徐盈之，蔡海亞，吳昊

(1.東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，江蘇南京，211189；2.南京大學(xué)商學(xué)院，江蘇南京，210093)

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)邁入新常態(tài)，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)基礎(chǔ)上的可持續(xù)發(fā)展成為社會(huì)共識(shí)。資源、環(huán)境壓力的加劇以及消費(fèi)者環(huán)保意識(shí)的增強(qiáng)，促進(jìn)了我國(guó)各地區(qū)節(jié)能減排行動(dòng)的展開(kāi)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)向綠色化轉(zhuǎn)變。國(guó)務(wù)院“大氣十條”的發(fā)布帶動(dòng)數(shù)以億計(jì)的“治大氣”投資，在中央政府的帶動(dòng)下，各省、自治區(qū)、直轄市也積極出臺(tái)了與大氣污染物治理的相關(guān)措施，完成中央下發(fā)的PM2.5環(huán)保指標(biāo)。同時(shí)，新常態(tài)下我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，綠色技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展也為霧霾治理帶來(lái)新的動(dòng)力。盡管如此，由于新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整面臨陣痛，高耗能高污染的鋼鐵、煤炭等傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)尾大不掉，導(dǎo)致我國(guó)霧霾防治措施作用難以完全發(fā)揮，治理成效緩慢。2016年12月全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》于2018年正式實(shí)行，按照“稅負(fù)平移”原則實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度轉(zhuǎn)移，明確“直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者”為納稅人，確定大氣污染物為應(yīng)稅污染物。《環(huán)境保護(hù)稅稅目表》把污染物分為四大類，大氣污染物排在首位，而大氣污染物分類中的二氧化硫、氮氧化物、硫酸鹽、粉塵等都是霧霾污染形成的源頭，環(huán)境保護(hù)稅法從財(cái)稅體制源頭上防止大氣污染物任意排放，具有強(qiáng)制性、全局性、穩(wěn)定性，有助于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下我國(guó)稅法體制的完善，并以法律形式控制大氣污染排放量，從而防治霧霾污染。因此，征環(huán)境保護(hù)稅被認(rèn)為是促進(jìn)我國(guó)節(jié)能減排和發(fā)展方式轉(zhuǎn)型的有效環(huán)境經(jīng)濟(jì)手段之一。

(一) 關(guān)于霧霾污染防治的相關(guān)研究

由于發(fā)達(dá)國(guó)家工業(yè)化起步早、發(fā)展成熟，在長(zhǎng)期的實(shí)踐探索中，西方國(guó)家對(duì)于大氣污染治理形成的經(jīng)驗(yàn)理論及政策措施有：①?gòu)哪茉促Y源轉(zhuǎn)換角度，20世紀(jì)中期的倫敦霧霾污染致使英國(guó)制定了能源計(jì)劃，減少高污染能源的使用，增加可再生能源在能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)中的比重[1]；②從碳排放角度，低碳政策對(duì)于減少霧霾污染的成效越來(lái)越受到國(guó)外學(xué)者的認(rèn)可。如Harrington等通過(guò)案例研究證實(shí)經(jīng)濟(jì)政策的單位減排成本較低，并且能提供持續(xù)的減排激勵(lì)[2]。Lim 等模擬內(nèi)生增長(zhǎng)CGE模型，研究發(fā)現(xiàn)碳補(bǔ)貼政策與稅收相結(jié)合的政策可以在控制污染物排放量的基礎(chǔ)上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展[3]；③從財(cái)政政策角度，許多發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行排污收費(fèi)制度，如英國(guó)遵循“誰(shuí)污染誰(shuí)付費(fèi)”原則，對(duì)大氣污染的違法行為處罰相當(dāng)嚴(yán)厲，罰款沒(méi)有設(shè)置最高上限，但所收費(fèi)用最終還會(huì)回到公共或私人部門(mén)里[4]；④從稅收角度，自20世紀(jì)中后期歐洲已逐漸采用環(huán)境保護(hù)稅進(jìn)行霧霾治理，能源稅是國(guó)外使用最早、最廣泛的霧霾防治稅收政策工具，如倫敦在全球率先開(kāi)征交通擁堵稅，此舉有效減少了汽車尾氣的排放[5]。澳大利亞的碳稅法、新加坡的交通擁擠費(fèi)從不同層面上緩解了當(dāng)?shù)氐拇髿馕廴緺顩r[6]。還有一些國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)產(chǎn)業(yè)綠色升級(jí)，從而提高空氣質(zhì)量，如法國(guó)對(duì)節(jié)能設(shè)備減免稅，在荷蘭采購(gòu)高能效設(shè)備將享受政府10%投資優(yōu)惠等[7]。

