雷燕霞

摘 要：內(nèi)部控制可以使公司實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)和股東創(chuàng)造價(jià)值，并且這個(gè)過程中發(fā)生意外的可能降低，使管理層能夠針對(duì)瞬息萬變的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境做出反應(yīng)，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的變化做出調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)增長(zhǎng)，內(nèi)部控制還可以提高經(jīng)營(yíng)效率，減少財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和合法合規(guī)性。

關(guān)鍵詞：定義? 作用? 運(yùn)用

內(nèi)部控制是職能不是制度，內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理三者關(guān)系上，只能說公司治理中運(yùn)用了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方法，而對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，只能說二者雖表達(dá)不同，但是含義相同，三者有內(nèi)在一致性，統(tǒng)一于公司管理制度中。

由于內(nèi)部控制處于管理中心地位，又貫徹于管理的全過程，所以，它是影響企業(yè)單位成功的關(guān)鍵因素，是實(shí)現(xiàn)單位管理目標(biāo)的根本保證，同時(shí)內(nèi)控制度又是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施和公司治理的重要內(nèi)容。它的主要作用有：

（1）內(nèi)控制度能夠起到人所不能管理的優(yōu)點(diǎn)。內(nèi)控是通過制度管事而不是通過人來管理，制度管理對(duì)于每個(gè)人都是平等的，如果以人管理，很可能有漏洞，不能確保企業(yè)利益，因?yàn)槿耸歉行詣?dòng)物，會(huì)帶有情緒，而且情緒是隨著時(shí)間波動(dòng)變化的，也會(huì)因?yàn)楦星椴▌?dòng)有影響也會(huì)產(chǎn)生主觀判斷的不正確性，對(duì)于企業(yè)是存在危害的，因?yàn)槿说囊蛩卮嬖诓唤∪男袨檫@是管理中人的弱點(diǎn)。而內(nèi)控制度是一種標(biāo)準(zhǔn)化制度流程，過程中規(guī)范的制度流程，事后有很好的監(jiān)督，可以達(dá)到企業(yè)目標(biāo)很好的效果。

（2）內(nèi)控制度是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠的保證。有了嚴(yán)密的內(nèi)控制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和管理當(dāng)局就可以及時(shí)、準(zhǔn)確的了解情況、掌握資料，明白現(xiàn)在的處境，以便控制企業(yè)和發(fā)揮企業(yè)。

（3）內(nèi)部控制對(duì)于發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)不正當(dāng)行為有特殊的作用。首先健全的組織架構(gòu)，可以達(dá)到職權(quán)相互制衡，最為重要的是減少少數(shù)人獨(dú)攬大權(quán)的機(jī)會(huì)。第二，內(nèi)控制度完善了就確保信息真實(shí)合法合規(guī)，第三，管理層和所有者職責(zé)明確后，管理行為高度透明化。

（4）內(nèi)部控制使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。內(nèi)部控制作為公司和政府治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施，在企業(yè)發(fā)展壯大中和政府廉潔高效建設(shè)中具有舉足輕重的作用。

企業(yè)內(nèi)控管理如此重要，那么如何運(yùn)用好內(nèi)控管理制度呢？

（1）內(nèi)控制度設(shè)計(jì)合理。內(nèi)部控制主要實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值利益化，為公司所有者使用，所以該制度應(yīng)該是由單位高層管理組織設(shè)計(jì)，在單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展設(shè)計(jì)，也可以由內(nèi)部人員或者請(qǐng)外界專家設(shè)計(jì)制度。使得理論和實(shí)務(wù)相配合。更能設(shè)計(jì)出適合單位管理需要的制度。

（2）內(nèi)控要有新思維創(chuàng)造新價(jià)值。內(nèi)控是給管理者提供了一套簡(jiǎn)單實(shí)用的管理工具。將理論的內(nèi)控制度轉(zhuǎn)換到企業(yè)管理過程中的一種生產(chǎn)力。按流程去識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)或者機(jī)會(huì)，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大小或者是影響程度不同采取應(yīng)對(duì)策略。解決企業(yè)關(guān)鍵問題，而不是死板的流水線上的流程問題，如解決主要是員工在上班時(shí)間是否在專注工作而不是做些與工作無關(guān)的事情，并不是控制員工指紋系統(tǒng)控制的考勤問題。是解決人的實(shí)質(zhì)問題為主。

（3）高效實(shí)施內(nèi)控管理制度。讓內(nèi)控實(shí)施過程中，更好的影響業(yè)務(wù)部門?？刂骗h(huán)境，讓利益相關(guān)者有意愿積極主動(dòng)去行動(dòng)，通過信息溝通，管理者加大宣傳整體意識(shí)，提升總體意識(shí)并且能降低內(nèi)控成本。了解業(yè)務(wù)人員的動(dòng)機(jī)以及在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中碰到的痛點(diǎn)，在推廣宣傳內(nèi)控制度的實(shí)施中都可以得到解決，維護(hù)了業(yè)務(wù)人員的利益，得到業(yè)務(wù)人員的認(rèn)可，內(nèi)控制度得到宣傳發(fā)展。

（4）突破內(nèi)控制度價(jià)值。首先，把抽象教條運(yùn)用到實(shí)際當(dāng)中，把制度文字轉(zhuǎn)變可以是圖片或者是有趣的形式來展示，讓使用人有興趣理解并能執(zhí)行。其次，突破就事論事的，考慮到人的因素，當(dāng)制度跟人的利益掛鉤了，就影響到人的執(zhí)行和意愿。最后，突破工業(yè)化思維建立互聯(lián)網(wǎng)思維。工業(yè)思維強(qiáng)調(diào)的是標(biāo)準(zhǔn)，互聯(lián)網(wǎng)思維強(qiáng)調(diào)是連接，鏈接資源、人、社群，得到多元化，共享創(chuàng)新。鏈接供應(yīng)商，加強(qiáng)溝通，減少鏈接的過程。

通過了解內(nèi)部控制在整個(gè)企業(yè)發(fā)展的影響意義重大，并在整個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的歷史，所以內(nèi)部控制的作用十分重要，必須要在企業(yè)發(fā)展過程中很好運(yùn)用以及突破創(chuàng)新，這樣才能與實(shí)際相結(jié)合，與企業(yè)發(fā)展時(shí)代進(jìn)步相一致。

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