楊珂

摘要：本文通過(guò)對(duì)力帆實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限公司在內(nèi)部審計(jì)中所存在問(wèn)題的分析，對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行探討，以力帆實(shí)業(yè)為例分析我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)所面臨的內(nèi)部問(wèn)題，提出如下相關(guān)建議與結(jié)論：首要需優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部管理控制，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部權(quán)責(zé)的相互協(xié)調(diào)。再之，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審計(jì)中心要做出努力，加強(qiáng)與其他部門(mén)的溝通等。從以上幾個(gè)方面著手，希望可以強(qiáng)化我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)情況的認(rèn)識(shí)和了解。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部審計(jì);集團(tuán)公司治理

一、力帆實(shí)業(yè)概況及內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

（1）力帆實(shí)業(yè)基本情況介紹

力帆實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限公司是中國(guó)最大的民營(yíng)企業(yè)之一，成立于1992年。歷經(jīng)14年已迅速發(fā)展成為融科.研開(kāi)發(fā)、發(fā)動(dòng)機(jī)、摩托車(chē)和汽車(chē)生產(chǎn)、銷(xiāo)售（包括出口）為主業(yè)，并集足球產(chǎn)業(yè)、金融證券于一體的大型民營(yíng)企業(yè)。2010年11月25日，力帆股份在上海證券交易所成功上市，股票代碼為601777，首次公開(kāi)發(fā)行2億股，募集資金29億元人民幣，是中國(guó)首家上市A股的民營(yíng)乘用車(chē)企業(yè)。

（2）力帆實(shí)業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

力帆實(shí)業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一審計(jì)中心，在集團(tuán)機(jī)構(gòu)設(shè)置中具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，在實(shí)務(wù)中集團(tuán)公司審計(jì)中心不僅開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)情況的事后進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)也注重事前和事中控制。但力帆實(shí)業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作依然存在許多不足之處，例如，由于部門(mén)人員數(shù)量和結(jié)構(gòu)的限制，審計(jì)人員難以保證審計(jì)工作的質(zhì)量;審計(jì)職能部門(mén)審計(jì)中心在實(shí)際項(xiàng)目審查過(guò)程缺乏與其他部門(mén)的溝通配合;審計(jì)中心的職權(quán)中只有建議權(quán)而無(wú)決定權(quán)等。

二、力帆實(shí)業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及原因分析

（1）力帆實(shí)業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

力帆實(shí)業(yè)內(nèi)部審計(jì)不再僅限于單純的財(cái)務(wù)審計(jì)階段，但是依然處于“監(jiān)督者”角色。審計(jì)中心職員將重心放到了對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的檢查以及物資盤(pán)查等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的監(jiān)督上等方面，但仍然欠缺對(duì)管理和經(jīng)營(yíng)等方面的參與。

內(nèi)部審計(jì)人員力量薄弱，力帆實(shí)業(yè)審計(jì)中心的審計(jì)人員占集團(tuán)總?cè)藬?shù)0.18%，內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量相對(duì)于集團(tuán)公司規(guī)模而言，顯得形單影只。從人員構(gòu)成來(lái)看，審計(jì)人員大多熟知財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)，但是缺乏相關(guān)的輔助管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)人員缺乏專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)和行內(nèi)信息交流，審計(jì)人員單靠個(gè)人積累的經(jīng)驗(yàn)和收集的資料增加知識(shí)。

審計(jì)中心與其他部門(mén)的溝通不佳。第一，與高層管理者的溝通不佳。第二，與被審計(jì)單位溝通不佳。第三，與外部審計(jì)溝通不佳。

（2）力帆實(shí)業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的原因分析

力帆實(shí)業(yè)雖然設(shè)立了審計(jì)中心，配備了專(zhuān)職審計(jì)人員，但是從審計(jì)中心目前狀況來(lái)看，整個(gè)集團(tuán)公司缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)在內(nèi)的高管層和普通的員工，這對(duì)實(shí)際的審計(jì)工作造成重重阻礙。

內(nèi)部審計(jì)理念、技術(shù)陳舊，職能的發(fā)揮不足，該集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)依然扮演“監(jiān)督者”角色，內(nèi)部審計(jì)人員的主要精力還是集中在對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況的監(jiān)督，沒(méi)有全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)改進(jìn)企業(yè)管理、增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力方面的重要作用。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制管理機(jī)制不健全，力帆實(shí)業(yè)（集團(tuán)）雖然建立了內(nèi)部審計(jì)制度，但是其相關(guān)的配套措施和執(zhí)行規(guī)范還及其不完善，為了確保內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效果，內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的過(guò)程中缺乏管制存在較大的隨意性。

三、完善力帆實(shí)業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)建議

（1）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

力帆實(shí)業(yè)審計(jì)中心要想得到管理層和被審計(jì)單位的重視和尊重，就必須充分發(fā)揮自身的職能，積極認(rèn)真開(kāi)展審計(jì)工作，形成審計(jì)亮點(diǎn)，為被審計(jì)單位和部門(mén)的高效管理和效益提升，提供切實(shí)可行的建議。

首先內(nèi)部審計(jì)人員要積極主動(dòng)地與集團(tuán)公司管理層進(jìn)行溝通;其次，強(qiáng)化被審計(jì)單位的溝通。加強(qiáng)內(nèi)部集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)單位之間的溝通，審計(jì)中心理應(yīng)以規(guī)范制度化的形式，制定與被審計(jì)單位、部門(mén)之間的工作聯(lián)系制度;最后，強(qiáng)化與外部審計(jì)的溝通，有利于內(nèi)部審計(jì)人員提高自身能力，改善內(nèi)部審計(jì)工作強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展。

（2）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

要順應(yīng)信息時(shí)代的特征，力帆實(shí)業(yè)可以在使用《）A系統(tǒng)的基礎(chǔ)上增加審易等專(zhuān)業(yè)軟件，憑借審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，綜合審計(jì)軟件的結(jié)果分析，最終確定被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況是否存在問(wèn)題。

（3）健全內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制

整個(gè)審計(jì)過(guò)程都是由審計(jì)中心全面客觀負(fù)責(zé)審查，只有加強(qiáng)執(zhí)行與監(jiān)督才能有效地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，切實(shí)地為集團(tuán)公司增加價(jià)值提高利益。力帆實(shí)業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的現(xiàn)狀，集團(tuán)公司應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范制度，便于審計(jì)人員以此開(kāi)展工作。

四、結(jié)論

通過(guò)對(duì)力帆實(shí)業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析研究，力帆實(shí)業(yè)內(nèi)部審計(jì)一審計(jì)中心存在審計(jì)力量不足、審計(jì)溝通不到位和審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行程度低等問(wèn)題，而產(chǎn)生這些問(wèn)題的主要原因有集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)不健全、制度不完善、管理層重視度不夠以及審計(jì)理念與方法落后等。通過(guò)對(duì)以上問(wèn)題的成因分析比較，力帆實(shí)業(yè)要改變當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)日乍的不足，首要需優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部管理控制，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部權(quán)責(zé)的相互協(xié)調(diào)。此外，力帆實(shí)業(yè)要在集團(tuán)公司內(nèi)部加強(qiáng)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)權(quán)責(zé)職能的宣傳，增進(jìn)集團(tuán)公司上上下下對(duì)內(nèi)部審計(jì)的了解，更加協(xié)調(diào)的配合審計(jì)工作，最終達(dá)到集團(tuán)利益最大化。

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