影響。隨著增值稅改革的持續(xù)深入，從事出口的企業(yè)能夠享受免抵退的優(yōu)惠政策。較大程度的降低了企業(yè)出口成本，提升了從事出口企業(yè)的積極性。圖1 我國(guó)1960？017年第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重

（2）可以完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，并有利于消除重復(fù)征稅。在全面實(shí)行增值稅之后，其過渡期出現(xiàn)了稅基減少的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)政收入出現(xiàn)降低的問題。同時(shí)，地方政府的增值稅收入也出現(xiàn)了一定程度的下降。但這樣的過渡期時(shí)間較短，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。比如：全面實(shí)行增值稅改革，能夠有效地消除重復(fù)征稅、健全稅收制度、降低企業(yè)稅負(fù)等。這些積極影響，可以提升各個(gè)行業(yè)的投資力度，有利于完善各個(gè)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，有效促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。

（3）改善內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的增值稅稅負(fù)。我國(guó)過去所實(shí)行的稅收制度，在一定程度上為外資企業(yè)提供了優(yōu)惠政策。比如：當(dāng)外資企業(yè)采購(gòu)了國(guó)內(nèi)設(shè)備時(shí)，可以免繳相關(guān)增值稅。此外，外資企業(yè)在進(jìn)口先進(jìn)設(shè)備時(shí)，還可以免除進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。通過這樣的稅收制度，可以最大化地吸外資，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)而言，這樣的稅收制度存在不公平的問題，在一定程度上降低了國(guó)內(nèi)企業(yè)與外資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力度。同時(shí)，還會(huì)出現(xiàn)外資企業(yè)應(yīng)征稅收的流失。因此，增值稅改革有利于解決這些問題，確保增值稅稅負(fù)的公平性。

2.消極影響分析

（1）對(duì)地方政府稅收收入產(chǎn)生的消極影響。我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)中，主要是以營(yíng)業(yè)稅和增值稅為主。這兩項(xiàng)稅務(wù)占據(jù)了所有稅收收入的大部分比例。通常情況下實(shí)行的稅收制度，營(yíng)業(yè)稅需要由地方政府進(jìn)行征收，并將其收入歸屬于地方政府所有。增值稅需要通過國(guó)稅局開展征收，其收入的75%歸屬于中央所有。這種稅收制度意味著，地方政府收入需要由營(yíng)業(yè)稅來(lái)完成。當(dāng)全面實(shí)施增值稅改革之后，增值稅替代了營(yíng)業(yè)稅，對(duì)地方政府稅收收入產(chǎn)生了消極影響，有可能會(huì)出現(xiàn)一系列的矛盾。

（2）對(duì)財(cái)政收入案例性產(chǎn)生的消極影響。我國(guó)在經(jīng)歷多次增值稅改革之后，不僅提高了增值稅稅收，還在一定程度上擴(kuò)大了增值稅范圍。在這樣的發(fā)展形勢(shì)下，增加了財(cái)政收入中的增值稅比例。從而在開展增值稅改革之后，會(huì)對(duì)財(cái)政收入安全性產(chǎn)生一定的消極影響。必須要在具體改革環(huán)節(jié)中，重點(diǎn)關(guān)注增值稅比例。

（3）對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的消極影響。雖然增值稅改革能夠產(chǎn)生消除重復(fù)征稅的積極影響，提高企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)力。但在開展增值稅改革之后，對(duì)于中小企業(yè)而言，在缺少一定生產(chǎn)力前提下，企業(yè)缺少了開具增值稅專用發(fā)票資格。從而讓其不能使用增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，在一定程度上會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)。

三、互聯(lián)網(wǎng)+背景下增值稅改革的相關(guān)建議

1.將改革重點(diǎn)放在調(diào)整增值稅比例層面

增值稅改革會(huì)增大其稅收在財(cái)政收入中的占比，對(duì)于財(cái)政收入安全性產(chǎn)生消極影響。如果增值稅出現(xiàn)問題，對(duì)于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)會(huì)產(chǎn)生非常大的影響。所以，在開展增值稅改革過程中，需要將改革重點(diǎn)放在調(diào)整增值稅比例方面。政府也可以通過實(shí)行具體的政策，增加其他方面的財(cái)政收入。建議可以結(jié)合當(dāng)前我國(guó)實(shí)際國(guó)情，設(shè)計(jì)更適用于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新稅種，并針對(duì)現(xiàn)行稅種中的稅負(fù)問題進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整。從而可以有效解決財(cái)政收入中增值稅占比較高的問題。為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的積極、穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.以循序漸進(jìn)的方式開展增值稅改革

從所經(jīng)歷幾次的增值稅改革工作來(lái)進(jìn)行分析，每一次改革都會(huì)對(duì)國(guó)家稅收制度以及地方財(cái)政收入產(chǎn)生非常大的影響。如果改革過程中沒有一定的過渡期，則會(huì)在此期間產(chǎn)生一定的消極效果，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。所以，想要實(shí)現(xiàn)增值稅改革的順利完成，需要給現(xiàn)行稅收制度以及增值稅改革提供相應(yīng)的過渡期。通過循序漸進(jìn)的形式開展增值稅改革，讓地政府以及相關(guān)企業(yè)能夠進(jìn)行有效過渡，讓其能夠以最快速度適應(yīng)增值稅改革所帶來(lái)的正、負(fù)面影響，并抓住發(fā)展機(jī)遇制定出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

3.企業(yè)需要制定增值稅改革應(yīng)對(duì)策略

前文提到，開展增值稅改革過程中，部分中小企業(yè)由于生產(chǎn)能力偏低，無(wú)法享受抵扣，導(dǎo)致其稅負(fù)有所增加。所以，企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況，認(rèn)真做好增值稅改革的應(yīng)用對(duì)策略。通過構(gòu)建健全的企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)籌機(jī)制的方式，可以有效地適應(yīng)增值稅改革所形成的影響。比如：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，需要樹立起稅收籌劃的意識(shí)。將其觀念意識(shí)融入到企業(yè)生產(chǎn)以及管理工作中，讓每一名企業(yè)員工都能夠及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念。此外，企業(yè)還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的管理，督促財(cái)務(wù)部門制定出有效的稅收工作機(jī)制等。通過制定增值稅改革應(yīng)用策略，減少增值稅改革的產(chǎn)生的各種影響。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，增值稅改革在互聯(lián)網(wǎng)+經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)會(huì)產(chǎn)生非常大的影響。其影響不僅給地方政府以及各行各業(yè)帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也形成了一定的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)必須要對(duì)增值稅改革工作給予重視，結(jié)合當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)實(shí)際情況制定有效的應(yīng)對(duì)策略，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到高速、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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