陳丕帥

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)會計內(nèi)部控制在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面起著重要的作用。本文分析了企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的一些問題，并提出了相應(yīng)對策，以期望企業(yè)在內(nèi)部控方面得到加強(qiáng)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計;會計內(nèi)部控制;策略

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，是指企業(yè)為了維護(hù)自身資產(chǎn)的完整性，確保其財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動符合國家會計相關(guān)法律法規(guī)，提高會計信息質(zhì)量，控制財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供指導(dǎo)建議，因而在企業(yè)內(nèi)部建立、實施一套系統(tǒng)完善的且具有互相制衡作用的內(nèi)部管理制度。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

（1）企業(yè)會計內(nèi)部控制認(rèn)識不足

目前，我國的企業(yè)在建立企業(yè)會計內(nèi)部控制上不是很積極，對會計內(nèi)控起到的重要作用認(rèn)識不到位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不愿花費更多的人力物力去投資，企業(yè)員工同樣沒有理清自己與會計內(nèi)部控制的關(guān)系，這樣導(dǎo)致企業(yè)全員對會計內(nèi)控失去信任，無法起到應(yīng)有的監(jiān)督與促進(jìn)作用。

（2）企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不健全

我國大部分企業(yè)在實施管理會計工作的時候，都存在著體制不健全的問題。有的企業(yè)沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部會計制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)漏洞，起不到監(jiān)督作用，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計制度，但內(nèi)容及框架不完善，沒有起到突出重點、全流程參與的作用，導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)部控制無法真正地去實施，只是紙上談兵。

（3）企業(yè)會計人員素質(zhì)不高

很多企業(yè)對于會計內(nèi)部控制工作未給予足夠的重視，企業(yè)會計人員未經(jīng)系統(tǒng)培訓(xùn)直接上崗，工作內(nèi)容不明確，這些會計人員觀念落后，在實際的控制、核算和監(jiān)督過程中，不能及時反映企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)。這樣就導(dǎo)致了企業(yè)會計內(nèi)部控制制度僅限于形式，很多需要完成的工作無法落實到位。

（4）法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

良好的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)會計內(nèi)部控制制度能夠有效實施的重要保障，公司的法人治理結(jié)構(gòu)一般包括董事會、監(jiān)事會、公司高管層等，監(jiān)事會的職責(zé)主要是起到監(jiān)督作用，但在現(xiàn)實環(huán)境中，監(jiān)事會成了擺設(shè)，起不到應(yīng)有的監(jiān)督作用，導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)部控制空轉(zhuǎn)，失去意義。

（5）企業(yè)會計核算不規(guī)范

企業(yè)財務(wù)核算不相容職位由一人擔(dān)任，容易出現(xiàn)舞弊，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)明細(xì)不規(guī)范不透明，操作流程不合理，未設(shè)置相應(yīng)賬目，即使設(shè)置了相應(yīng)賬目但是卻沒有更為具體的賬目明細(xì)。甚至個別企業(yè)無視會計法設(shè)立多套賬目，操縱企業(yè)利潤，導(dǎo)致財務(wù)報告信息虛假，無法完成會計核算及控制工作。

二、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

（1）加強(qiáng)企業(yè)對會計內(nèi)部控制的認(rèn)識

決策層在企業(yè)中起著關(guān)鍵少數(shù)的作用，只有首先提高決策層對會計內(nèi)部控制的認(rèn)識才能高效發(fā)揮會計內(nèi)部控制的作用，除此之外企業(yè)會計內(nèi)部控制事關(guān)全局，只有全員提高認(rèn)識，并完善考核激勵制度才能充分發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的優(yōu)越性，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。

（2）建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的設(shè)計與實施關(guān)系到公司每個部門，要想健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，必須要完善相關(guān)管理制度并理清會計工作流程。首先，制定規(guī)范的會計制度，包括工作分工、預(yù)算決算、會計核算、固定資產(chǎn)管理辦法等內(nèi)容;其次，規(guī)范工作流程，包括事前報備、事中審批、事后檢查、責(zé)任追究等都要按規(guī)范的流程來執(zhí)行。只有健全內(nèi)部控制制度，才能提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的水平，發(fā)揮其有效性的作用，提高企業(yè)競爭力。

（3）提高會計內(nèi)部控制人員職業(yè)素質(zhì)

企業(yè)會計人員綜合素質(zhì)的高低直接影響著企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施以及企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。一些員工對企業(yè)內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對財務(wù)人員的工作技能和職業(yè)道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，從正反兩面入手，提高員工的自我約束能力和自律能力，及時更新會計人員的專業(yè)知識，提升會計人員的職業(yè)技能素養(yǎng)，促使公司快速發(fā)展。

（4）改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)控環(huán)境

良好的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)會計內(nèi)部控制得以實施的重要基礎(chǔ)和保障，是企業(yè)會計內(nèi)部控制制度運(yùn)行的源動力。董事會與監(jiān)事會在公司運(yùn)營中起到必不可少的作用，企業(yè)應(yīng)最大限度的發(fā)揮它應(yīng)有的作用。一個企業(yè)沒有人監(jiān)督，什么事都是董事長、總經(jīng)理說了算，那么股東利益就很難得到維護(hù)，當(dāng)企業(yè)的某項業(yè)務(wù)有可能損害股東利益時，監(jiān)事會不能放任不管，一定要監(jiān)督到底，必要時可以請司法部門介入;完善董事會的功能劃分和結(jié)構(gòu)設(shè)置，增加外部董事的比例，明確各權(quán)利主體，并實現(xiàn)相互制衡可以有效控制一人獨大，得以讓企業(yè)會計內(nèi)控環(huán)境有效優(yōu)化。

（5）加強(qiáng)會計核算監(jiān)督

企業(yè)進(jìn)行會計核算監(jiān)督，可以很大程度上保證企業(yè)的各經(jīng)濟(jì)事項能夠準(zhǔn)確、真實的記錄和公布，加強(qiáng)企業(yè)會計核算內(nèi)外部監(jiān)督可以從以下兩方面入手：一是，堅持內(nèi)部稽核與審計工作，成立具有相對獨立性的審計部門，全程監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的運(yùn)行，并將審計結(jié)果反饋到相關(guān)部門;二是，完善企業(yè)內(nèi)部控制，不僅需要依靠內(nèi)部部門的協(xié)調(diào)監(jiān)督，更需要稅務(wù)、事務(wù)所、審計部門等外部機(jī)構(gòu)嚴(yán)格監(jiān)管，兩者相結(jié)合，兩條腿走路，才能更好的貫徹企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠順利持續(xù)的進(jìn)行。

三、結(jié)語

建立和完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是我國企業(yè)在激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境下的必然選擇，所以，在企業(yè)中企業(yè)的管理者更應(yīng)該重視企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，只有因時制宜、因地制宜通過實施的過程對其進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和完善，才能制定出符合企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r的會計內(nèi)部控制制度，由此提高企業(yè)的核心競爭力。

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