劉翰 熊欣 周怡杉

摘 要：隨著國庫集中支付制度改革的深入，各個高校已開始全面推行公務(wù)卡結(jié)算制度。然而，在公務(wù)卡推行實施的過程中逐漸顯現(xiàn)出來一些問題。本文擬查閱并統(tǒng)計高校報賬過程中遇到的關(guān)于公務(wù)卡結(jié)算的相關(guān)問題，在梳理高校執(zhí)行公務(wù)卡制度存在問題的基礎(chǔ)上，分析問題產(chǎn)生的原因，并進而有針對性地提出相應(yīng)的可行的對策建議。

關(guān)鍵詞：公務(wù)卡；公務(wù)卡結(jié)算制度；高校

一、高校推行公務(wù)卡結(jié)算方式的重要意義

（1）公務(wù)卡結(jié)算制度提高了高校資金的使用效率

高校由現(xiàn)金結(jié)算方式轉(zhuǎn)為公務(wù)卡結(jié)算方式，可以減少現(xiàn)金的使用，在資金更安全的同時，高?？梢詫㈤e置的資金存入銀行取得利息收入。公務(wù)卡有一個免息期，這樣一來教職工借支預(yù)付款的業(yè)務(wù)就減少了，為公務(wù)小額支出提供了方便，也使得長期掛賬的暫付往來款的數(shù)量減少了，減輕了財務(wù)人員對賬、催賬的負擔(dān)，為高校財務(wù)管理帶來了便利。

（2）公務(wù)卡結(jié)算制度使得公務(wù)支出更加透明，降低了財務(wù)的風(fēng)險

使用公務(wù)卡進行結(jié)算的每筆支出都有可以查詢到的支付記錄。在報銷時，財務(wù)人員通過查看公務(wù)卡刷卡消費的記錄，可以確定購買產(chǎn)品或者服務(wù)的日期、金額、銷售單位，這些要素能夠一定程度上地體現(xiàn)刷卡信息的真實性，更利于監(jiān)管，使這些公務(wù)卡消費行為有跡可循。使用公務(wù)卡進行結(jié)算能夠降低財務(wù)風(fēng)險，更好地進行內(nèi)部控制。

（3）公務(wù)卡結(jié)算制度能夠加快項目預(yù)算執(zhí)行的進度

教職工使用公務(wù)卡之后，由于還款時間的限制，也怕影響到個人的征信記錄，教職工需要及時進行還款，以避免發(fā)生利息、滯納金等額外的支出。教職工為了及時還款，就能盡快地把財務(wù)票據(jù)交到財務(wù)處進行報銷，從而支付給公務(wù)卡。這樣就避免了教職工拖沓，能夠在發(fā)生業(yè)務(wù)活動之后及時進行報賬，加快了項目預(yù)算執(zhí)行的進度。

二、高校公務(wù)卡結(jié)算的現(xiàn)狀及存在的問題

為規(guī)范財務(wù)管理，減少現(xiàn)金支付結(jié)算，根據(jù)國家相關(guān)文件規(guī)定，從2014年9月1日開始，A校開始全面推行公務(wù)卡結(jié)算制度。為了應(yīng)對特殊情況、方便教職工報銷，凡是在應(yīng)使用公務(wù)卡進行結(jié)算的業(yè)務(wù)中，對于200元以上至3000元以下沒有按規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算的報銷單，都需要填寫“特殊原因未使用公務(wù)卡審批單”并交由相關(guān)負責(zé)人簽字審批、單位蓋章，才能進行報銷。

在這種情況下，通過查閱A校實際報賬過程中的報賬單，如查看并收集報銷單中“特殊原因未使用公務(wù)卡審批單”中所提到的原因，就能一定程度上了解到公務(wù)卡使用過程中的各種現(xiàn)狀和問題。常見的原因有如圖下所示：

（1）缺乏公務(wù)卡使用意識，公務(wù)卡使用率低

有些教職工沒有刷卡的習(xí)慣，不清楚公務(wù)卡的具體用法和規(guī)則，怕自己因為操作失誤造成損失，比如使用不當(dāng)造成的滯納金和利息，更嚴重的是沒有及時還款而影響個人的征信記錄。有些教職工發(fā)生公務(wù)消費的次數(shù)很少，不愿意去辦理公務(wù)卡。當(dāng)需要使用公務(wù)卡時，辦卡需要的時間又較長，經(jīng)歷申請辦卡、銀行審批、銀行制卡、辦理人領(lǐng)取卡片的過程通常需要兩周到一個月，從而錯過了時間，只能采取其他支付方式。有些教職工不小心把公務(wù)卡遺失了，也沒有及時去補辦，在補辦的過程中也無法使用公務(wù)卡。有些教職工出差或者出門時，忘記攜帶公務(wù)卡，只能使用其他方式進行支付。

