吳小青

摘 要 本文主要從企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的作用和意義角度出發(fā)，闡述了企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀，論述了做好企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的措施，并從不同角度進(jìn)行詳細(xì)分析，從而為如何做好企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的研究提供參考。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 自我評(píng)價(jià) 評(píng)價(jià)方法

一、引言

在新時(shí)期環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展面臨諸多挑戰(zhàn)，對(duì)此要積極開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，依照企業(yè)發(fā)展實(shí)際狀況來(lái)進(jìn)行合理化調(diào)整，并依照相關(guān)的指引來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系，從而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的作用和意義分析

首先，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)能夠持續(xù)性自我完善內(nèi)部控制，從而嚴(yán)格執(zhí)行自我內(nèi)部控制措施，全面評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行狀態(tài)，積極開(kāi)展內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，針對(duì)存在的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行有效的整改，從而提出合理化整改措施和建議，確保企業(yè)在后期的自我評(píng)價(jià)過(guò)程中能夠有效檢驗(yàn)和考評(píng)整改自我控制的缺陷，通過(guò)動(dòng)態(tài)化過(guò)程來(lái)實(shí)施企業(yè)自我評(píng)價(jià)、反饋以及完善和再評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)內(nèi)部自我評(píng)價(jià)體系及評(píng)價(jià)內(nèi)容現(xiàn)狀分析

第一，從企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)體系角度來(lái)分析，整個(gè)體系具有整體性、全面性以及關(guān)聯(lián)性特征，從而為企業(yè)內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)流程的可持續(xù)發(fā)展提供保障，而依照實(shí)際情況來(lái)分析，我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的實(shí)踐以及理論方面發(fā)展緩慢，當(dāng)下應(yīng)用的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系存在一定的缺陷，難以滿足企業(yè)自我評(píng)價(jià)需求，對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)屬于新型事物，因此缺少一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，難以深入的了解自我評(píng)價(jià)的作用和意義，致使企業(yè)自我評(píng)價(jià)體系得不到有效完善。第二，部分企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)，對(duì)于如何操作存在尚且處于初期階段，因此需要進(jìn)行不斷的探究和分析，依照實(shí)際情況來(lái)分析，大部分企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)，涉及的范圍不夠全面。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)缺陷有待完善

首先，從事企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)人員自身能力高低對(duì)企業(yè)自我評(píng)價(jià)工作效果有重要作用，在實(shí)施具體的評(píng)價(jià)過(guò)程中，主要涉及企業(yè)文化建設(shè)、審計(jì)監(jiān)督、信息系統(tǒng)、質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)治理等，評(píng)價(jià)范圍非常廣泛，評(píng)價(jià)過(guò)程細(xì)致復(fù)雜，因此，對(duì)評(píng)價(jià)人員的綜合能力要求比較高，但是大部分企業(yè)從事自我評(píng)價(jià)的人員綜合能力難以滿足企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)要求，導(dǎo)致難以依照企業(yè)實(shí)際狀況來(lái)應(yīng)用評(píng)價(jià)措施，導(dǎo)致整個(gè)自我評(píng)價(jià)工作受到不同程度的影響。其次，企業(yè)存在的內(nèi)部控制缺陷有待完善，導(dǎo)致難以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的作用，大部分企業(yè)主要是依照財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)要求來(lái)實(shí)施報(bào)告的編制和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)存在的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)缺陷認(rèn)識(shí)不清，缺乏有效的整改，導(dǎo)致內(nèi)部評(píng)價(jià)工作面臨諸多挑戰(zhàn)。

四、做好企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的措施探究

（一）積極探究有關(guān)評(píng)價(jià)指引，加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系的完善

依照我國(guó)發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》有關(guān)條例，能夠充分發(fā)揮指引條例的作用，從而為企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作提供參考，對(duì)此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)評(píng)價(jià)指引條例的探究力度，積極分析和了解評(píng)價(jià)指引的意義，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的報(bào)告、控制缺陷認(rèn)定、方法、程序、內(nèi)容、原則以及相關(guān)概念的認(rèn)識(shí)，從而依照相應(yīng)的評(píng)價(jià)指引來(lái)開(kāi)展評(píng)價(jià)工作，從內(nèi)部監(jiān)督、信息溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部環(huán)境角度來(lái)實(shí)施，依照企業(yè)實(shí)際運(yùn)行狀況內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方案來(lái)規(guī)劃各項(xiàng)內(nèi)部控制辦法和措施，并對(duì)實(shí)施評(píng)價(jià)的人員與崗位進(jìn)行明確的規(guī)定，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系的完善，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）樹(shù)立正確的評(píng)價(jià)意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的全面性

首先，要想促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作有效實(shí)施，首先要樹(shù)立正確的評(píng)價(jià)意識(shí)，全面開(kāi)展自我評(píng)價(jià)工作，對(duì)此要積極擴(kuò)充內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的范圍，有效融合內(nèi)部控制的運(yùn)行和設(shè)計(jì)工作。其次，在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過(guò)程中，盡可能涵蓋企業(yè)的全體工作人員，第一，企業(yè)管理人員要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)，做好領(lǐng)頭人，第二，依照企業(yè)實(shí)際情況建立專項(xiàng)小組，從而定期開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，找準(zhǔn)關(guān)鍵性評(píng)價(jià)指標(biāo)，從而有效完善評(píng)價(jià)方案。

（三）積極整改企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，加強(qiáng)評(píng)價(jià)人員能力提升

第一，在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作過(guò)程中，要依照評(píng)價(jià)指引相關(guān)要求，邀請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，從而有效組織和開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，同時(shí)，積極聘請(qǐng)專業(yè)的人員開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)的講座和培訓(xùn)，積極完善相關(guān)制度，比如缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、工作底稿填寫(xiě)要求以及評(píng)價(jià)工作流程等，同時(shí)，要加強(qiáng)從業(yè)人員綜合能力提升，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)措施實(shí)施進(jìn)一步完善。第二，依照評(píng)價(jià)指引加強(qiáng)內(nèi)部控制缺陷的完善，并對(duì)企業(yè)存在的評(píng)價(jià)缺陷進(jìn)行分類，從而針對(duì)不同程度的缺陷采取相應(yīng)的措施和建議，確保將其控制在一定范圍內(nèi)，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供有效保障。

五、結(jié)語(yǔ)

要想做好企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，要清楚認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題和缺陷，并依照企業(yè)實(shí)際情況，組建內(nèi)部評(píng)價(jià)專項(xiàng)小組，依照企業(yè)實(shí)際運(yùn)行狀況內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方案來(lái)規(guī)劃各項(xiàng)內(nèi)部控制辦法和措施，積極擴(kuò)充內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的范圍，有效融合內(nèi)部控制的運(yùn)行和設(shè)計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的作用和優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供有效保障。

（作者單位為中央儲(chǔ)備糧濱州直屬庫(kù)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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