對(duì)于我國(guó)現(xiàn)行霧霾防治措施的探討，諸多學(xué)者在不同領(lǐng)域提出了具有針對(duì)性的措施。①基于產(chǎn)業(yè)和能源消耗結(jié)構(gòu)視角，如Huang Ru-Jin等研究發(fā)現(xiàn)減少化石燃料的燃燒有助于大幅降低主要顆粒物的排放量，緩解霧霾污染造成的損失[8]；馬麗梅等剖析了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和能源結(jié)構(gòu)對(duì)霧霾污染的作用機(jī)理，并指出調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)能夠在一定程度上實(shí)現(xiàn)霧霾污染治理[9]；②基于污染治理方式視角，如王惠琴等認(rèn)為引入公眾參與是解決霧霾問(wèn)題的有效路徑，需要在政府層面和公眾層面雙向提高霧霾污染防治能力[10]；③基于環(huán)保體制與法律監(jiān)管視角，如白洋等認(rèn)為實(shí)現(xiàn)對(duì)霧霾污染的有效防治，需要遵循預(yù)防為主、防治結(jié)合的立法理念，落實(shí)政府環(huán)境治理責(zé)任，將源頭治理和總量控制的治理模式進(jìn)行有機(jī)結(jié)合[11]；④基于城市交通與空間規(guī)劃視角，王志遠(yuǎn)等研究表明城市空間形態(tài)越不規(guī)整，單位土地面積碳排放量越大，需要限定城市空間無(wú)序擴(kuò)張、提高城市空間緊湊程度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵式集約發(fā)展[12]。

(二) 關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)研究

自20世紀(jì)70年代以來(lái)，環(huán)境保護(hù)稅逐漸成為歐美國(guó)家進(jìn)行污染防治及環(huán)境保護(hù)的主要手段，尤其是20世紀(jì)90年代以后，環(huán)境稅收立法風(fēng)潮延至東亞(日本、韓國(guó))、南亞(印度)、澳洲、南美等地區(qū)。目前OECD(經(jīng)濟(jì)合作組織)的多數(shù)成員國(guó)都已開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅。國(guó)內(nèi)外諸多學(xué)者依據(jù)本國(guó)實(shí)踐情況對(duì)“雙重紅利”理論進(jìn)行了深入研究，多數(shù)學(xué)者通過(guò)實(shí)證分析證明了“雙重紅利”的存在性和傳導(dǎo)機(jī)制。B?hringer等通過(guò)比較單個(gè)國(guó)家碳減排和國(guó)際聯(lián)合減排兩種方案的有效性，證明征收碳稅可以實(shí)現(xiàn)“雙重紅利”效應(yīng)[13]。Glomm等通過(guò)研究美國(guó)的汽油消費(fèi)稅對(duì)資本所得稅的替代效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)環(huán)境稅改革從長(zhǎng)期來(lái)看可以達(dá)到改善環(huán)境、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的[14]。Burke研究證明了亞太地區(qū)可通過(guò)碳定價(jià)、擁擠定價(jià)等“綠色定價(jià)”解決空氣污染問(wèn)題[6]。Castellacci等研究發(fā)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)稅對(duì)韓國(guó)企業(yè)的綠色創(chuàng)新具有驅(qū)動(dòng)作用，從而能夠有效改善環(huán)境質(zhì)量[15]。Fotis等通過(guò)對(duì)34個(gè)歐盟國(guó)家的調(diào)研，指出盡早對(duì)污染型工業(yè)征稅有益于空氣質(zhì)量的提升[16]。我國(guó)的排污收費(fèi)制度始于 1982年，主要面向?qū)Νh(huán)境造成污染的單位和個(gè)人征收費(fèi)用，一方面會(huì)增加財(cái)政收入，籌措治理污染所必需的資金；另一方面會(huì)增加排污者的排污成本，減少污染。在研究我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅收政策的發(fā)展演進(jìn)過(guò)程中，吳健等以O(shè)ECD環(huán)境保護(hù)稅的課稅對(duì)象的劃分為基礎(chǔ)，把我國(guó)現(xiàn)有與環(huán)境保護(hù)和資源保護(hù)相關(guān)的稅種分門(mén)別類，進(jìn)一步核算發(fā)現(xiàn)，近年來(lái)我國(guó)環(huán)境保護(hù)相關(guān)稅收總額不斷擴(kuò)大，中國(guó)現(xiàn)行的稅制框架逐漸向環(huán)境保護(hù)原則傾斜，環(huán)境稅收規(guī)模與總量逐步超越歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家[17]。Zahar則是從監(jiān)管角度出發(fā)，強(qiáng)調(diào)建設(shè)第三方環(huán)保認(rèn)證機(jī)構(gòu)是中國(guó)實(shí)行“污染者付費(fèi)”原則必不可少的環(huán)節(jié)[18]。