（2）缺乏使用公務(wù)卡的相關(guān)配套措施和環(huán)境

校園周邊有很多小商戶，有的教職工為了方便就近購買，一些小商戶就沒有可以刷卡的POS機。一些商戶雖然有POS機，但者商戶為了逃避稅收或者避免POS的手續(xù)費等原因，也拒絕消費者刷卡，要求消費者使用現(xiàn)金支付。有的商家甚至對使用現(xiàn)金付款提供了更大的優(yōu)惠，來激勵消費者使用現(xiàn)金交易。在查閱報銷單的過程中，有的會議通知或者培訓(xùn)通知上，直接寫明了會議費或者培訓(xùn)費現(xiàn)場只能收取現(xiàn)金。有時候雖然有POS機，但信用卡網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)連接失敗，也沒有刷卡成功。這些都造成了教職工有公務(wù)卡卻無法使用的情況。另外，由于信息系統(tǒng)不完善，在使用公務(wù)卡消費后，消費記錄沒有及時更新，導(dǎo)致教職工網(wǎng)上驗證的時候查詢不到消費記錄，相應(yīng)的報賬效率就降低了，教職工有的甚至?xí)X得使用公務(wù)卡報銷又麻煩、還款又慢，更不愿意使用公務(wù)卡了。

（3）高校公務(wù)卡還款制度不完善，還款不及時

公務(wù)卡還款系統(tǒng)中一筆消費對應(yīng)一個還款，生成財務(wù)記賬憑證后，出納人員支付時也只能一筆一筆地還款支付，不能合并支付，加大了工作量。

公務(wù)卡國庫還款系統(tǒng)一旦通過驗證就不能更改還款金額。然而有些情況下，一筆公務(wù)卡消費記錄中只能報銷部分金額，比如實際發(fā)生住宿費580元一晚，實際上財務(wù)上規(guī)定的住宿費是500 元一晚，這種情況下就無法通過國庫還款系統(tǒng)支付，財務(wù)部門只能將報銷金額直接支付給報銷人的借記卡，由報銷人自行還款。

公務(wù)卡支付系統(tǒng)中不能支付差旅費中的補助以及未使用公務(wù)卡消費的部分，只能支付有公務(wù)卡刷卡消費記錄的費用。有時候一筆報銷業(yè)務(wù)就出現(xiàn)了對公轉(zhuǎn)賬、公務(wù)卡還款、對私轉(zhuǎn)賬三種支付形式，比如教職工出差，培訓(xùn)費是采用對公轉(zhuǎn)賬的形式，住宿費和機票、火車票使用了公務(wù)卡，需要公務(wù)卡還款，而最后給教職工的差旅補助只能通過對私轉(zhuǎn)賬。教職工在填寫報銷單時，需要填寫三種支付方式，一個對公賬號、一個公務(wù)卡卡號、一個個人借記卡卡號，增加了經(jīng)辦人員填寫的難度。

教職工提交報銷單到財務(wù)報銷還款之間有一個時間差，在還款之前，如果有新的公務(wù)支出發(fā)生，有可能公務(wù)卡的額度就不足了，這就需要教職工自行墊付或者到財務(wù)處進行借款，帶來不便。如果遇上財務(wù)支付系統(tǒng)出現(xiàn)問題，比如連接服務(wù)器失敗、還款失敗等，更會延長還款時間。

（4）公務(wù)卡結(jié)算不能完全遏制虛假消費

公務(wù)卡消費記錄能夠反映公務(wù)卡消費的時間、金額、銷售單位等要素，能夠一定程度上增加資金使用的透明度，遏制虛假消費。然而實際情況中，仍有可能發(fā)生多開發(fā)票、虛開發(fā)票的現(xiàn)象，這樣公務(wù)卡消費就實現(xiàn)了套現(xiàn)。在財務(wù)形式上，報銷的各種票據(jù)、消費記錄都一一俱全，財務(wù)人員很難發(fā)現(xiàn)其中的漏洞。

公務(wù)卡是用于公務(wù)消費，不能用于個人的生活消費。但在實際生活中，不容易區(qū)分哪些是歸類于公務(wù)的消費、哪些是歸類于個人的消費。在這些方面，都還缺乏全面有效的監(jiān)督。

三、針對公務(wù)卡結(jié)算問題的對策建議

（1）加大宣傳力度，進行用卡培訓(xùn)

