黨永紅

摘 要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期，現(xiàn)代化的職業(yè)教育肩負(fù)著推動(dòng)中國(guó)制造高質(zhì)量發(fā)展及培養(yǎng)我國(guó)優(yōu)秀匠人的歷史使命。在全國(guó)深化職業(yè)教育改革的會(huì)議上李克強(qiáng)總理也對(duì)發(fā)展職業(yè)教育做出了重要的批示，并指出建設(shè)現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育的重要性。隨著我國(guó)對(duì)現(xiàn)代職業(yè)教育的大力發(fā)展和市場(chǎng)對(duì)技能型人才需求的增大。近年來(lái)SL學(xué)校辦學(xué)規(guī)模逐年遞增，打造精品專(zhuān)業(yè)，開(kāi)展多種形式辦學(xué)成為學(xué)校當(dāng)前的工作重點(diǎn)。多元化的收入渠道為學(xué)校的發(fā)展提供了強(qiáng)有力的資金保障也創(chuàng)造了許多發(fā)展機(jī)會(huì)，但在內(nèi)控制度建設(shè)方面還不夠全面，僅對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入及事業(yè)收入等納入預(yù)算的資金嚴(yán)格管控，而對(duì)培訓(xùn)費(fèi)收入、免學(xué)費(fèi)補(bǔ)助等資金缺乏監(jiān)管。本文對(duì)中等職業(yè)學(xué)校強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)、加強(qiáng)制度建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防控等方面遇到的一些問(wèn)題進(jìn)行了分析探究，并提出可行建議，以推動(dòng)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：中等職業(yè)學(xué)校;內(nèi)部控制;建設(shè)

一、中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的實(shí)施，為中職學(xué)校在規(guī)范單位內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)等方面做出了具體的指導(dǎo)，也取得了很大成效。當(dāng)前SL學(xué)校在各項(xiàng)資金活動(dòng)快速增長(zhǎng)的背景下，資金來(lái)源已由原來(lái)單一財(cái)政撥款發(fā)展為以財(cái)政資金為主，事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入為輔的多渠道籌集資金的結(jié)構(gòu)。但是內(nèi)部控制規(guī)范在實(shí)施過(guò)程中還存在許多實(shí)際問(wèn)題，如果缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，容易造成財(cái)務(wù)漏洞，為某些不規(guī)范行為提供溫床，這些問(wèn)題已經(jīng)嚴(yán)重制約了學(xué)校的發(fā)展。要想解決這個(gè)問(wèn)題就需要構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的，符合學(xué)校實(shí)際情況的內(nèi)控體系。如果能夠加強(qiáng)對(duì)中職學(xué)校內(nèi)部控制的建設(shè)，建立一套全面完整的內(nèi)部控制制度，并在日常工作中確保制度有效的應(yīng)用，就能夠使學(xué)校各項(xiàng)資金活動(dòng)的合法合規(guī)、國(guó)有資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，有效防范財(cái)務(wù)漏洞，更好的發(fā)揮中等職業(yè)學(xué)校在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局中的重要作用。

二、中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)中的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

（1）內(nèi)部控制的意識(shí)淡薄

目前SL學(xué)校的運(yùn)行經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于財(cái)政性資金，財(cái)政撥款是維持學(xué)校運(yùn)行的主要資金。由于學(xué)校屬于公益二類(lèi)事業(yè)單位，財(cái)政性資金只負(fù)擔(dān)部分人員支出和少量的公用支出，學(xué)校要想穩(wěn)定長(zhǎng)久發(fā)展除了擴(kuò)大招生規(guī)模，按市場(chǎng)需求調(diào)整專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)，還需增加部分經(jīng)營(yíng)性收入，比如：技能培訓(xùn)收入，合作辦學(xué)收入等。由于經(jīng)營(yíng)收入支出的不可預(yù)見(jiàn)因素，導(dǎo)致預(yù)算編制及執(zhí)行不準(zhǔn)確全面，財(cái)政部門(mén)對(duì)這部分資金失去了監(jiān)管約束，這就需要學(xué)校建設(shè)行之有效的內(nèi)部控制制度并有效實(shí)施。但學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)和一些部門(mén)認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)重點(diǎn)是財(cái)務(wù)內(nèi)控，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)把好資金關(guān)就不會(huì)出問(wèn)題，沒(méi)有全面進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。

