周建江

摘 要 隨著國(guó)家不斷深化改革，國(guó)有企業(yè)近年來(lái)了也開(kāi)展了一系列的深化改革措施。國(guó)有企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程當(dāng)中面臨著巨大的挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇。國(guó)有企業(yè)為了能夠取得更好地發(fā)展，主動(dòng)投身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。其中，一個(gè)有效的切入點(diǎn)就是加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，積極構(gòu)建一套完善和科學(xué)的內(nèi)部控制體系。本文首先對(duì)社會(huì)深化改革背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，然后提出了當(dāng)前時(shí)期下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的具體策略，旨在為深化國(guó)有企業(yè)改革，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制水平提供一定的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制 策略研究

一、引言

近年來(lái)，改革開(kāi)放進(jìn)入新的歷史時(shí)期，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革繼續(xù)深入，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)加快優(yōu)化升級(jí)，國(guó)內(nèi)國(guó)際形勢(shì)發(fā)生深刻變化。為應(yīng)對(duì)新時(shí)期的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)必須做好充分準(zhǔn)備，修煉內(nèi)功，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。作為國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)和支柱，國(guó)有企業(yè)盡管有資源上的天生優(yōu)勢(shì)，但由于體制和機(jī)制上的束縛，面臨來(lái)自方方面面的挑戰(zhàn)，必須一如既往地深化改革，破除體制機(jī)制弊端，提高企業(yè)管理水平和資源配置能力。對(duì)此，積極構(gòu)建新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系，開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)方面的工作，對(duì)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)深化內(nèi)部改革十分有益，對(duì)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要的價(jià)值，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的引導(dǎo)也具有非凡的現(xiàn)實(shí)意義。

二、現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義分析

開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，建立完善的內(nèi)部控制體系，能有效約束和規(guī)范企業(yè)行為，減少重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?，F(xiàn)階段，我國(guó)正處于社會(huì)深化改革時(shí)期，各大國(guó)有企業(yè)均紛紛地開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，其意義具體體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

（一）保證國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系通過(guò)對(duì)職責(zé)分工加以確定，嚴(yán)格制定各種手續(xù)、制度、工藝流程及審批流程等方面的內(nèi)容，能夠有效地控制本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施、預(yù)防偏差等方面的問(wèn)題，從而確保國(guó)有企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)自我調(diào)節(jié)和自我約束的機(jī)制要求，是內(nèi)部管理制度的重要組成部分，是強(qiáng)化企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的必要手段，對(duì)國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義與重要價(jià)值。

（二）促使國(guó)有企業(yè)整體財(cái)務(wù)信息質(zhì)量水平顯著提升

社會(huì)深化改革發(fā)展背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善，制度建設(shè)形成共識(shí)，尤其是國(guó)有企業(yè)，在規(guī)范化方面有長(zhǎng)足進(jìn)步，然而依然存在著很多方面的突出性問(wèn)題，財(cái)務(wù)信息的透明度水平較低，對(duì)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了不良影響，某些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制失效，腐朽叢生。若能有效提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量水平，將有利于治理“小金庫(kù)”等廉政問(wèn)題，積極改善國(guó)有企業(yè)生態(tài)環(huán)境，為國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）促使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作效率顯著提高

內(nèi)部控制工作在國(guó)有企業(yè)管理中的作用非常之大，綜合性也非常之強(qiáng)。在實(shí)際的管理過(guò)程當(dāng)中，囊括了國(guó)有企業(yè)的很多部門(mén)和機(jī)構(gòu)，開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，在很大程度上提高了國(guó)有企業(yè)管理效率。此外，管理還能夠讓員工參與到國(guó)有企業(yè)管理之中，增強(qiáng)工作主動(dòng)性，使其能夠更加了解國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不斷完善管理流程，加強(qiáng)信息交流，最終實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

三、當(dāng)前時(shí)期下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題分析

（一）對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作重視度不足

現(xiàn)階段，很多國(guó)有企業(yè)雖然能夠意識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)工作對(duì)企業(yè)的重要性，但也只是停留于表面化，形式化，并未將具體的措施和制度加以落實(shí)與執(zhí)行。之所以出現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度難以實(shí)施與執(zhí)行的情況，與管理層及員工的認(rèn)識(shí)存在十分緊密的關(guān)聯(lián)性。構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系，將會(huì)使得領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力被約束。所以，很多領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此項(xiàng)工作不予重視，甚至存在很強(qiáng)的排斥心理，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作很難順利開(kāi)展與實(shí)施。有的國(guó)有企業(yè)沒(méi)有明確的內(nèi)部制度，領(lǐng)導(dǎo)喜歡搞一言堂，董事會(huì)、黨委會(huì)、監(jiān)事會(huì)執(zhí)行能力薄弱，形同虛設(shè)；不少員工對(duì)內(nèi)控制度喜歡做做樣子，并不希望受太多約束。而有的國(guó)有企業(yè)會(huì)直接將其他企業(yè)成熟的內(nèi)控制度照抄照搬，直接套用，并未考慮到企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀。還有的國(guó)有企業(yè)盡管制定了較為完善的制度，但缺乏有效地跟蹤以及監(jiān)督檢查機(jī)制等，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不夠到位。以上這些情況均會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理制度成效不佳。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)流于形式

