李惠秀

【摘 要】隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革深化，法律法規(guī)的不斷完善，稅務(wù)體系也逐漸變得龐大復(fù)雜，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)亦隨之增大。水泥生產(chǎn)企業(yè)要想在當(dāng)今社會(huì)中獲得長(zhǎng)足發(fā)展，就必須精準(zhǔn)有效地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，探究風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從而制定行之有效的規(guī)避防范策略。

【Abstract】 With the deepening of market economy reform and the continuous improvement of laws and regulations in China， the tax system has gradually become huge and complex， and the tax risks faced by enterprises have also increased. Therefore， if cement production enterprises want to achieve continuous development in today's society， they must analyze tax risks and explore the causes， so as to formulate effective avoidance and prevention strategies.

【關(guān)鍵詞】水泥生產(chǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控管理

【Keywords】 cement production； tax risk； prevention and control management

【中圖分類號(hào)】F810 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）02-0001-02

1 引言

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是為避免增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)、造成財(cái)產(chǎn)損失、影響企業(yè)形象甚至于受到法律制裁等情況，而制定合理的稅務(wù)規(guī)劃，對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制管理。這就需要企業(yè)遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律規(guī)定，并充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行處理，從而降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。本文就水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外成因進(jìn)行了深入探討，并由此提出相應(yīng)的防控策略，希望能給相關(guān)企業(yè)發(fā)展提供借鑒。

2 水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體成因

水泥生產(chǎn)企業(yè)是重要的原材料生產(chǎn)企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，承擔(dān)著各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，任何涉稅行為如果未能依照國(guó)家稅收法律規(guī)定就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)利益損失，甚至影響企業(yè)形象。究其原因，水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因可以從內(nèi)部因素和外部因素來(lái)綜合考量。

2.1 造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)因

第一，缺乏正確的納稅意識(shí)。 部分企業(yè)納稅意識(shí)不足，對(duì)稅務(wù)工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，單純地追求企業(yè)利潤(rùn)最大化，為了少納稅或不納稅而采取各種手段偷稅漏稅，導(dǎo)致企業(yè)非法經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如水泥生產(chǎn)企業(yè)在修理生產(chǎn)設(shè)備中會(huì)消耗大量的五金配件，但對(duì)其產(chǎn)生的廢料不作銷售申報(bào)，甚至在賬面核算中提高能耗、料耗等生產(chǎn)成本，借此來(lái)逃避繳納稅款[1]。第二， 稅務(wù)人員不能與時(shí)俱進(jìn)。企業(yè)稅務(wù)人員沒(méi)有樹(shù)立時(shí)刻學(xué)習(xí)的觀念，對(duì)國(guó)家相關(guān)稅法的改動(dòng)不能及時(shí)跟進(jìn)，不能正確認(rèn)識(shí)相關(guān)法律法規(guī)，以至于對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)的實(shí)際操作不能做出相應(yīng)調(diào)整，使得企業(yè)在涉稅事項(xiàng)中出現(xiàn)被動(dòng)的偷稅漏稅行為，給企業(yè)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，缺乏完善的內(nèi)部管理制度。建立全面系統(tǒng)的稅務(wù)管理系統(tǒng)是水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。管理制度的不完善，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屢禁不止，無(wú)法從源頭上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效益，制約企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。第四，缺乏合理的稅收籌劃。稅收籌劃是在符合國(guó)家政策法規(guī)的前提下，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式制定方案，達(dá)到為企業(yè)節(jié)稅的目的。但水泥生產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，由于對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)情況缺乏準(zhǔn)確的判斷，而制定出不合理的稅收籌劃，盲目進(jìn)行擴(kuò)張或合并，從而造成企業(yè)虧損，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[2]。第五，錯(cuò)誤運(yùn)用國(guó)家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，推行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)并行的經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)各個(gè)時(shí)期都會(huì)制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，并發(fā)布相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)若擁有相應(yīng)的條件及資格，便只要在相應(yīng)時(shí)期內(nèi)提供相關(guān)材料即可享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠。但部分企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策解讀出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致不能及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整措施，甚至錯(cuò)誤利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如在水泥的生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)，即原材料加工至熟料，熟料加工到水泥的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，部分享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的水泥生產(chǎn)企業(yè)在綜合資源利用過(guò)程中摻入領(lǐng)用廢渣量不夠，借此騙取稅收優(yōu)惠。享受增值稅即征即退的水泥企業(yè) ，不能出現(xiàn)一萬(wàn)元以上的環(huán)保、稅務(wù)等罰款，如出現(xiàn)，36個(gè)月內(nèi)不能申請(qǐng)退稅，許多企業(yè)沒(méi)有注意到這點(diǎn)，出現(xiàn)罰款后仍申請(qǐng)退稅，被稅務(wù)局機(jī)關(guān)認(rèn)定為騙取退稅。