綜上所述，國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究表明征收環(huán)境保護(hù)稅具有“雙重紅利”效應(yīng)，發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐表明環(huán)境保護(hù)稅政策改善了環(huán)境質(zhì)量，減少污染排放。但既有研究尚存在以下不足之處：一是目前對(duì)環(huán)境保護(hù)稅的研究主要集中在定性分析層面，對(duì)其做定量分析的文獻(xiàn)并不多見(jiàn)；二是部分學(xué)者分別對(duì)環(huán)境保護(hù)稅以及霧霾污染防治做了相關(guān)研究，但研究維度基本是孤立的，鮮有將兩者納入同一框架下進(jìn)行研究；三是鑒于我國(guó)目前環(huán)境保護(hù)稅體系仍未形成，現(xiàn)有研究較少?gòu)呢?cái)稅政策角度研究我國(guó)霧霾污染防治效應(yīng)；四是現(xiàn)有研究?jī)H探討了環(huán)境保護(hù)稅與環(huán)境污染之間的簡(jiǎn)單線性關(guān)系，缺乏對(duì)兩者非線性關(guān)系的剖析。本文將關(guān)注以上問(wèn)題，采用我國(guó)30個(gè)省、自治區(qū)、直轄市(西藏因數(shù)據(jù)收集不全，未包括在內(nèi))2006—2015年環(huán)境保護(hù)稅和霧霾污染數(shù)據(jù)，構(gòu)建門(mén)檻回歸實(shí)證模型，從財(cái)稅政策角度分析我國(guó)現(xiàn)有環(huán)境保護(hù)稅收對(duì)霧霾污染防治的影響效應(yīng)，并提出相應(yīng)的政策建議，為我國(guó)實(shí)現(xiàn)霧霾防治提供科學(xué)依據(jù)。

二、我國(guó)霧霾污染的省際和區(qū)域特征分析

(一) 霧霾污染的省際特征分析

本文計(jì)算了我國(guó)30個(gè)省、自治區(qū)、直轄市在2006—2015年 PM2.5濃度均值以及相對(duì)增長(zhǎng)率，如圖 1所示。結(jié)果表明，我國(guó)各省、自治區(qū)、直轄市PM2.5濃度差異較大，河北、山東、天津、河南的霧霾污染程度最重，PM2.5濃度依次為79.57、84.45、79.86、85.92；新疆和云南霧霾污染程度最低，PM2.5濃度分別為15.93和15.16；有13個(gè)省霧霾污染程度高于全國(guó)平均水平，河北、山東、天津、河南的PM2.5濃度超過(guò)全國(guó)平均值的1.5倍。分析各省PM2.5濃度的相對(duì)增長(zhǎng)率，可知我國(guó)有5個(gè)省份霧霾污染程度急劇上升，相對(duì)增長(zhǎng)率達(dá)100%以上，PM2.5濃度絕對(duì)值較低的省如黑龍江、遼寧等地霧霾污染的相對(duì)增長(zhǎng)率高至300%以上，霧霾污染擴(kuò)散形勢(shì)不容樂(lè)觀。

圖1 各省、自治區(qū)、直轄市PM2.5濃度均值及相對(duì)增長(zhǎng)率

(二) 霧霾污染的區(qū)域特征分析

在對(duì)我國(guó)各地區(qū)霧霾污染狀況的研究中，本文把我國(guó)30個(gè)省、自治區(qū)、直轄市劃分為七大區(qū)域(東北地區(qū)、華北地區(qū)、華東地區(qū)、華南地區(qū)、華中地區(qū)、西北地區(qū)和西南地區(qū))進(jìn)行研究。表1描述了我國(guó)各地區(qū)2006—2015年P(guān)M2.5濃度均值，其中華北地區(qū)、華東地區(qū)、華中地區(qū)年均PM2.5濃度相對(duì)偏高，受霧霾污染影響較大，而西北地區(qū)霧霾污染程度較輕。華北地區(qū)中，天津、河北的霧霾污染相較于其他省份較高，在“2013年全世界霧霾污染最嚴(yán)重的城市調(diào)查”中，華北地區(qū)的北京和石家莊榜上有名。在華東地區(qū)，靠北省份如山東的霧霾污染相對(duì)嚴(yán)重，而近海省份如福建的霧霾污染程度較低，江浙一帶霧霾污染相對(duì)均衡，但滬寧杭等大中城市霧霾污染總體嚴(yán)重，相應(yīng)的霧霾天氣持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)。華中地區(qū)內(nèi)河南省霧霾污染程度較大，PM2.5濃度多次達(dá)到全國(guó)年均最大值。西北地區(qū)空氣質(zhì)量的平均水平在全國(guó)七大區(qū)域內(nèi)處于最優(yōu)狀態(tài)。

