薛銘一 劉麗

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行各業(yè)也在蓬勃發(fā)展，在各自的領(lǐng)域都取得了一定的成績(jī)，這不僅給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了更多的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)了更多的挑戰(zhàn)。尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制管理問(wèn)題對(duì)企業(yè)的發(fā)展尤為重要，不僅可以提高企業(yè)的利潤(rùn)，更能夠降低企業(yè)的成本?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制的管理方面還不夠完善，各種各樣的問(wèn)題也不斷地顯現(xiàn)，本篇文章從企業(yè)內(nèi)部控制的定義出發(fā)，闡述了現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制的不足和常出現(xiàn)的問(wèn)題，并有針對(duì)性地給出了一些意見和建議，意在與提升企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)效性，為企業(yè)贏得更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，取得更多的發(fā)展機(jī)遇。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；重要性；問(wèn)題；建議

由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革和深入，城市規(guī)模也逐漸增大，為企業(yè)的發(fā)展提供了良好的條件，為了推動(dòng)各個(gè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，內(nèi)部控制管理也被各個(gè)企業(yè)廣泛應(yīng)用，這不但可以提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，同時(shí)還能提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。但是結(jié)合當(dāng)前的情況來(lái)看，在進(jìn)行內(nèi)部管理的過(guò)程中，有很多因素會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制有效性帶來(lái)一定的影響。因此，我們需要對(duì)不同的影響因素進(jìn)行分析，并采取相應(yīng)的措施來(lái)提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性，提高工作效率。

一、內(nèi)部控制及其有效性的基本概述

1.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制指的是在企業(yè)的管理中，為了實(shí)現(xiàn)自己的發(fā)展目標(biāo)，保護(hù)自己的資產(chǎn)和資金的使用安全，同時(shí)能夠收集到完整的、有用的財(cái)務(wù)信息，以保證企業(yè)的管理措施在企業(yè)內(nèi)部得到制定，所以企業(yè)內(nèi)部采取的一種自我約束、自我調(diào)整、自我評(píng)價(jià)的方法和措施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容與企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)和管理的內(nèi)容有很大的關(guān)系，影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。

2.有效性

有效性就是完成項(xiàng)目的進(jìn)度和效果，從內(nèi)部控制的方面來(lái)說(shuō)，就是指內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的完成情況，是內(nèi)控執(zhí)行情況的重要依據(jù)，也是內(nèi)部控制機(jī)制順利落實(shí)的重要保障。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性而言，我們可以將其含義分成兩方面，第一方面，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制自身具備的有效性；第二方面，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，并將其貫穿在整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，并將其自身作用進(jìn)行全面發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的方法和模式不重視

不論在任何的企業(yè)中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部方法的管理，對(duì)于管理模式的重視都是企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中很重要的一部分。但是現(xiàn)階段大部分的企業(yè)中，對(duì)內(nèi)部控制管理方法和模式尤其地不重視。依舊是沿襲以往舊的內(nèi)部控制管理的模式和方法。缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制管理方法和技術(shù)。其中一部分原因是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展原因，資金的消耗量很大。這無(wú)形之中就給企業(yè)的內(nèi)部控制人員的工作帶來(lái)更多的困難。以此同時(shí)，內(nèi)部控制管理人員大多數(shù)是思想觀念比較陳舊，內(nèi)部控制的方法和技術(shù)也比較落伍，這嚴(yán)重影響了企業(yè)的運(yùn)行，在很大的程度上會(huì)給企業(yè)的發(fā)展和生存帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，所以，不論從哪個(gè)方面來(lái)說(shuō)，都必須要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作。

2.企業(yè)內(nèi)部控制人員的技術(shù)水平低下和思想落后

在企業(yè)中，要想持續(xù)、健康地發(fā)展，就離不開企業(yè)管理工作人員有效的管理工作。但是，目前就我國(guó)的大部分企業(yè)管理人員來(lái)說(shuō)，很大程度上，企業(yè)管理人員的專業(yè)水平和專業(yè)技術(shù)能力都比較低下，很難在一定的程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。而且很多的時(shí)候，企業(yè)管理者都沒(méi)有很多的管理經(jīng)驗(yàn)，缺乏有效的管理思想和專業(yè)水平，對(duì)于企業(yè)的管理方法和技術(shù)的選擇也是要求很低。很難在一定的程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，僅僅是可以處理企業(yè)的基本業(yè)務(wù)工作。為此，企業(yè)就要不斷提高單位管理人員的素質(zhì)和水平。

3.企業(yè)缺乏的內(nèi)控財(cái)務(wù)管理的意識(shí)

