靳靜斐

摘要：近年來，新型煤炭企業(yè)財務(wù)發(fā)展呈現(xiàn)全面化、過程化及精細化的趨勢。全面預(yù)算管理體系因其具有科學(xué)完整、分層清晰、權(quán)限明確等特點，逐步成為新型煤炭企業(yè)節(jié)約成本、調(diào)控資金的重要方式之一。因此，實施好全面預(yù)算管理對新型煤炭企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略，加快管理創(chuàng)新實踐步伐具有重要意義。

關(guān)鍵詞：新型煤炭企業(yè)；全面預(yù)算；體系管理

全面預(yù)算管理體系在新型煤炭企業(yè)的運用與實踐的基本內(nèi)涵是指新型煤炭企業(yè)在推進企業(yè)全面預(yù)算管理的過程中，由之前各部門預(yù)算獨立、缺乏全局統(tǒng)籌意識和監(jiān)督制約透明度的無體系管理，轉(zhuǎn)變?yōu)榭茖W(xué)完整，有整體計劃和預(yù)算控制的體系管理。

一、全面預(yù)算管理體系在新型煤炭企業(yè)運用的實施背景

近年來煤炭市場形勢日益嚴(yán)峻，煤炭市場需求下降明顯，價格持續(xù)低迷，為圓滿完成全年利潤指標(biāo)，新型煤炭企業(yè)需要在內(nèi)部嚴(yán)格控制各項成本費用。

具體來說，新型煤炭企業(yè)建設(shè)全面預(yù)算管理體系基于以下方面的需求：降低成本提升管理水平；圓滿完成企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)的需求；實現(xiàn)企業(yè)效益和職工收入雙重增長的需要；適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化的需求。

二、全面預(yù)算管理體系在新型煤炭企業(yè)運用的主要做法

（一）整體規(guī)劃

全面預(yù)算管理體系在實際中運用與實踐是以預(yù)算管控信息系統(tǒng)為中心，在各基層區(qū)隊和井上職能部室中開展的全范圍內(nèi)預(yù)算管理工作，從生產(chǎn)材料預(yù)算到各項費用預(yù)算，涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營的全方面和全過程。組織規(guī)劃嚴(yán)謹(jǐn)，成立了全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，以礦長為組長，各主管礦領(lǐng)導(dǎo)為成員。該小組主要負責(zé)事項明確：擬定預(yù)算管理政策和目標(biāo)審議；下達預(yù)算管理實施辦法和進行預(yù)算方案調(diào)整；監(jiān)督預(yù)算管理的執(zhí)行；協(xié)調(diào)預(yù)算管理編制和執(zhí)行過程中的重大問題等。

（二）分步實施

第一步，從材料管理入手，推行材料費用管理的內(nèi)部市場化。新型煤炭企業(yè)將原有預(yù)算管理進行優(yōu)化設(shè)計，進一步完善了材料定額管理并嚴(yán)格了審批流程。在預(yù)算管理實施過程中加強現(xiàn)場管理，從材料的審批、領(lǐng)用到回收、復(fù)用，做到了環(huán)環(huán)有監(jiān)督，步步有考核，將市場競爭規(guī)則引入內(nèi)部管理，有效益引導(dǎo)各單位降低成本創(chuàng)造收益，并通過執(zhí)行百分百的獎罰措施，激勵各單位采取相應(yīng)的管理辦法，嚴(yán)控材料費用支出。

第二步，針對修理費管理，堅持樹立“該修必修、修必修好、修必節(jié)約、逐步改善”的觀念。新型煤炭企業(yè)將全年修理費指標(biāo)分解到各單位，實行包干控制，對修理費的使用效果情況嚴(yán)格考核，節(jié)獎超罰。在實施過程中有效杜絕修理費砍塊下達，低效使用的狀況。并及時積累基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，建立設(shè)備檔案，核定修理費計算標(biāo)準(zhǔn)，為修理費定額管理打下堅實基礎(chǔ)。

第三步，結(jié)合各項任務(wù)指標(biāo)，實現(xiàn)全面預(yù)算的精細化管理。新型煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組可以根據(jù)上級公司下達的全年任務(wù)指標(biāo)，將本年生產(chǎn)實際和工作計劃相結(jié)合，合理安排全年費用指標(biāo)并分解至各個單位。按季度對其進行考核，實現(xiàn)所有費用項目的精細化管理。最終將礦井各單位、各費用項目全部納入全面預(yù)算管理，真正實現(xiàn)“橫向到邊，縱向到底”。

（三）制度建設(shè)

制度建設(shè)是保證全面預(yù)算管理工作順利開展的基礎(chǔ)。新型煤炭企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作中，科學(xué)探索積極創(chuàng)新由之前的粗放式管理逐步過渡到現(xiàn)在的精細化管理。新型煤炭企業(yè)在制度建設(shè)過程中以公司統(tǒng)一要求為指導(dǎo)，以涵蓋“全方位、全過程、全員”為原則，以確保完成全年經(jīng)營指標(biāo)為基本出發(fā)點，緊密結(jié)合礦井生產(chǎn)經(jīng)營實際。全面預(yù)算管理工作開展以來，新型煤炭企業(yè)制定多種制度規(guī)定、管理辦法，為全面預(yù)算管理工作的順利開展提供了有力的制度保障。