（2）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范措施

由于國(guó)家對(duì)職業(yè)教育的大力發(fā)展，SL學(xué)校也抓住當(dāng)前機(jī)遇，擴(kuò)大招生規(guī)模，創(chuàng)建實(shí)訓(xùn)基地，并進(jìn)行了新校區(qū)建設(shè)，但由于對(duì)招生就業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行有效防范和管控，近年來(lái)高職的擴(kuò)招，使中等職業(yè)學(xué)校的競(jìng)爭(zhēng)處于劣勢(shì)，近兩年生源減少，實(shí)訓(xùn)基地和新校區(qū)建設(shè)沒(méi)有足額的資金保證，成了半拉子工程，阻礙了學(xué)校的發(fā)展。在科室設(shè)置方面學(xué)校行政、財(cái)務(wù)、后勤、檔案管理等幾項(xiàng)工作全部由綜合辦公室負(fù)責(zé)，造成工作安排交叉較多，不相容崗位沒(méi)有相互分離，如：檔案管理員兼任出納，資產(chǎn)管理員兼任庫(kù)管，財(cái)務(wù)人員兼任政府采購(gòu)，忽略了各部門(mén)之間的相互制約，相互監(jiān)督。

（3）內(nèi)控制度不完善

SL學(xué)校在建立內(nèi)部控制制度過(guò)程中，為了按時(shí)完成上級(jí)安排的內(nèi)控制度建設(shè)任務(wù)，沒(méi)有組織各部門(mén)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)探討，不了解內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)，缺乏可行的內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。將各部門(mén)制定的制度匯總整理，業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單粗糙，出現(xiàn)問(wèn)題后沒(méi)有細(xì)化的指導(dǎo)依據(jù)和明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制制度的不完善，達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)，同時(shí)也影響了學(xué)校的整體工作提升。

（4）忽視內(nèi)控崗位人員的專(zhuān)業(yè)提升

SL學(xué)校為保證教學(xué)質(zhì)量，提高畢業(yè)生的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，將有限的資金全部投入教學(xué)實(shí)習(xí)、招生就業(yè)工作，對(duì)內(nèi)控關(guān)鍵崗位人員專(zhuān)業(yè)性不夠重視，很少安排這部分人員參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，甚至一些內(nèi)部控制崗位的工作人員由現(xiàn)任教師兼職，由于專(zhuān)業(yè)知識(shí)的局限，使得內(nèi)部控制建設(shè)作用不能很好的發(fā)揮。

（5）內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱

SL學(xué)校的部門(mén)設(shè)置沒(méi)有專(zhuān)門(mén)設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，每隔兩年聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行事后整改。上級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門(mén)也只是針對(duì)財(cái)政性資金使用的合理合法性進(jìn)行外部監(jiān)督，缺乏對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制體系建設(shè)及制度有效執(zhí)行等全面的監(jiān)督。

三、中等職業(yè)學(xué)校在內(nèi)部控制建設(shè)中的幾點(diǎn)建議

（1）強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)

為了讓學(xué)校內(nèi)控建設(shè)工作順利開(kāi)展，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立及有效實(shí)施負(fù)責(zé)，組織全校教職工進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)研討，提升全體職工的內(nèi)控建設(shè)意識(shí)及學(xué)校的管理能力。在學(xué)校內(nèi)控建設(shè)管理中，要注重對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作的分析，梳理各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，然后找到適合提升其內(nèi)控建設(shè)工作的方法，通過(guò)健全內(nèi)控制度，促進(jìn)整體能力提升。在中等職業(yè)學(xué)校建設(shè)工作中，內(nèi)控建設(shè)管理部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)小組為了提升整體的建設(shè)管理能力，需要及時(shí)制定內(nèi)控建設(shè)管理規(guī)劃，提升學(xué)校在內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中的實(shí)踐能力，有效地保障學(xué)校內(nèi)控建設(shè)部署。