1.學(xué)校應(yīng)集中組織各部門、各學(xué)院教職工進行學(xué)習(xí)公務(wù)卡管理辦法及相關(guān)制度，宣傳使用公務(wù)卡的好處和必然性，使教職工們熟悉公務(wù)卡的使用流程和報銷方式。

2.銀行工作人員在集中時間內(nèi)到學(xué)校開設(shè)公務(wù)卡辦理點，方便教職工進行公務(wù)卡的咨詢和辦理，爭取將公務(wù)卡普及到每位老師。如果有教職工公務(wù)卡遺失了，也能夠及時聯(lián)系銀行人員進行辦理。在新辦和補辦新卡后，及時在學(xué)校財務(wù)處更新公務(wù)卡號，以便財務(wù)處做好系統(tǒng)維護工作。

3.通過微信公眾號、QQ群、微信群等進行公務(wù)卡的宣傳，提高大家使用公務(wù)卡的積極性。例如，教職工要明確知道哪些公務(wù)消費需要使用公務(wù)卡。使用公務(wù)卡之后進行報賬，要提供本人簽名的公務(wù)卡消費交易憑條（即銀聯(lián)的POS機小票）或者公務(wù)卡網(wǎng)上銀行的賬單。要提醒老師們記住公務(wù)卡的賬單日和還款日，在最后還款日之前，教職工應(yīng)及時處理個人賬單，關(guān)注是否及時還款，以免影響個人信用。網(wǎng)上購買機票、火車票、購物時都可以使用公務(wù)卡，同時公務(wù)卡還能綁定到微信或者支付寶上，這樣支付更加方便快捷。值得注意的一點，教職工應(yīng)當(dāng)明確公務(wù)卡作為一種貸記卡，只能用于公務(wù)消費，不能用于生活中個人的消費。

4.高?？梢耘c銀行商議一些鼓勵教職工使用公務(wù)卡的活動，比如刷卡得積分、取消某些消費的手續(xù)費、大額消費可以延期免息優(yōu)惠等。

（2）改善使用公務(wù)卡的配套措施和環(huán)境，優(yōu)化信息系統(tǒng)

1.銀行可以推出一些優(yōu)惠政策，比如安裝POS機有獎、刷卡得獎勵金、降低刷卡手續(xù)費等，鼓勵商戶安裝POS機，提供方便的刷卡環(huán)境。

2.完善系統(tǒng)功能，及時進行系統(tǒng)維護，保證刷卡系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)連接順暢，公務(wù)卡消費信息能夠及時地反應(yīng)在網(wǎng)上查詢系統(tǒng)里面，方便教職工及時報賬。銀行應(yīng)該提高新辦卡和掛失補卡的效率，實時更新辦卡進度，方便用卡申請人查詢。

3.宣傳推廣各種移動支付功能，通過云閃付、支付寶、微信等綁定公務(wù)卡進行支付，這樣遇到不能刷卡的商家，都能夠進行掃碼支付。

（3）改進高校公務(wù)卡還款制度，及時還款

高校應(yīng)當(dāng)積極地和銀行、財務(wù)軟件公司合作，及時處理公務(wù)卡還款中的系統(tǒng)問題，改進支付方式。目前公務(wù)卡還款系統(tǒng)中一筆消費對應(yīng)一個還款，加大了經(jīng)辦人員的工作量。經(jīng)過支付系統(tǒng)的改進，希望能夠?qū)崿F(xiàn)多筆消費可以合并還款的功能，出納只需要點擊一次就能支付同一報銷業(yè)務(wù)下的多筆消費。另外，還款系統(tǒng)還可以升級到支持換款金額小于刷卡金額的還款。

（4）加強監(jiān)督，建立相關(guān)的追責(zé)制度

制定嚴格的規(guī)章制度，具體規(guī)定到公務(wù)卡消費的內(nèi)容、范圍等，嚴格執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算強制目錄，規(guī)范報銷流程，防范使用公務(wù)卡進行虛假消費從而套現(xiàn)情況的發(fā)生，對涉及虛假報賬的情況應(yīng)當(dāng)追究到當(dāng)事人和負責(zé)人，嚴懲公務(wù)消費腐敗行為。

四、結(jié)語

在實際工作中，要隨時關(guān)注到公務(wù)卡結(jié)算的問題，加大宣傳普及，改進流程，優(yōu)化信息系統(tǒng)和配套環(huán)境，加強監(jiān)督，促進公務(wù)卡結(jié)算制度的完善。只有不斷改善，公務(wù)卡結(jié)算制度才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

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作者簡介：劉翰（1989.4—），女，任職于四川大學(xué)財務(wù)處。