劉靜

摘 要 在企業(yè)內(nèi)部控制過程中，企業(yè)稅務(wù)管理發(fā)揮著十分重要的作用，這種管理效果對稅務(wù)籌辦與風(fēng)險控制的質(zhì)量具有制約性影響。目前，企業(yè)競爭更加激烈，財稅體制得到有效完善，稅務(wù)環(huán)境更加復(fù)雜。本文將站在內(nèi)控角度分析企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀與策略，從加大國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性出發(fā)，論述企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的成效價值，并從內(nèi)控視角下就企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化措施進(jìn)行深入探討。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部 控制 企業(yè) 稅務(wù) 管理

對于內(nèi)控視角下的稅務(wù)管理來說，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家稅務(wù)法及相關(guān)法律，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升，降低企業(yè)經(jīng)營開支，在此基礎(chǔ)上對生產(chǎn)、經(jīng)營狀況、投資及理財活動加強前期預(yù)算，并做好稅收籌劃工作，促進(jìn)其稅后利益提升。因此，稅務(wù)管理在企業(yè)總體財政決策中能夠起到關(guān)鍵性作用，相關(guān)管理人員也務(wù)必要對其長期持以高度重視。

一、加大國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

（一）有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

對于企業(yè)的成本支出而言，稅務(wù)支出至關(guān)重要，且其企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險性較高，因此，企業(yè)務(wù)必要對其實施管控措施。因為該項支出有可能會對其利潤增減產(chǎn)生影響，所以，企業(yè)對于該項管理方法的擬定過程中，應(yīng)該注重結(jié)合其自身實際情況，進(jìn)而全面合理縮減其稅務(wù)成本，達(dá)到利潤增加的目的，進(jìn)一步促使其經(jīng)濟(jì)效益得以增加。

（二）有效提升企業(yè)的管理水平和競爭力

該項管理和財務(wù)管理息息相關(guān)，并且，企業(yè)需要以培育和職業(yè)道德教育手段為基礎(chǔ)，促使相關(guān)人員提升其思想覺悟、綜合素質(zhì)、管理責(zé)任心，進(jìn)而達(dá)到提升其管理水平的目的。另外，對于企業(yè)而言，該項管理有助于實時獲知國內(nèi)的稅收政策，并在此前提下針對其投資方向?qū)嵤┖侠碚{(diào)整，同時還能改革其當(dāng)前的管理技術(shù)，進(jìn)而通過提升其資源分配率達(dá)到提高其競爭力的目的。

（三）有效縮減企業(yè)的涉稅風(fēng)險

對于企業(yè)的經(jīng)營過程而言，稅收違法風(fēng)險、分擔(dān)稅款風(fēng)險、企業(yè)信譽風(fēng)險及其生存發(fā)展風(fēng)險都會出現(xiàn)在其稅務(wù)內(nèi)容當(dāng)中，[1]一旦出現(xiàn)上述風(fēng)險，就會導(dǎo)致其稅收成本提高，還對其后期發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。就該項管理而言，企業(yè)加大其執(zhí)行力度，一方面可以縮減此類成本；另一方面也能防止其出現(xiàn)第一項風(fēng)險，進(jìn)而推動其實現(xiàn)后續(xù)的正向發(fā)展。

二、概述企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制

內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五項內(nèi)容共同組成該項控制。對于該項控制而言，其主要是為了提升企業(yè)的生產(chǎn)效率和效果，但其過程則需要秉承全面性、制衡性、重要性、適應(yīng)性和成本效益的原則。上述五項內(nèi)容是企業(yè)內(nèi)部實施該項管理的總體要求，同時還需在此基礎(chǔ)上依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)而促使其構(gòu)建的該項管理體系具備完善性。總體而言，以上述五項內(nèi)容組成的總體要求和該項控制的目標(biāo)、原則之間實現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而促使其內(nèi)控視角下的該項管理包含稅務(wù)登記、賬證管理、納稅籌劃、稅務(wù)檢查、稅務(wù)管理崗位的設(shè)置和崗位職責(zé)等內(nèi)容。[2]