（2）分析風(fēng)險(xiǎn)因素，設(shè)置控制方法

中職學(xué)校要全面提升內(nèi)部管理水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，應(yīng)積極加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。內(nèi)控管理部門(mén)開(kāi)展定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)、制度的完善、關(guān)鍵崗位工作人員的管理及信息化等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，系統(tǒng)、客觀(guān)的評(píng)估，從中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及科學(xué)分析，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，規(guī)范內(nèi)部控制建設(shè)。通過(guò)制定內(nèi)控制度，合理設(shè)置單位內(nèi)部關(guān)鍵崗位，實(shí)施不相容職務(wù)相互分離及輪崗制度;明確各崗位辦理事項(xiàng)的業(yè)務(wù)范圍及審批程序，從內(nèi)部授權(quán)審批加以控制;實(shí)行權(quán)責(zé)對(duì)等的原則進(jìn)行歸口管理;強(qiáng)化各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算控制;建立資產(chǎn)管理制度和資產(chǎn)定期清查進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保護(hù);建立健全內(nèi)部信息公開(kāi)制度等措施對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以管控，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以防范，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。

（3）建立適合學(xué)校發(fā)展的內(nèi)部控制制度

中等職業(yè)學(xué)校為了提升整體的內(nèi)控建設(shè)管理能力，需要建立學(xué)校內(nèi)部控制的組織架構(gòu)及重大事項(xiàng)集體研究決策的工作機(jī)制，保障在內(nèi)控制度控制實(shí)施過(guò)程。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況制定并完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，具體應(yīng)從以下幾方面加以控制：加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)控制，明確預(yù)算編制責(zé)任、確保預(yù)算審批及執(zhí)行的合規(guī);對(duì)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行控制、對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行歸口管理，非稅收入執(zhí)行“收支兩條線(xiàn)”管理，對(duì)各項(xiàng)支出按規(guī)定進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付等控制，如：培訓(xùn)費(fèi)及差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)管理辦法、專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法;設(shè)置政府采購(gòu)小組，根據(jù)學(xué)校的實(shí)際需求編制采購(gòu)預(yù)算、按照規(guī)定選擇采購(gòu)方式，并組織專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行采購(gòu)驗(yàn)收，強(qiáng)化政府采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制;通過(guò)對(duì)貨幣資金及實(shí)物資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)來(lái)加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)控制，如：制定貨幣資金管理辦法、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度;通過(guò)對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合同訂立及履行情況等方面的監(jiān)控，加強(qiáng)合同管理控制。在建設(shè)內(nèi)控制度的同時(shí)還需提升中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)控制度實(shí)施能力，提升學(xué)校內(nèi)控建設(shè)管理質(zhì)量。

（4）提升內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員素質(zhì)

加大內(nèi)控管理部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)綜合能力提升的資金投入，組織相關(guān)人員參加定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并設(shè)定學(xué)習(xí)目標(biāo)，定期進(jìn)行專(zhuān)業(yè)考核，不斷更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平，加強(qiáng)學(xué)習(xí)各種法律法規(guī)，提高他們對(duì)學(xué)校內(nèi)控工作的認(rèn)知水平，真正將內(nèi)控制度落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)。

（5）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)

學(xué)校應(yīng)抽調(diào)各部門(mén)職工代表設(shè)立內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)，定期對(duì)內(nèi)部控制的建立及實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，監(jiān)督各項(xiàng)制度的建立是否全面、合規(guī)，是否關(guān)注學(xué)校的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是否適應(yīng)當(dāng)前的內(nèi)外部環(huán)境，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)加以改進(jìn)，發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)在學(xué)校發(fā)展中的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

中等職業(yè)學(xué)校的內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建必須由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，設(shè)置專(zhuān)門(mén)內(nèi)控職能部門(mén)，協(xié)調(diào)全體教職工的內(nèi)部控制建設(shè)工作，全面建立完整的內(nèi)部控制體系，并加以有效的實(shí)施，確保內(nèi)部控制覆蓋學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高工作效率及管理水平，使學(xué)校在新形勢(shì)下健康穩(wěn)定發(fā)展。

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