趙瑞琦 郭瑤

隨著我國高校的擴(kuò)招，教育經(jīng)費(fèi)的投入逐年增加，對高校的稅務(wù)審計工作也提出了越來越高的要求。如何合理避稅，加強(qiáng)對稅務(wù)審計風(fēng)險的控制，保障高校教育的可持續(xù)健康發(fā)展，已經(jīng)成為高校管理一項(xiàng)重要的工作。本文就目前高校稅務(wù)審計的內(nèi)容以及存在的問題，并針對相應(yīng)的風(fēng)險管理進(jìn)行研究。

高校作為一個特殊的行政單位，審計工作也具有不同的內(nèi)容和特點(diǎn)。我們首先需要從高校審計工作的內(nèi)容進(jìn)行了解，才能進(jìn)一步的針對其風(fēng)險控制進(jìn)行研究。

一 、高校審計工作的內(nèi)容

稅務(wù)審計的工作主要是針對納稅企業(yè)或者單位是否依法納稅進(jìn)行審核與稽查。高校內(nèi)部的審計工作相應(yīng)的也針對高校對內(nèi)對外的經(jīng)營活動是否有按照稅務(wù)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅而進(jìn)行，稽查與審核高校的經(jīng)營活動中是否有違規(guī)的現(xiàn)象，從這個角度上看，高校的內(nèi)部審計工作是針對高校經(jīng)營活動的合法性的約束與管理。

高校內(nèi)部審計的主要工作內(nèi)容包含四個方面。第一，內(nèi)部的控制審計。內(nèi)部的控制審計主要針對高校的整個財務(wù)控制體系的規(guī)范性，合理性進(jìn)行控制，涉及到高校財務(wù)管理的方方面面，包含教學(xué)，科研，財務(wù)，資產(chǎn)，采購等各個職能部門的規(guī)范化管理是否有效。第二，高校經(jīng)營管理預(yù)算的執(zhí)行與決算的審計。這部分是審計高校的年度預(yù)算合理性以及預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性，確立合法性并核算其效益性。第三，高校建設(shè)項(xiàng)目的審計。這是近年來逐漸增加的項(xiàng)目，也是目前審計工作中所占比例越來越大的項(xiàng)目。主要是針對高校的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的審計，管理監(jiān)督其立項(xiàng)，施工與驗(yàn)收的合理合法性。第四，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計。內(nèi)部審計還包含對高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間其所在部門，單位的財務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行審計，針對其在位期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價。

二 、高校審計存在的問題與風(fēng)險

如上所述，我們了解高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容涉及到高校管理經(jīng)營活動的方方面面。在審計事務(wù)的處理與執(zhí)行過程中基本涵蓋了高校所有的人員與活動。因此，內(nèi)部審計活動的重要性與全面性不言而喻，嚴(yán)格的審計活動也是加強(qiáng)高校管理的一種重要方式。但是也正是因?yàn)槠涮攸c(diǎn)，目前高校內(nèi)部審計也存在著一些問題與風(fēng)險。

（一）高校內(nèi)部審計的獨(dú)立性。審計工作是一項(xiàng)監(jiān)督工作，因此需要具備一定的權(quán)威性才能保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確與公信力。因此，審計工作應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)獨(dú)立的工作或者一個獨(dú)立的部門。但是在高校的內(nèi)部審計工作中，往往不具備這樣的條件，很多審計部門是與紀(jì)檢檢查部門合并辦公，這就嚴(yán)重影響了審計工作的獨(dú)立性，同時也影響審計工作的展開。另外，高校內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)有待提升。當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)活動越來越頻繁多樣，相對應(yīng)的也給審計工作增加了一定的難度，高校內(nèi)部審計工作人員單一的專業(yè)水準(zhǔn)已經(jīng)落后于審計工作的發(fā)展。因此，這兩個方面影響了審計工作的獨(dú)立性。

（二）內(nèi)部審計工作的觀念淡薄。高校內(nèi)部的審計工作可以說是涉及到高校管理經(jīng)營的方方面面，所有的人員。但是，在高校內(nèi)部的工作人員中，針對審計工作的認(rèn)識與認(rèn)同普遍比較欠缺。很多人對審計工作的毫無概念，或者認(rèn)識不深，這對審計工作的推展帶來很大的阻力。

（三）預(yù)算的執(zhí)行和決算的審計。審計工作中預(yù)算的執(zhí)行和決算的審計是審計工作的重點(diǎn)。但是在高校中往往受人員短缺，時間以及工作的方式方法限制，導(dǎo)致對預(yù)算決算的審計工作不夠完整精確，通常只是針對部分較為敏感的重要的部分進(jìn)行審計工作。審計的方式也往往采取查閱紙質(zhì)賬薄等資料，效率比較低下，也容易有遺漏和錯誤，影響審計工作的準(zhǔn)確性。

（四）建設(shè)工程項(xiàng)目審計工作的專業(yè)性不強(qiáng)。建設(shè)工程項(xiàng)目是高校的重大資金實(shí)用項(xiàng)目，但是建設(shè)工程項(xiàng)目也是近年來逐漸增加的一個項(xiàng)目。在高校內(nèi)部進(jìn)行審計工作的人員往往對建設(shè)公共項(xiàng)目的審計工作經(jīng)驗(yàn)比較欠缺，造成審計工作的不完整。并且由于高校對審計工作的重視程度不高，審計往往是在建設(shè)工程完成之后才對建設(shè)工程的項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行審計，這也造成審計部門很難對整個工程項(xiàng)目進(jìn)行完整的審計流程。