為了保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好地發(fā)展，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理的重視，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念，提升企業(yè)的信息化管理水平，為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制更好地發(fā)揮其管理控制作用奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該意識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主要職能并不是為了規(guī)范行為，而是為了提升企業(yè)的控制效果服務(wù)，幫助企業(yè)提升管理決策水平，提升企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平。其次，為了保證內(nèi)部財(cái)務(wù)控制職能作用的充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)該積極地開展信息質(zhì)量管理，讓員工充分意識(shí)到信息安全對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制信息系統(tǒng)地應(yīng)用具有積極意義。如果安全性得不到有效的保證，企業(yè)很難在內(nèi)部環(huán)境下實(shí)現(xiàn)有效的控制，這對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展非常不利。

4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全

企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部審計(jì)工作不重視，內(nèi)部審計(jì)崗位形同虛設(shè)，內(nèi)審工作“走形式”問(wèn)題比較嚴(yán)重，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理，內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法給出很好的意見和建議，對(duì)于企業(yè)的各種缺陷也不夠明確，而且內(nèi)審結(jié)論即使出來(lái)了，企業(yè)的管理層也不重視，相關(guān)建議也沒(méi)有實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)審監(jiān)督作用基本喪失。而且內(nèi)部審計(jì)工作頻率較低，局限性比較大，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告只是對(duì)日常財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行分析，缺乏對(duì)于整體戰(zhàn)略層面和內(nèi)部治理上的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題進(jìn)行分析，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮相應(yīng)的作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)意見和策略

1.企業(yè)需要建立健全的內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部情況和外部需求環(huán)境制定適合自身企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，而且要涵蓋企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)，并細(xì)化到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)崗位監(jiān)督、職能互相監(jiān)督等細(xì)節(jié)。企業(yè)要把內(nèi)控意識(shí)貫徹到企業(yè)內(nèi)部，向企業(yè)的基層工作人員表明高層意圖，企業(yè)的基層工作人員全員參與到內(nèi)部控制工作中去，建立良好的內(nèi)控環(huán)境，滿足內(nèi)部控制的基本要求。在此之上制定完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理制度，與企業(yè)的管理業(yè)務(wù)相結(jié)合，分析并對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)漏洞提升內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作有效性，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)漏洞必須要具體落實(shí)環(huán)節(jié)上，找到對(duì)應(yīng)的不足，及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善。

2.提升企業(yè)內(nèi)控人員的思想和觀念

加強(qiáng)人員的培訓(xùn)，全面提高內(nèi)控人員的素質(zhì)。內(nèi)控人員應(yīng)該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，有相當(dāng)一部分人應(yīng)當(dāng)成為某一方面管理的專家，這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。要全面提高內(nèi)控人員的素質(zhì)，就必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新觀念，熟練掌握各種控制技術(shù)和控制知識(shí)，使內(nèi)控人員具有較高的管理能力。企業(yè)要合理地測(cè)算出控制成本和企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)系，在最大程度地發(fā)揮內(nèi)控作用的同時(shí)，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。這就要求內(nèi)控必須在全面的基礎(chǔ)上，既要重點(diǎn)地進(jìn)行控制，又要提高人員素質(zhì)和技術(shù)，做到高效率運(yùn)作，低成本支出，使企業(yè)在各個(gè)方面都能良性發(fā)展。

3.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面意識(shí)

為了保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好地發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該提升對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理的重視，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念，提升企業(yè)的信息化管理水平，為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制更好地發(fā)揮其管理控制作用奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該意識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主要職能并不是為了規(guī)范行為，而是為了提升企業(yè)的控制效果服務(wù)，幫助企業(yè)提升管理決策水平，提升企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平。其次，為了保證內(nèi)部財(cái)務(wù)控制職能作用的充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)該積極地開展信息質(zhì)量管理，讓員工充分意識(shí)到信息安全對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制信息系統(tǒng)的應(yīng)用具有積極意義。如果安全性得不到有效的保證，企業(yè)很難在內(nèi)部環(huán)境下實(shí)現(xiàn)有效的控制，這對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展非常不利。

4.建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)工作體系，切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及部門的地位，有效發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能的作用，應(yīng)完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)章程，引入技術(shù)較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人才，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)小組，對(duì)會(huì)計(jì)期內(nèi)制定預(yù)算及貨幣資源內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作方面計(jì)劃，通過(guò)企業(yè)部門分析、審核，對(duì)貨幣資源預(yù)算的合理性進(jìn)行分析判斷，明確資金的支出方向，由企業(yè)的相關(guān)內(nèi)審部門人員對(duì)其進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)決策，保證企業(yè)的資金得到合理有效使用，提升企業(yè)整體的管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)發(fā)展就要參與市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作提出更多的要求，需要企業(yè)建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，保證制度的健全，人員綜合能力的提高，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，只有基本的工作做好了，才能有助于會(huì)計(jì)內(nèi)控發(fā)揮自己的作用，不斷為企業(yè)增加競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中穩(wěn)步發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力。

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