2.2 造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外因

第一，經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程不斷加快，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷變革。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入推進(jìn)，國(guó)際貿(mào)易的不斷發(fā)展，尤其是近期出現(xiàn)的中美貿(mào)易摩擦，不斷影響著我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，我國(guó)的稅收政策也因此不斷改變，使得水泥生產(chǎn)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)愈加復(fù)雜，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控管理難度也大大增加。第二，我國(guó)稅收法律體系還不夠完善。隨著改革開(kāi)發(fā)的不斷深入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，但市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，相關(guān)法律體系仍亟需完善。國(guó)家稅法法律法規(guī)的變動(dòng)和調(diào)整，給企業(yè)學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部稅務(wù)管理帶來(lái)了一定的的困難，從而增大了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。第三，稅務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)執(zhí)法不規(guī)范。稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)主要遵循相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行執(zhí)法，但我國(guó)稅法體系尚不完善，稅法法律法規(guī)頻繁變動(dòng)，因此加大了執(zhí)法機(jī)關(guān)依照最新頒布法律法規(guī)的規(guī)定辦事的難度。此外，執(zhí)法部門(mén)的關(guān)系冗雜，分工不明確，執(zhí)法人員執(zhí)法力度不統(tǒng)一等，都會(huì)影響水泥生產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理，給企業(yè)帶來(lái)隱性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理

3.1 提高企業(yè)員工的納稅意識(shí)

水泥生產(chǎn)企業(yè)用工人員稅務(wù)意識(shí)的不足，會(huì)加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)員工尤其是稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)，引導(dǎo)其樹(shù)立正確的納稅意識(shí)，并提高學(xué)習(xí)意識(shí)，及時(shí)掌握我國(guó)稅收法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，并根據(jù)政策改革對(duì)稅收方案做出合理調(diào)整。此外，還要提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，杜絕偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，做到誠(chéng)信納稅，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制

稅務(wù)籌劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)措施、風(fēng)險(xiǎn)控制是稅務(wù)管理機(jī)制的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)需要結(jié)合自身情況，邀請(qǐng)稅務(wù)專家對(duì)以上內(nèi)容進(jìn)行合理規(guī)劃，從而建立全面系統(tǒng)的稅務(wù)管理機(jī)制，從事前防范到事后處理制定事無(wú)巨細(xì)的安排方案，提高決策的科學(xué)性和高效性，從而有效地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控管理。

3.3 建立完善的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

一個(gè)完善的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)能夠?qū)⑸娑愂马?xiàng)信息化，減少稅務(wù)信息在處理、傳遞等過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，收集到足夠的稅務(wù)信息，便于水泥生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)最新法律政策對(duì)稅收方案進(jìn)行調(diào)整，使得企業(yè)利益最大化。因此，建立完善的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，并做到與時(shí)俱進(jìn)，就能夠防范于未然，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 企業(yè)管理層進(jìn)行科學(xué)有效的決策

水泥生產(chǎn)企業(yè)管理層的決策關(guān)乎整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，如何進(jìn)行科學(xué)有效的決策對(duì)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。這就需要企業(yè)內(nèi)部管理層人員相互協(xié)調(diào)、統(tǒng)一決策，充分考慮各項(xiàng)意見(jiàn)及建議，比較不同方案實(shí)施的潛在風(fēng)險(xiǎn)和成本代價(jià)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估，進(jìn)而下達(dá)科學(xué)有效的防范措施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益[3]。

3.5 在法律政策范圍內(nèi)合理避稅

我國(guó)依據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)水泥生產(chǎn)企業(yè)施行著各種政策優(yōu)惠，如“購(gòu)置專用設(shè)備抵稅”“增值稅即征即退”等稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)要結(jié)合自身情況，及時(shí)了解國(guó)家發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和符合條件的政策制定合理的稅務(wù)籌劃，減少企業(yè)的稅收壓力，在法律政策允許范圍內(nèi)合理避稅，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

3.6 與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系

稅務(wù)機(jī)關(guān)是企業(yè)納稅直接面向的對(duì)象，因此與其建立良好的關(guān)系對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控有著重要作用。企業(yè)需要在涉稅事項(xiàng)上積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，爭(zhēng)取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任，樹(shù)立誠(chéng)信的納稅企業(yè)形象，有利于企業(yè)及時(shí)獲取國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的信息。因此建立良好的稅企關(guān)系對(duì)企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有一定的作用。

4 結(jié)語(yǔ)

在日新月異的當(dāng)今社會(huì)，任何一項(xiàng)變動(dòng)都可能會(huì)引發(fā)行業(yè)巨變，水泥生產(chǎn)企業(yè)處在動(dòng)態(tài)變化的市場(chǎng)環(huán)境中，更是容易“牽一發(fā)而動(dòng)全身”。如政策改革、匯率浮動(dòng)、技術(shù)革新等，都可能給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)蒙受財(cái)產(chǎn)損失，甚至破產(chǎn)被行業(yè)所淘汰。但風(fēng)險(xiǎn)往往與機(jī)遇共存，如果能夠施行嚴(yán)密的稅務(wù)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，認(rèn)真研究企業(yè)發(fā)展中可能遇到的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，做好防控措施，就能幫助企業(yè)乘風(fēng)破浪，獲得進(jìn)一步發(fā)展。

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