陳芳

摘要：我國《個(gè)人所得稅法》修改了無數(shù)次，收入分配調(diào)節(jié)能力也在逐漸增強(qiáng)，基于對稅制方式等問題沒有實(shí)施較大的改革，收入分配也存在一些局限性。個(gè)人所得稅竄收入失衡。分類所得稅制以及征稅對象較為窄小、稅法執(zhí)行力度等方面的問題都影響著個(gè)人所得稅收。文章主要分析了新《個(gè)人所得稅法》對各類收入群體的影響，組建了科學(xué)的扣除制度，全方位整理了個(gè)人所得稅。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;收入差距;影響

為了使得社會穩(wěn)定需維持公平合理的收入分配，個(gè)人所得稅都是通過自身具備的超額累進(jìn)稅率和費(fèi)用的扣除等制度設(shè)計(jì)，使得人生下便擁有個(gè)人收入差距調(diào)節(jié)功能。我國《個(gè)人所得稅法》以整理收入分配為已任，通過多次的修改，收入分配調(diào)節(jié)功能也在慢慢提升。文章針對2019年1月1日新修訂的個(gè)人所得稅法進(jìn)行了分析，查看對各類收入群體的影響。

一、《個(gè)人所得稅法》修改背景

近階段，個(gè)人收入差距非常大，已是不爭的事實(shí)，并成為整個(gè)社會關(guān)注的熱點(diǎn)。為了保證我國社會經(jīng)濟(jì)向健康的方向發(fā)展，使得人們意識到社會發(fā)展的成果，首要做的便是積極縮小收入差距。自改革開放后，可以不夸張地說，每個(gè)人都從中獲得了收益，但人與人之間又具有較大的差別。具體查看此段歷史，能發(fā)現(xiàn)兩個(gè)不同階段對個(gè)人收入產(chǎn)生的影響。從1979年到1993年，此時(shí)期屬于改革雙贏的過程，全部的社會階層都能從中取得利益;第二段便是從1994年到目前為止，在此階段，我國失業(yè)人口逐漸增多，導(dǎo)致個(gè)人收入存在差距，改革變?yōu)椴┺摹?/p>

二、對各類收入群體的影響

（1）對于納稅人的影響

自新的《個(gè)人所得稅法》修訂之后，作為納稅人能真實(shí)的感受到個(gè)稅改革之后釋放的紅利。首先，整體來看所得涵蓋四項(xiàng)所得，基于低稅率的級別差距加大，減小了稅負(fù)。其次，居民個(gè)人所得到的實(shí)惠要多于非居民個(gè)人，不但減除的費(fèi)用每年都會增加巧00元，而且還新增了6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除;非居民個(gè)人稅前扣除金額只是從每月4800加到了5000元。此外，居民個(gè)人收入根據(jù)年進(jìn)行計(jì)算稅款能比非居民個(gè)人依照月來進(jìn)行計(jì)算，能更好的均勻收人，從而享受到非常低的整體稅率。最后，收入結(jié)構(gòu)單一的納稅人與收入結(jié)構(gòu)多元的納稅人，在獲得稅收方面待遇不同，在工資薪金及一次性獲得的高額報(bào)酬上交高額度稅款方面有一定差異。

另外，在新的《個(gè)人所得稅法》中，對居民個(gè)人的稅收意識與納稅提出了非常高的要求。如下：一是居民個(gè)人依照本身的狀況能有效享受不同程度的專項(xiàng)附加扣除，進(jìn)而取得非常高的參與感與體驗(yàn)感。二是自己進(jìn)行納稅申報(bào)、匯算清繳，這針對許多普通人來講屬于全新的新鮮事物，正如同夏蟲不知道冰是何物一樣，居民個(gè)人需及時(shí)清楚有關(guān)辦稅程序，杜絕由于無知性而不遵照相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行處罰，導(dǎo)致信用受到一些損失。這一點(diǎn)針對自由職業(yè)這來講，需提高注意。三是在匯算清繳時(shí)，可以接受到補(bǔ)稅事實(shí)、主動要求代扣人提供一些個(gè)人所得與代扣代繳信息，在進(jìn)行更替工作時(shí)，能有效幫助上下游的企業(yè)接替自己當(dāng)年整體獲得的臺賬信息、不再讓他人冒用自己的身份去虛領(lǐng)報(bào)酬。這便要求納稅人具有非常高的稅收意識。