表1 我國(guó)各地區(qū)PM2.5濃度狀況

三、模型設(shè)定與分析

(一) 模型設(shè)定與方法

考慮到環(huán)境保護(hù)稅與霧霾污染之間可能存在非線性的時(shí)變特征，即會(huì)隨著環(huán)境保護(hù)稅、霧霾污染程度、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、科技進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等因素的變化呈現(xiàn)出不同的邊際效應(yīng)，用普通的最小二乘法難以捕捉環(huán)境保護(hù)稅與霧霾污染之間的非線性關(guān)系，因此本文依據(jù)Hansen[19]提出的面板門(mén)檻回歸模型，實(shí)證分析我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅對(duì)霧霾污染防治的異質(zhì)性影響。門(mén)檻效應(yīng)是指當(dāng)一個(gè)經(jīng)濟(jì)參數(shù)達(dá)到特定數(shù)值后，引起另一個(gè)經(jīng)濟(jì)參數(shù)突然轉(zhuǎn)變其發(fā)展路徑的現(xiàn)象。門(mén)檻模型是典型的非線性回歸模型，該模型門(mén)檻值及數(shù)量由樣本數(shù)據(jù)內(nèi)生決定，通過(guò)門(mén)檻值揭示不同階段解釋變量與被解釋變量之間的變化關(guān)系。按照門(mén)檻的數(shù)量，可以分為單門(mén)檻模型、雙門(mén)檻模型、多門(mén)檻模型。以單門(mén)檻模型為例，其基本形式見(jiàn)式(1)：

其中，q表示門(mén)檻變量；γ表示特定的門(mén)檻值；Y表示被解釋變量，Xk-r表示k-r個(gè)無(wú)門(mén)檻效應(yīng)的解釋變量，其相應(yīng)系數(shù)為αk-r；Xr表示r個(gè)具有存在門(mén)檻效應(yīng)的解釋變量，其系數(shù)βr1和βr2由于樣本數(shù)據(jù)被門(mén)檻值劃分的區(qū)間不同而互異；e表示模型中服從獨(dú)立同分布假設(shè)的隨機(jī)干擾項(xiàng)。同理，雙門(mén)檻模型基本形式為式(2)：

即存在兩個(gè)特定門(mén)檻值γ1和γ2，具有門(mén)檻效應(yīng)的解釋變量Xr在不同區(qū)間的系數(shù)分別為βr1、βr2和βr3。同理可得多門(mén)檻模型，下述分析中僅以單門(mén)檻模型形式為例。進(jìn)行門(mén)檻模型回歸需要估計(jì)門(mén)檻值γ以及系數(shù)β。

首先從每個(gè)觀測(cè)值中減去組內(nèi)平均值，消除個(gè)體效應(yīng)后的模型(1)變?yōu)槭?3)：

然后運(yùn)用OLS方法估計(jì)各系數(shù)，計(jì)算使得殘差平方和S(γ)最小的門(mén)檻估計(jì)值，進(jìn)而得出相應(yīng)的系數(shù)值。為確定參數(shù)的真實(shí)有效性，還需對(duì)其進(jìn)行顯著性檢驗(yàn)。Hansen建議采用“自抽樣法”構(gòu)造統(tǒng)計(jì)量漸進(jìn)分布進(jìn)行F檢驗(yàn)；同時(shí)構(gòu)造似然比統(tǒng)計(jì)量LR進(jìn)行置信度檢驗(yàn)。

據(jù)此，本文模型設(shè)定如式(4)：

其中，被解釋變量HAZE為霧霾污染；解釋變量TAX為環(huán)境保護(hù)稅；Xi為與霧霾污染相關(guān)的一系列控制變量。

(二) 變量選取和數(shù)據(jù)來(lái)源

本文選取了霧霾污染、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)化率、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、人口規(guī)模、環(huán)境治理投資、科技進(jìn)步、人均GDP、外商直接投資等9項(xiàng)指標(biāo)，具體如下：

霧霾污染(HAZE)：霧霾的主要成分是 PM2.5(單位為 μg/m3)，因此本文選用PM2.5濃度數(shù)據(jù)反映霧霾污染。由于我國(guó)對(duì)PM2.5數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)最早在2013年，時(shí)間跨度相對(duì)較短，為了統(tǒng)一數(shù)據(jù)研究口徑，文中數(shù)據(jù)來(lái)源于美國(guó)國(guó)家航空航天局(NASA)公布的 2006—2015年全球PM2.5濃度柵格數(shù)據(jù)，該數(shù)據(jù)與環(huán)保部對(duì)于中國(guó)霧霾形勢(shì)的統(tǒng)計(jì)結(jié)果較為吻合，可信度較高。鑒于省會(huì)城市或重點(diǎn)城市人口、產(chǎn)業(yè)密集，在經(jīng)濟(jì)研究中具有代表性，故本文參考蔡海亞等的做法，相關(guān)省份的PM2.5數(shù)據(jù)由省會(huì)城市的數(shù)據(jù)替代[20]。