三、企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的成效價值

（一）控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

對于該項控制的職能而言，其可以實現(xiàn)識別、防御和風(fēng)險化解等功能，[3]該項控制的開展，可對企業(yè)財務(wù)管理各階段的稅務(wù)風(fēng)險隱患進(jìn)行全方面的歸納和集中，就企業(yè)每個環(huán)節(jié)的交流過程而言，其風(fēng)險防御控制可在其生產(chǎn)、經(jīng)營和服務(wù)等方面實現(xiàn)。該項防御控制還能在其機(jī)構(gòu)、經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程中實施具體應(yīng)用；對于該項防御控制而言，其除了可作為相關(guān)人員的稅務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)之外，還能實現(xiàn)該項控制制度的實際布局，進(jìn)而正確引領(lǐng)其經(jīng)濟(jì)環(huán)境和發(fā)展方向。

（二）提高企業(yè)經(jīng)營安全系數(shù)和企業(yè)利潤價值

對于該項控制而言，其除了可促使企業(yè)內(nèi)控制度的鞏固性和優(yōu)化性更高之外，還能促使該項制度的運轉(zhuǎn)過程具備高度的針對性和實用性，進(jìn)而推動該項制度的發(fā)展進(jìn)程中持續(xù)完善。同時，就該項控制來說，其可最大限度地促使企業(yè)獲取更多的稅務(wù)利潤。

四、內(nèi)控視角下企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化措施

（一）企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重點和難點

第一，提高稅務(wù)部門征管要求的難點。伴隨該項管理制度和稅收政策的不斷發(fā)展，現(xiàn)在該項管理在國內(nèi)的征收方面的專業(yè)性、團(tuán)隊性、規(guī)范性管理更高，促使該項管理工作需要具備更高要求，同時也需要在其開展過程中不斷提升其工作人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識，進(jìn)而促使其不斷細(xì)致對待稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報等與該項管理有關(guān)的日常事務(wù)。[4]第二，提升稅務(wù)部門（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）稽查的難點。伴隨國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，其稅收規(guī)模也在逐漸上升，因此，相關(guān)部門需對其征收稽查實施強化落實措施，特別是電力、金融、鐵路等部門，上述部門與國家經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)。基于此，該項管理要格外注重其稅務(wù)籌劃和稽查工作，既能借此持續(xù)獲取企業(yè)在該項管理上產(chǎn)生的利益，也能從各方面對其稅務(wù)風(fēng)險實施具體的預(yù)測和防范。第三，企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的外部環(huán)境導(dǎo)致的難點，對于其外部環(huán)境而言，主要是因為部分地區(qū)的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)為了維護(hù)自身發(fā)展，只要是在該地區(qū)建立外來企業(yè)，就需要該企業(yè)達(dá)到該項管理的各項指標(biāo)，例如，督促該企業(yè)限期內(nèi)向有關(guān)部門提供自身的實際稅收材料和證明等，致使該項管理的后續(xù)發(fā)展遭受阻礙。

（二）健全企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

第一，健全企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。對于該項管理的工作人員而言，其自身應(yīng)該不斷強化該項籌劃水平，持續(xù)提升其交流和學(xué)習(xí)能力，在法律允許的范圍內(nèi)幫助企業(yè)最大程度獲取稅收利益?？傮w而言，該項管理的相關(guān)人員需要不斷學(xué)習(xí)與之相關(guān)的政策和制度，時刻關(guān)注媒體信息，踴躍參加與之相關(guān)的講座和培訓(xùn)，實時了解該項管理的新動態(tài)和新背景，同時積極和自身企業(yè)形成對于該項政策、制度的有效溝通，進(jìn)而推動其全面解決企業(yè)當(dāng)前的稅務(wù)問題。第二，健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范機(jī)制。對于該項控制的組成部分而言，企業(yè)的控制和監(jiān)督至關(guān)重要，同時，企業(yè)也應(yīng)該對該項機(jī)制的不斷完善持以高度重視態(tài)度。就該項機(jī)制來說，其關(guān)鍵內(nèi)容在于健全企業(yè)內(nèi)部審計工作。相關(guān)的方法如下所述：第一，基于其依據(jù)的重要性原則，著重數(shù)值其各類納稅項目，然后對其實施風(fēng)險評價；第二，格外注重企業(yè)自身與稅收有關(guān)的項目，并對其實施細(xì)致化調(diào)查研究，第一時間覺察出該項管理中的問題，并及時對其采取相關(guān)的解決措施，全面避免其產(chǎn)生風(fēng)險，從而確保貫徹落實該項管理，進(jìn)一步推動該企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性、持久性更高。