（2）對扣繳義務(wù)人的影響

企業(yè)和單位屬于最主要的扣繳義務(wù)人，需有效整理居民個(gè)人整體所得到的臺賬與專項(xiàng)另加的扣除憑據(jù)，同時(shí)幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳個(gè)稅新法和協(xié)助居民個(gè)人完成自行申報(bào)，在今后個(gè)人所得稅稅收證管中會展示較為重要的保障作用。當(dāng)代扣代繳人在支付款項(xiàng)執(zhí)行代扣代繳義務(wù)之后，需及時(shí)告知個(gè)人所得與代扣代繳信息，居民個(gè)人據(jù)此在次年匯算清繳時(shí)辦理好退稅或補(bǔ)稅。

（3）對稅機(jī)關(guān)的影響

當(dāng)執(zhí)行新的《個(gè)人所得稅法》時(shí)，需全方位對稅收征管能力進(jìn)行一次大閱兵。首先，需從多個(gè)部門取得許多個(gè)人涉稅信息，這對于協(xié)調(diào)能力和信息處理能力提出了較高的要求。其次，需在較短的時(shí)間內(nèi)高頻率地出臺許多關(guān)于各人所得的稅征政策，對當(dāng)前擁有的文件實(shí)施整理與修訂，同時(shí)有效補(bǔ)充新的個(gè)稅新法。最后，動員本身的力量與中介機(jī)構(gòu)力量，培訓(xùn)納稅人與代扣代繳義務(wù)，并實(shí)施展示政策宣傳與業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)工作，與此同時(shí)，做好可能發(fā)生的輿論應(yīng)對措施。針對征管最為主要的培養(yǎng)對象應(yīng)為高收入、高凈值、擁有海外資產(chǎn)等方面的人群，征管難度系數(shù)較高，但仍然要對征管對象進(jìn)行深入全面調(diào)查。

（4）對涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的影響

通常情況下，今后的個(gè)人所得稅占據(jù)稅收的比例將明顯加大，計(jì)算方法與申報(bào)過程逐漸變得繁瑣，引進(jìn)具有一定市場增長潛力的涉稅服務(wù)人員，開發(fā)新思路、尋求新客戶、設(shè)計(jì)新業(yè)務(wù)、提供新服務(wù)、理念等，都非常值得全部的涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)思考與探索。

三、分析新《個(gè)人所得稅法》

此次個(gè)人所得稅的調(diào)整涵蓋了新的稅基調(diào)整與稅率調(diào)整。稅基的調(diào)整直接降低了全部納稅人的稅負(fù)，然而，稅率的調(diào)整具有兩面性，一方面降低了中低收入人群的個(gè)稅負(fù)擔(dān)，另一方面加大了高收入群體的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。企業(yè)需盡可能的平衡工資薪金的發(fā)放，減少因收入大幅度變動導(dǎo)致的稅負(fù)增加。個(gè)人所得稅的調(diào)整將會影響到個(gè)人所得稅的稅收籌劃，企業(yè)薪酬管理部門與財(cái)務(wù)部門需積極研究政策的改變給員工收入帶來影響，積極實(shí)施稅收籌劃，合理安排薪酬結(jié)構(gòu)，使得廣大納稅人尤其是中低收入人群，真實(shí)的感受到此次個(gè)稅調(diào)整帶來的好處。

綜上所述，新《個(gè)人所得稅法》提升了工資薪酬方面的扣除標(biāo)準(zhǔn)，與此同時(shí)，減小了低收入群體適用稅率，提升了高收入群體稅率。針對高收入人群，需適當(dāng)取消優(yōu)惠政策，適當(dāng)增加關(guān)于稅收征管方面的措施。

參考文獻(xiàn)

[1]翁武耀，薛皓天.無權(quán)占有物之孳息課征個(gè)人所得稅問題研究[J].常州大學(xué)學(xué)報(bào)（社會科學(xué)版），2018，19（06）：12-23.