環(huán)境保護(hù)稅(TAX)：我國(guó)目前并未開(kāi)征專門(mén)進(jìn)行大氣污染防治的環(huán)境保護(hù)稅種，現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)稅種主要有資源稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅等。我國(guó)資源稅主要對(duì)煤炭、原油、天然氣等礦產(chǎn)資源進(jìn)行從價(jià)計(jì)稅，車船稅根據(jù)船舶、車輛的排放量進(jìn)行分段計(jì)稅。據(jù)前文所述，我國(guó)霧霾污染與能源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及尾氣排放密切相關(guān)，因此資源稅、車船稅對(duì)我國(guó)霧霾污染防治的影響較大，此處資源稅、車船稅均為各省當(dāng)年征收的總額。同時(shí)，由于碳稅在我國(guó)并未正式開(kāi)征，借鑒徐盈之等[21]做法，以燃料、動(dòng)力購(gòu)進(jìn)價(jià)格指數(shù)替代碳稅價(jià)格。運(yùn)用熵值法依次求得車船稅、資源稅、碳稅的權(quán)重為0.5178、0.4764、0.0056，并依據(jù)所求權(quán)重對(duì)以上指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單的加權(quán)求和，從而得到環(huán)境保護(hù)稅指數(shù)。

城鎮(zhèn)化率(URBA)：城市是霧霾污染發(fā)生的主要陣地，而城鎮(zhèn)化快速推進(jìn)所產(chǎn)生的副產(chǎn)品是當(dāng)前我國(guó)霧霾污染頻繁爆發(fā)的主要原動(dòng)力，因此，合理管控二者關(guān)系是有效控制霧霾污染的關(guān)鍵舉措[22]。本文借鑒劉伯龍等[23]做法，采用城鎮(zhèn)人口占總?cè)丝诘谋戎刈鳛槌擎?zhèn)化率。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(STRU)：目前，我國(guó)正處于工業(yè)化中后期發(fā)展階段，第二產(chǎn)業(yè)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中占主導(dǎo)性地位，工業(yè)化發(fā)展導(dǎo)致了大范圍霧霾現(xiàn)象的發(fā)生。借鑒何楓等的研究方法[24]，采用第二產(chǎn)業(yè)增加值占 GDP的比重來(lái)表征產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

人口規(guī)模(POPU)：童玉芬等[25]研究指出人口密度與生產(chǎn)生活廢氣排放量密切相關(guān)，人口的增加導(dǎo)致霧霾污染的加劇。本文借鑒其做法，采用各省常住人口數(shù)量來(lái)衡量人口規(guī)模。

環(huán)境治理投資(INVE)：有效的環(huán)境規(guī)制能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變革，加速企業(yè)綠色產(chǎn)業(yè)鏈的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)與環(huán)保效應(yīng)共贏，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)與生態(tài)環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展。參考蔡海亞等的思路[26]，采取工業(yè)污染治理廢氣項(xiàng)目完成投資作為環(huán)境治理投資的代理指標(biāo)。

科技進(jìn)步(TECH)：越先進(jìn)的技術(shù)往往越“綠色”，技術(shù)進(jìn)步在污染減排、改善環(huán)境質(zhì)量中發(fā)揮了不可替代的作用[27]。本文借鑒崔鑫生[28]的做法，使用專利作為技術(shù)進(jìn)步的測(cè)度指標(biāo)，采用國(guó)內(nèi)發(fā)明專利數(shù)量進(jìn)行衡量。

人均GDP(PGDP)：Grossman等[29]研究指出一個(gè)地區(qū)的居民收入與環(huán)境污染程度密切相關(guān)。因此，本文采用人均GDP指數(shù)反映各省居民收入的變化趨勢(shì)。

外商直接投資(FDI)：研究發(fā)現(xiàn)外商直接投資與我國(guó)霧霾污染存在高度正相關(guān)，外商直接投資可以通過(guò)規(guī)模效應(yīng)、增長(zhǎng)效應(yīng)和結(jié)構(gòu)效應(yīng)對(duì)環(huán)境質(zhì)量產(chǎn)生異質(zhì)性影響[30]。根據(jù)其研究結(jié)論，利用各省實(shí)際利用外資額來(lái)衡量外商直接投資。

(三) 模型的實(shí)證結(jié)果及分析

門(mén)檻回歸模型首先需要對(duì)門(mén)檻效應(yīng)進(jìn)行檢驗(yàn)并確定門(mén)檻的數(shù)量。本文以加權(quán)測(cè)算的環(huán)境保護(hù)稅(TAX)作為門(mén)檻變量，依次進(jìn)行單一、雙重、三重門(mén)檻檢驗(yàn)，具體檢驗(yàn)結(jié)果見(jiàn)表 2。結(jié)果表明單一門(mén)檻模型和雙重門(mén)檻模型對(duì)應(yīng)的F值6.267、4.531均在5%的顯著性水平上顯著，而三重門(mén)檻模型未通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，相應(yīng)的 P值大于 0.1，據(jù)此表明以環(huán)境保護(hù)稅為門(mén)檻的變量拒絕線性關(guān)系假設(shè)，說(shuō)明我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅對(duì)霧霾污染的影響存在雙重門(mén)檻效應(yīng)。