（三）基于企業(yè)財會管理和稅務(wù)管理系統(tǒng)信息化角度貫徹落實稅務(wù)數(shù)據(jù)交流和反饋

目前，企業(yè)需要構(gòu)建完善性更高的財會管理信息化系統(tǒng)，促使其部門和相關(guān)工作人員能隨時掌控該企業(yè)各階段出現(xiàn)的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)，一旦該信息出現(xiàn)異?，F(xiàn)象，就可對其進(jìn)行及時分析和了解，上述內(nèi)容對于該項系統(tǒng)而言至關(guān)重要。首先，相關(guān)人員需要及時收集和更新與之相關(guān)的法律法規(guī)，只要是與公司經(jīng)營狀況相關(guān)的稅務(wù)法律都要采取高度重視態(tài)度，同時對其進(jìn)行實時更新，還需和該部門的主管進(jìn)行實時溝通。其次，對于企業(yè)的風(fēng)險系統(tǒng)而言，其需要包含各階段的對于風(fēng)險管理的基本流程，進(jìn)而促使該項數(shù)據(jù)得以收集、摘記、處理、傳送和保存。就企業(yè)自身來說，其所有的開展環(huán)節(jié)都需要依據(jù)國家稅法和稅務(wù)風(fēng)險開展的要求，一旦該項數(shù)據(jù)顯示企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險問題，需要對其與之相關(guān)的部門實施該項風(fēng)險評測，如果評估結(jié)果顯示該項風(fēng)險指數(shù)較高，且企業(yè)自身的解決措施未能實際解決該項問題，那么，此時可以尋求相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的幫助，但該機(jī)構(gòu)需具備相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)水準(zhǔn)。

（四）強化財務(wù)和稅務(wù)內(nèi)部控制

對于企業(yè)而言，其自身應(yīng)該持續(xù)了解和熟知有關(guān)政策，加強自身的稅收意識。第一，企業(yè)需要持續(xù)健全該項管理制度，熟知其工作職能。第二，需有效調(diào)節(jié)其經(jīng)營和管理方式、改進(jìn)和創(chuàng)新會計處理，進(jìn)而縮減其法律風(fēng)險，推動企業(yè)的后續(xù)進(jìn)程安全發(fā)展。

（五）合理開展稅收籌劃工作

企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于實際情況，對經(jīng)營方案進(jìn)行合理調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用納稅人的身份，科學(xué)利用時間差異與優(yōu)惠政策合理開展稅收籌劃工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能地獲得足夠多的優(yōu)惠政策，享受優(yōu)惠政策的好處。

五、結(jié)語

對于企業(yè)的該項管理而言，其會因為自身的內(nèi)部或外部環(huán)境變化而出現(xiàn)各種改變，但是，同樣需要不斷完善該項管理機(jī)制和相關(guān)人員的擔(dān)當(dāng)意識，借此促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全性、完整性更高，還能全面獲知真實的經(jīng)濟(jì)信息，促使其部門和相關(guān)工作人能隨時掌控企業(yè)各階段出現(xiàn)的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)，分析稅務(wù)數(shù)據(jù)合理性，進(jìn)而推動企業(yè)的后續(xù)發(fā)展更加穩(wěn)定。

（作者單位為沈陽萬森置業(yè)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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