（五）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計。目前在高校中針對在位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計往往都趨于形式化，或者是待領(lǐng)導(dǎo)干部離開之后再進(jìn)行審計，失去了內(nèi)部審計工作的意義與價值。

三、高校內(nèi)部審計的風(fēng)險管理

高校內(nèi)部審計工作的風(fēng)險控制需從其工作的內(nèi)容全面進(jìn)行。首先，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計工作與審計部門的獨(dú)立性。從高校的管理層重視審計工作的執(zhí)行，將其嵌入到高校日常管理活動中去。從高度上將內(nèi)部審計工作重視起來，從組織上賦予其權(quán)威性，同時要重視審計工作和審計部門的獨(dú)立性，將其與其他的工作區(qū)分開來，增強(qiáng)高校內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性與權(quán)威性。另一方面，隨著高校日常經(jīng)營管理工作日趨復(fù)雜，高校內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)也在逐步進(jìn)行提升，一方面，需要增加對審計工作人員的人力資源進(jìn)行強(qiáng)化與管控，有必要的按照工作量的增加進(jìn)行人員的遞補(bǔ)；另一方面，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，既需要提升財務(wù)審計的專業(yè)知識，還需要針對高校的日常管理事務(wù)，近年來普遍增長的業(yè)務(wù)進(jìn)行中的學(xué)習(xí)和訓(xùn)練，培養(yǎng)素質(zhì)全面的審計工作人員。最后，對內(nèi)部審計工作流程進(jìn)行梳理，合理的調(diào)整組織架構(gòu)，以保證審計工作能夠全面覆蓋高校的各項(xiàng)事務(wù)，同時在審計單位的組織內(nèi)部進(jìn)行輪崗，培養(yǎng)具備多項(xiàng)專業(yè)，精通多項(xiàng)事務(wù)的人員。從以上幾點(diǎn)出發(fā)，建立審計工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，打造審計單位的組織性與專業(yè)性。

其次，加強(qiáng)審計工作的宣傳，提升審計工作的重要程度。事實(shí)上，審計工作與每個人的工作息息相關(guān)。這一點(diǎn)，需要高校不斷加強(qiáng)對審計工作的宣傳與教育，讓高校的管理職工，教師等認(rèn)識到審計工作的重要性，并且與高校的日常管理，與高校每一位員工的日常工作都是息息相關(guān)的。從而提升高校內(nèi)部管理人員對審計的重視程度，提升高校內(nèi)部對審計工作的配合程度，從而降低審計工作中的阻力，提升審計工作的效率與效果。

第三，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作。針對這部分的工作加強(qiáng)審計的力量，調(diào)整其在工作中的比例，投入跟蹤預(yù)算強(qiáng)度同時確定執(zhí)行的過程，保證核算決算的有效性，發(fā)揮審計在經(jīng)營管理中的作用，及時的發(fā)現(xiàn)問題，改善工作方式，防患于未然。另外，積極努力的學(xué)習(xí)新的工作方法，使用新的工具，改變過去傳統(tǒng)的審計方法，提升審計工作的工作效率與效果。

第四，增強(qiáng)對基礎(chǔ)建設(shè)工程的審計工作?；A(chǔ)建設(shè)工程是高校的重大經(jīng)營管理項(xiàng)目，也是審計工作必須重點(diǎn)投入的項(xiàng)目。審計工作要做好在前防守，從立項(xiàng)開始介入，主動的將審計工作納入到基建項(xiàng)目中，做到事前的防范，并加強(qiáng)工程項(xiàng)目預(yù)算，執(zhí)行，招標(biāo)，決算等各個過程的參與和審計。另外，審計工作人員也要加強(qiáng)對基建工程項(xiàng)目的重視程度，經(jīng)常到施工現(xiàn)場去了解第一手的狀況，避免只是在辦公室，通過紙質(zhì)文件了解工程的實(shí)際狀況。同時，還應(yīng)當(dāng)主動的學(xué)習(xí)基建項(xiàng)目的基礎(chǔ)知識，加強(qiáng)自身工作的專業(yè)性。

第五，規(guī)范化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計工作。只有通過建立規(guī)范，將工作制式化到日常審計工作中去，才能避免因人情等各項(xiàng)因素影響這部分工作的進(jìn)行。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行的審計工作才能有的放矢，更加具有專業(yè)性和權(quán)威性。另外，審計的相關(guān)工作人員也應(yīng)當(dāng)針對這部分有清楚的認(rèn)識，即任何審計工作都是針對管理的需求，并不是針對個人。因此，更加需要在工作中擺正心態(tài)，客觀公正，發(fā)揮專業(yè)性，發(fā)揮工作的效率。

四、結(jié)論

綜上所述，高校內(nèi)部審計工作與高校的日常管理運(yùn)營息息相關(guān)，具有其一定的特殊性。高校內(nèi)部審計工作的風(fēng)險管理應(yīng)從其每一項(xiàng)工作內(nèi)容出發(fā)，有針對性的強(qiáng)化和管理。（作者單位：鄭州財稅金融職業(yè)學(xué)院）