表2 門(mén)檻效應(yīng)檢驗(yàn)

確定門(mén)檻效應(yīng)的存在性后，需要進(jìn)一步對(duì)門(mén)檻值和置信區(qū)間進(jìn)行估算。由表3可知，在95%置信區(qū)間下，雙重門(mén)檻的兩個(gè)門(mén)檻估計(jì)值分別為1=0.016和2=0.037，對(duì)應(yīng)的置信區(qū)間分別為[0.015,0.473]和[0.021,0.473]。

表3 門(mén)檻值估計(jì)結(jié)果

環(huán)境保護(hù)稅對(duì)霧霾污染的門(mén)檻模型回歸結(jié)果見(jiàn)表4。由表4可知，門(mén)檻模型將環(huán)境保護(hù)稅(TAX)這一門(mén)檻變量分為三個(gè)不同的區(qū)間(TAX≤0.016、0.016＜TAX≤0.037和TAX＞0.037)。比較三個(gè)區(qū)間環(huán)境保護(hù)稅對(duì)霧霾污染的回歸系數(shù)可知，在不同稅收水平下環(huán)境保護(hù)稅對(duì)霧霾污染的影響存在異質(zhì)性。當(dāng)環(huán)境保護(hù)稅指數(shù)小于門(mén)檻值0.016時(shí)，環(huán)境保護(hù)稅對(duì)霧霾污染的回歸系數(shù)為1 161.403，且通過(guò)1%水平下的顯著性檢驗(yàn)，說(shuō)明征收較低環(huán)境保護(hù)稅加劇了霧霾污染，究其原因在于征收較低環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，企業(yè)環(huán)境規(guī)制成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于企業(yè)投資成本，部分企業(yè)為了追逐利益最大化，寧愿擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模來(lái)彌補(bǔ)治污成本，從而在一定程度上加劇了霧霾污染。當(dāng)環(huán)境保護(hù)稅指數(shù)介于門(mén)檻值0.016和0.037之間時(shí)，環(huán)境保護(hù)稅對(duì)霧霾污染的回歸系數(shù)為 172.939，但未通過(guò) 10%水平下的顯著性檢驗(yàn)，說(shuō)明此時(shí)環(huán)境保護(hù)稅對(duì)霧霾污染存在微弱的促進(jìn)作用，其原因在于隨著環(huán)境保護(hù)稅的逐步提高，企業(yè)環(huán)境規(guī)制成本近似等于企業(yè)投資成本，企業(yè)獲取的利潤(rùn)基本為零，部分企業(yè)開(kāi)始縮減生產(chǎn)規(guī)模，從而在一定程度上緩解了霧霾污染。當(dāng)環(huán)境保護(hù)稅指數(shù)大于門(mén)檻值 0.037時(shí)，環(huán)境保護(hù)稅對(duì)霧霾污染的回歸系數(shù)為-40.051，且通過(guò)1%水平下的顯著性檢驗(yàn)，說(shuō)明征收較高的環(huán)境保護(hù)稅顯著抑制了霧霾污染，這說(shuō)明在我國(guó)征收較高的環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，稅收政策的污染防治效應(yīng)不斷增強(qiáng)，主要原因在于過(guò)高的環(huán)境規(guī)制成本倒逼企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新，通過(guò)綠色技術(shù)創(chuàng)新促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變革，加速綠色產(chǎn)業(yè)鏈的構(gòu)建，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和環(huán)保效應(yīng)，對(duì)霧霾污染的治理具有立竿見(jiàn)影的效果。