近些年來(lái)，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)深化改革十分重視，各項(xiàng)信息報(bào)送及內(nèi)外部督查、檢查工作十分頻繁，但在現(xiàn)實(shí)中發(fā)現(xiàn)，許多公司內(nèi)部控制建設(shè)往往注重表面合規(guī)，不以提高經(jīng)濟(jì)效益為宗旨；注重應(yīng)付檢查，缺乏自身優(yōu)化提高的主觀能動(dòng)性。由于內(nèi)部控制目標(biāo)的不明確，反而設(shè)置了許多內(nèi)部障礙，使得流程煩瑣、效率低下。此外，缺乏合理的績(jī)效薪酬體系，有些企業(yè)員工吃大鍋飯現(xiàn)象比較普遍，造成員工工作懈怠，工作中只求不犯錯(cuò)，缺乏積極主動(dòng)工作意識(shí)，更固化了這種形式化的內(nèi)部控制體系。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有待增強(qiáng)

在許多國(guó)有企業(yè)中，管理層往往部分目光聚焦在營(yíng)收和效益上，天然認(rèn)為國(guó)企有政府后臺(tái)，不會(huì)倒閉，在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，缺少對(duì)企業(yè)進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范。在決策和交易過(guò)程中，缺乏風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)，長(zhǎng)官意志優(yōu)于專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)的評(píng)估，后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)較大。尤其是現(xiàn)代交易過(guò)程許多都借助于互聯(lián)網(wǎng)，相關(guān)的流程制度還沒(méi)有完善，風(fēng)險(xiǎn)敞口沒(méi)有閉合，尤其是涉及投融資及資金管理方面，如果不加以預(yù)防與控制，很可能會(huì)造成重大經(jīng)濟(jì)損失。

四、現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的具體策略

（一）強(qiáng)化公司上下對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視

針對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)部控制建設(shè)工作的重視程度不夠、意識(shí)水平較低等方面的問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)該隨著企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)的不斷變化而積極應(yīng)對(duì)。在思想理念、管理體制以及運(yùn)行機(jī)制等方面不斷進(jìn)行創(chuàng)新，從而更好地與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和外部環(huán)境相契合，有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。需要從以下方面提高管理層和員工對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的重視程度：一是不斷完善企業(yè)內(nèi)控制度，創(chuàng)新企業(yè)管理工作，堵住管理薄弱點(diǎn)，建立一套符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度；二是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識(shí)，主要需要重視領(lǐng)導(dǎo)干部的“一崗雙責(zé)”考核，同事加強(qiáng)對(duì)員工的績(jī)效考評(píng)，以制度管人，以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)人，使公司上下逐步形成對(duì)內(nèi)部制度的敬畏之心。三是不但要加強(qiáng)內(nèi)部制度的宣傳和培訓(xùn)工作，還要建立內(nèi)審部門(mén)，加強(qiáng)審計(jì)督查工作，保障內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

（二）明確內(nèi)部控制制度管理目標(biāo)

積極構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，首先要做到的就是要對(duì)內(nèi)部控制制度管控的目的及其應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的效果加以明確，這樣才能夠?qū)?nèi)部控制制度體系進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范化地設(shè)計(jì)。具體而言，包括如下方面的內(nèi)容：一是從制度入手，建立健全內(nèi)部各項(xiàng)管理制度，規(guī)范國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)核算，細(xì)化各類(lèi)工作流程和表單，明確各級(jí)職責(zé)，完善審批流程，加強(qiáng)公章和檔案管理工作。二是從管理入手，明確各個(gè)職能部門(mén)工作人員的職責(zé)分工，細(xì)化年度計(jì)劃，將工作目標(biāo)化，目標(biāo)項(xiàng)目化，項(xiàng)目清單化，清單明細(xì)化，職責(zé)到人，有機(jī)協(xié)調(diào)各個(gè)崗位的工作任務(wù)。三是從結(jié)果入手，以結(jié)果為導(dǎo)向，將內(nèi)部控制管理目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合，規(guī)范過(guò)程管理，確保實(shí)施過(guò)程符合內(nèi)控要求。

（三）強(qiáng)化對(duì)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

需要落實(shí)主體責(zé)任，切實(shí)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)全體工作人員樹(shù)立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)觀，從而在整個(gè)企業(yè)上下構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)管控氛圍。為此，需要從幾方面入手：一是應(yīng)引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，培養(yǎng)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警能力。二是建立全面、科學(xué)的授權(quán)體系，建立權(quán)責(zé)對(duì)等的管理體系。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高員工的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，減少犯錯(cuò)的機(jī)會(huì)。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展浪潮中，在國(guó)有企業(yè)深化改革的背景下，內(nèi)部控制建設(shè)尚存在著很多方面的問(wèn)題，包括：對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作重視度不足、內(nèi)部控制建設(shè)流于形式、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有待提高等方面，嚴(yán)重制約了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程，對(duì)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展十分不利。對(duì)此，應(yīng)該采取有效策略，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平。

（作者單位為杭州大江東投資開(kāi)發(fā)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 王曉嵐.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建探析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2015（19）.

[2] 蘇奕標(biāo).國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度跟蹤評(píng)價(jià)與改進(jìn)機(jī)制的建設(shè)[J].會(huì)計(jì)師，2016（14）.

[3] 甘露.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)現(xiàn)存問(wèn)題及完善建議[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，2015（14）.

[4] 何飛.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（34）.