（四）定額管理

新型煤炭企業(yè)還將定額管理融入到全面預(yù)算管理工作中，主要從以下三個方面入手：

1. 生產(chǎn)材料定額管理

新型煤炭企業(yè)在制定生產(chǎn)材料定額時考慮到不同巷道、不同斷面及不同的支護方式都會影響到材料定額的制定，因此選用以生產(chǎn)技術(shù)設(shè)計為基礎(chǔ)這一標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組核算每掘進一米巷道需要使用的各類支護材料的數(shù)量，并嚴(yán)格根據(jù)材料單價計算相應(yīng)的每米材料定額。其他輔助材料的定額則根據(jù)前期消耗情況，并結(jié)合實際生產(chǎn)情況，制定相應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)，并在執(zhí)行過程中逐步完善。

2. 工資、勞務(wù)費定額管理

新型煤炭企業(yè)根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定本著多勞多得的原則制定工資定額標(biāo)準(zhǔn)，對采、掘、開等計件區(qū)隊采取宏觀調(diào)控，以工作面（掘進頭）為單位，實行計件工資定額管理，區(qū)隊進行二次分配，對班組實行分班計量、按量計分、按分分配的計件工資分配方法。

3. 修理費定額管理

修理費定額管理是在全礦經(jīng)營指標(biāo)指導(dǎo)下，對修理費進行包干管理，將全年修理費指標(biāo)下發(fā)給承包單位，承包單位在指標(biāo)范圍內(nèi)根據(jù)生產(chǎn)所需安排維修項目。

（五）流程管理

新型煤炭企業(yè)在材料和期間費用領(lǐng)用上制定出與之相配套的規(guī)范化流程。

1. 材料審批領(lǐng)用流程管理

新型煤炭企業(yè)規(guī)定各單位在每月28日前根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)計劃提報次月生產(chǎn)材料計劃，物資管理科及財務(wù)科對各單位提交的材料消耗計劃承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任，經(jīng)物資管理科及財務(wù)科審批后，物資供應(yīng)分公司匯總采購。

2. 期間費用審批報銷流程管理

期間費用作為非生產(chǎn)必須費用是新型煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理工作中成本控制的重點，報銷過程中嚴(yán)格執(zhí)行“無預(yù)算不支出，有預(yù)算不超支”的原則，未列入年度預(yù)算的費用項目需經(jīng)全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過后方可執(zhí)行。

（六）將全面預(yù)算管理與信息化有機融合

新型煤炭企業(yè)按照公司統(tǒng)一部署，與軟件公司共同努力，全面預(yù)算管理控制信息系統(tǒng)正式運行。根據(jù)管理需要，預(yù)算管控信息系統(tǒng)的預(yù)算流程、預(yù)算方式、功能查詢等全部根據(jù)新型煤炭企業(yè)的管理模式進行開發(fā)。新型煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理控制信息系統(tǒng)，借助財務(wù)信息系統(tǒng)（例如NC系統(tǒng)）這個平臺，利用信息化手段結(jié)合預(yù)算辦法，做到與財務(wù)信息系統(tǒng)的核算與結(jié)算的銜接互動。

三、全面預(yù)算管理體系在新型煤炭企業(yè)運用的實施成效

初步建立了系統(tǒng)科學(xué)的全面預(yù)算管理體系，有效整合企業(yè)管理資源，實現(xiàn)了單純依靠計劃管理的傳統(tǒng)管理模式向全面規(guī)劃、有效整合各種資源的全面預(yù)算管理模式的轉(zhuǎn)變，有力提升了企業(yè)的管理水平。

為企業(yè)管理者提供了詳實的決策資料。便于企業(yè)管理者通過計劃具體的行為來確定可行的經(jīng)營目標(biāo)，并考慮經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的其他情形；提升了企業(yè)管理者的全局意識，使得管理者能夠統(tǒng)籌兼顧，全盤考慮整個價值鏈之間的相互聯(lián)系；構(gòu)建了效溝通方式，促進合作與交流，總預(yù)算能協(xié)調(diào)組織的活動，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)；增強了企業(yè)經(jīng)營管理的預(yù)見性，對于各項目標(biāo)的預(yù)測、組織和實施起到很好的約束和優(yōu)化作用。

提高了節(jié)支降耗和材料回收復(fù)用水平，為新型煤炭企業(yè)提質(zhì)增效、穩(wěn)健運營提供強有力的保障。形成企業(yè)新的內(nèi)生增長點，現(xiàn)代管理學(xué)理論認為，在影響企業(yè)利潤的其他因素保持不變的情況下，內(nèi)部成本越低所創(chuàng)造的價值量就越大，利潤額也越大。全面預(yù)算管理將各項成本控制在合理的水平，促使企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

全面預(yù)算管理體系在新型煤炭企業(yè)的運用與實踐充分證明，以構(gòu)建科學(xué)的管理體制、完善的運行機制、健全的管理制度為重點，以先進的全面預(yù)算管控信息系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)為平臺，逐步實現(xiàn)全面預(yù)算管理體系中：編制的標(biāo)準(zhǔn)化；預(yù)算分解的流程化；預(yù)算控制的精細化；預(yù)算分析的動態(tài)化；預(yù)算考核的有效化。緊緊圍繞公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)，以完成新型煤炭企業(yè)全年經(jīng)營指標(biāo)為目標(biāo)，穩(wěn)步實施、全面推進、統(tǒng)籌兼顧，將有力助推型煤炭企業(yè)預(yù)算管理水平的提升。

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（作者單位：冀中能源股份有限公司）