表4 門(mén)檻回歸模型估計(jì)結(jié)果

在控制變量上，城鎮(zhèn)化率以及環(huán)境治理投資對(duì)于霧霾污染的回歸系數(shù)為負(fù)，但未通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，說(shuō)明城鎮(zhèn)化率和環(huán)境治理投資對(duì)于霧霾污染的抑制作用有限。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)霧霾污染的回歸系數(shù)為37.386，且在 1%的水平上高度顯著，說(shuō)明我國(guó)以第二產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加劇了霧霾污染，其原因在于我國(guó)工業(yè)發(fā)展依賴于過(guò)度消耗能源資源，尤其是依賴不可再生的礦石資源來(lái)?yè)Q取傳統(tǒng)高耗能高污染行業(yè)的快速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以粗放落后型為主，經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率低下、資源能源的投入產(chǎn)出比較低。人口規(guī)模對(duì)霧霾污染的回歸系數(shù)為0.008且高度顯著，說(shuō)明人口密度較大的地方霧霾污染更嚴(yán)重。人口集中區(qū)往往伴隨著產(chǎn)業(yè)集群，大中城市常住人口數(shù)量龐大，工業(yè)生產(chǎn)以及生活過(guò)程中排放大量氣態(tài)污染物。隨著城市人口規(guī)模快速膨脹，一方面企業(yè)生產(chǎn)和社會(huì)建設(shè)產(chǎn)生大量化學(xué)廢氣以及煙塵粉塵，另一方面家庭需求如住房、出行、供暖以及垃圾排放焚燒也導(dǎo)致霧霾污染源的產(chǎn)生。此外，城市人口的集中還會(huì)造成“熱島效應(yīng)”，增加空氣濕度，降低風(fēng)速，形成不利于霧霾污染消散的大氣條件?？萍歼M(jìn)步對(duì)霧霾污染的回歸系數(shù)是-0.0001，通過(guò)5%水平的顯著性檢驗(yàn)，說(shuō)明技術(shù)提高有利于減少霧霾污染，生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的綠色工藝創(chuàng)新能夠提高資源利用率、降低產(chǎn)業(yè)能耗水平以及環(huán)境污染度，引進(jìn)先進(jìn)的污染物處理設(shè)備、加快清潔能源創(chuàng)新利用有助于降低廢氣排放量。人均GDP對(duì)霧霾污染的回歸系數(shù)為9.435且高度顯著，說(shuō)明經(jīng)濟(jì)總量的增長(zhǎng)以及人均收入的提高導(dǎo)致霧霾污染的加重。我國(guó)以資源密集型產(chǎn)業(yè)為主的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式?jīng)Q定了 GDP高速增長(zhǎng)的代價(jià)為資源浪費(fèi)以及環(huán)境污染。國(guó)民收入的增加和居民生活水平的提高促使越來(lái)越多的家庭擁有私人汽車，擴(kuò)大住房需求，汽車尾氣排放以及建筑業(yè)產(chǎn)生的煙塵粉塵惡化了空氣質(zhì)量。外商直接投資對(duì)霧霾污染的回歸系數(shù)為-0.006且高度顯著，說(shuō)明我國(guó)實(shí)際利用外資額越大，霧霾污染越得到有效控制。外商直接投資對(duì)霧霾污染的負(fù)向效應(yīng)與“污染天堂假說(shuō)”(污染密集型企業(yè)傾向于建立在環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)較低的國(guó)家或地區(qū))不一致，說(shuō)明這一假說(shuō)在我國(guó)并沒(méi)有足夠的證據(jù)加以支持。我國(guó)吸引外資主要依靠廉價(jià)的勞動(dòng)力、能源資源以及廣闊的消費(fèi)市場(chǎng)等要素優(yōu)勢(shì)，環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)并非外國(guó)資本流入我國(guó)的主導(dǎo)因素。外商直接投資帶來(lái)的先進(jìn)技術(shù)與管理經(jīng)驗(yàn)在一定程度上抵消了污染物排放對(duì)環(huán)境造成的影響。

四、結(jié)論及啟示

我國(guó)現(xiàn)行的霧霾污染治理主要通過(guò)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高能源使用效率、鼓勵(lì)節(jié)能減排和綠色出行等手段進(jìn)行，采取稅收方式減少霧霾污染源頭排放在我國(guó)并未有效普及。在此背景下，本文從財(cái)稅政策角度出發(fā)，采用面板門(mén)檻回歸模型研究我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅對(duì)霧霾污染的影響效應(yīng)，研究結(jié)果顯示：我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅與霧霾污染存在顯著的門(mén)檻效應(yīng)，在不同的環(huán)境保護(hù)稅指數(shù)下，環(huán)境保護(hù)稅對(duì)霧霾污染的影響差異較大?；谏鲜鼋Y(jié)論，本文提出如下政策建議：

一是全面征收環(huán)境保護(hù)稅，有效防治霧霾污染。我國(guó)現(xiàn)有的環(huán)境保護(hù)稅收種類過(guò)少，并未建立針對(duì)霧霾防治的專項(xiàng)稅種，難以彌補(bǔ)霧霾污染的負(fù)外部性，部分稅種征收范圍過(guò)于狹窄。以我國(guó)資源稅為例，我國(guó)的資源稅僅對(duì)礦產(chǎn)品和鹽兩大類種產(chǎn)品征稅，而對(duì)于一些稀有的不可再生資源和可再生資源(如水、森林等)仍未開(kāi)始征收資源稅，難以保證稅收政策的有效性。我國(guó)新環(huán)保稅法主要借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的應(yīng)稅項(xiàng)目，包括大氣污染物、水污染物、固體廢物以及噪聲污染，在我國(guó)的具體可行性仍然需要實(shí)踐檢驗(yàn)。同時(shí)，我國(guó)幅員遼闊，不同地域的資源稟賦、空氣質(zhì)量大相徑庭，需要地方政府因地制宜設(shè)立合理的征稅方式以及適當(dāng)增加應(yīng)稅項(xiàng)目，擴(kuò)大征稅范圍。在深化我國(guó)環(huán)境稅制度的建設(shè)中應(yīng)注重循序漸進(jìn)，分階段引入適當(dāng)?shù)沫h(huán)境稅稅種，減少由于稅負(fù)驟增產(chǎn)生的社會(huì)阻力，完善市場(chǎng)配置資源和價(jià)格引導(dǎo)機(jī)制，有效發(fā)揮出環(huán)境稅的環(huán)保效應(yīng)。各地應(yīng)根據(jù)霧霾污染治理的成本和技術(shù)難度確定合理的稅率，減少大氣污染物排放，實(shí)現(xiàn)霧霾污染的防治效應(yīng)，以稅負(fù)壓力激勵(lì)企業(yè)提高技術(shù)效率，促進(jìn)清潔生產(chǎn)。

二是設(shè)立相對(duì)合理的稅收水平，充分發(fā)揮環(huán)保稅的防治效應(yīng)。與國(guó)外相同種類的稅收水平相比，我國(guó)目前的環(huán)境保護(hù)稅以及排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)普遍較低。據(jù)國(guó)家發(fā)改委統(tǒng)計(jì)，我國(guó)的環(huán)境保護(hù)稅稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于污染治理成本，企業(yè)或個(gè)人作為理性的經(jīng)濟(jì)主體，往往傾向于繳納環(huán)境保護(hù)稅而不愿減少霧霾污染物的排放，造成我國(guó)現(xiàn)有環(huán)境稅收制度的環(huán)保效應(yīng)難以得到充分發(fā)揮。因此設(shè)立相對(duì)合理的稅收水平，對(duì)于環(huán)境保護(hù)稅的霧霾污染防治效應(yīng)的發(fā)揮有重要意義。在中央政府的統(tǒng)一征稅標(biāo)準(zhǔn)下，各地區(qū)可以根據(jù)霧霾污染特征以及程度，因地制宜設(shè)立合理有效的稅收范圍以及相應(yīng)的征稅措施。同時(shí)，采取稅收減免和優(yōu)惠等政策，在提高環(huán)境財(cái)稅收入的基礎(chǔ)上，對(duì)具有可持續(xù)發(fā)展?jié)摿Φ男袠I(yè)企業(yè)適當(dāng)減免稅收或者進(jìn)行政府專項(xiàng)補(bǔ)貼，鼓勵(lì)科研機(jī)構(gòu)加強(qiáng)節(jié)能和治污的科技研發(fā)，鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)約資源、積極治污，采用環(huán)境友好的生產(chǎn)設(shè)備，進(jìn)行大氣污染物循環(huán)利用，從源頭上減少霧霾污染。

三是在征收環(huán)境保護(hù)稅的同時(shí)，綜合運(yùn)用其他環(huán)保政策。我國(guó)霧霾污染成因復(fù)雜，相應(yīng)的防治措施需要協(xié)同發(fā)力。本文研究表明環(huán)境保護(hù)稅的征收確實(shí)能夠有效防治霧霾污染，但其他政策手段也具有相應(yīng)的環(huán)保效應(yīng)。我國(guó)以第二產(chǎn)業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與霧霾污染呈正相關(guān)，需要加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，不斷降低第二產(chǎn)業(yè)比重，加快高污染高能耗企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高污染行業(yè)的準(zhǔn)入門(mén)檻，發(fā)展新能源和綠色環(huán)保型產(chǎn)業(yè)，以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整推動(dòng)霧霾治理。人口集聚易導(dǎo)致霧霾污染的集中，新型城鎮(zhèn)化不僅是人口向城市集中的過(guò)程，也是節(jié)約環(huán)保、生態(tài)宜居的改造過(guò)程，應(yīng)當(dāng)提高人口素質(zhì)，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展的環(huán)保理念，通過(guò)節(jié)能減排行動(dòng)的普及引領(lǐng)綠色低碳的生產(chǎn)生活方式，在全社會(huì)范圍內(nèi)樹(shù)立健康協(xié)調(diào)的生態(tài)文明意識(shí)。技術(shù)進(jìn)步與引進(jìn)外資對(duì)我國(guó)霧霾污染防治具有正向效應(yīng)，加快清潔技術(shù)研發(fā)，提高能源使用效率的同時(shí)有助于降低污染物排放量。引進(jìn)外資的過(guò)程也是引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)經(jīng)驗(yàn)的過(guò)程，應(yīng)基于綠色環(huán)保的原則，選擇資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)型外資流入，合理規(guī)劃外企布局，充分發(fā)揮外資對(duì)于霧霾污染防治的積極作用，構(gòu)建外資與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以及環(huán)境保護(hù)的正向反饋機(jī)制。