毛松英

[摘 ?要]市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展在一定程度上促進(jìn)了人們生活水平的提高，這也意味著社會(huì)發(fā)展對(duì)制造業(yè)提出了更高的要求，進(jìn)一步加劇了制造企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。制造業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中扮演著重要的角色，與國(guó)計(jì)民生緊密相關(guān)，更應(yīng)規(guī)范自身管理，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，更好的為人民服務(wù)。內(nèi)部控制管理是制造業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的重要一環(huán)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提升企業(yè)的管理水平是所有制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該重視的內(nèi)容，然而，現(xiàn)在的制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多不足之處，文章對(duì)制造企業(yè)的內(nèi)部控制管理展開分析，找出內(nèi)控管理存在的一些缺陷，并且著重提出相應(yīng)的解決措施，以期能對(duì)制造企業(yè)的內(nèi)部控制管理提供改進(jìn)思路。

[關(guān)鍵詞]制造業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;措施

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.08

供給側(cè)改革的開展使得制造業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，制造業(yè)企業(yè)要想在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下占據(jù)優(yōu)勢(shì)，獲得一定的發(fā)展，就必須把內(nèi)部控制管理放在重要的位置，制造業(yè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉及到諸多要素，管理繁瑣、復(fù)雜，組織關(guān)系多樣，因此，制造業(yè)企業(yè)必須加強(qiáng)控制，對(duì)企業(yè)的管控流程進(jìn)行優(yōu)化，重視企業(yè)的資金安全。企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)依賴于內(nèi)部控制管理活動(dòng)，是企業(yè)長(zhǎng)久持續(xù)發(fā)展的重要支撐。在企業(yè)不同的發(fā)展階段，內(nèi)部控制管理的著重點(diǎn)也會(huì)不同，但不管重點(diǎn)是什么，內(nèi)部控制管理都以提升企業(yè)管理的科學(xué)性為目的。企業(yè)的管理層要把內(nèi)部控制管理提升到戰(zhàn)略高度，調(diào)動(dòng)公司各個(gè)部門和全體員工的積極性，共同實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的科學(xué)性與有效性。

1 ?我國(guó)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

1.1 ?制造業(yè)企業(yè)管理者缺乏內(nèi)部控制管理意識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)程度在一定程度上決定了企業(yè)內(nèi)控的有效性，然而，在很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，領(lǐng)導(dǎo)者只是充當(dāng)了內(nèi)部控制管理的旁觀者，沒有意識(shí)到自身工作的關(guān)鍵性，把內(nèi)部控制管理的主要工作推給財(cái)務(wù)部門，不能調(diào)動(dòng)起全體員工的積極性，沒有起到有效的引領(lǐng)和宣傳作用，在工作過(guò)程中缺乏明確的內(nèi)部控制目標(biāo)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理工作的完整性與全面性，有些領(lǐng)導(dǎo)者的管理理念與能力不能跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，在內(nèi)部控制管理過(guò)程中缺乏法律意識(shí)和自我監(jiān)督意識(shí)，造成經(jīng)營(yíng)決策的失誤，使得內(nèi)部管理效果大打折扣。

1.2 ?制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

內(nèi)部控制環(huán)境的好壞是影響內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)鍵因素。然而，當(dāng)下許多制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境還有待進(jìn)一步的改進(jìn)，這在一定程度上制約了內(nèi)部控制管理的效果，比如，制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理的理念落后，制造業(yè)原材料招標(biāo)程序繁瑣，人力資源管理也不夠科學(xué)，使得人才隊(duì)伍缺乏，人才配備不夠合理，不僅如此，在內(nèi)部控制管理工作中，形式主義泛濫，部門與部門之間交流較少，缺乏協(xié)調(diào)性，信息流通速度較慢，出現(xiàn)滯后性，組織結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)資源也難以充分利用，使得內(nèi)部控制管理工作的有效性降低。

1.3 ?制造業(yè)企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制管理制度

現(xiàn)如今，我國(guó)很多制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度還存在許多不足之處，制度建設(shè)不夠合理，工作分工不夠明確，在制度制定之前，沒有做充分的調(diào)查，使得制定出來(lái)的相關(guān)制度不能得到員工的支持，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重的抵制情緒，使得內(nèi)部控制管理效率降低，進(jìn)而使得內(nèi)部控制管理過(guò)程缺乏基礎(chǔ)，流于形式。由于內(nèi)控管理的經(jīng)濟(jì)效益很難再短時(shí)間內(nèi)得到顯現(xiàn)，許多企業(yè)便不重視內(nèi)控管理制度的建設(shè)，內(nèi)部控制制度不夠獨(dú)立，崗位設(shè)置不夠合理，部門間無(wú)法實(shí)現(xiàn)權(quán)力的制衡，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用無(wú)法有效的發(fā)揮。

1.4 ?制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理的監(jiān)督機(jī)制還不夠完善

企業(yè)的監(jiān)事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行有效的檢查與監(jiān)督，但是，由于制造業(yè)企業(yè)過(guò)分重視企業(yè)的生產(chǎn)，對(duì)監(jiān)事會(huì)和審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)注度不夠，使得其監(jiān)督功能無(wú)法發(fā)揮，監(jiān)督流程也成了擺設(shè)，有的企業(yè)為降低成本甚至不設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺乏專業(yè)的審計(jì)工作者，內(nèi)部控制監(jiān)督工作的獨(dú)立性與權(quán)威性大大降低，不能有效的規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

51.5 ?制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理存在缺陷

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵組成部分，但是，很多制造業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，財(cái)務(wù)管理流程存在漏洞，無(wú)法為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供支持，使得制造業(yè)企業(yè)的資金利用率較低，資金的安全性得不到保障，還有的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)，無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，造成戰(zhàn)略決策出現(xiàn)失誤。

2 ?制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化策略

2.1 ?有效提升領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)

提升認(rèn)識(shí)是開展內(nèi)部控制管理的首要步驟。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)內(nèi)部控制制度與規(guī)范實(shí)施的重要推動(dòng)者，因此，要積極完善內(nèi)部控制相關(guān)流程，親自參與內(nèi)控過(guò)程，明確自身責(zé)任，在內(nèi)部控制活動(dòng)上發(fā)揮引領(lǐng)作用，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理長(zhǎng)效機(jī)制。其次，要將內(nèi)部控制管理融入到企業(yè)文化中，提升至企業(yè)戰(zhàn)略層面，不斷更新經(jīng)營(yíng)管理理念，調(diào)動(dòng)全體員工參與內(nèi)部控制管理的積極性，明確內(nèi)控目標(biāo)與責(zé)權(quán)分配，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作效率的提升。最后要積極的宣傳內(nèi)部控制管理工作，進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任人，在經(jīng)營(yíng)理念、管理哲學(xué)等中滲透內(nèi)控思想。

2.2 ?進(jìn)一步完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

首先，制造業(yè)企業(yè)要緊隨時(shí)代的發(fā)展，與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)，以充分的前期調(diào)研為基礎(chǔ)，建立健全內(nèi)部控制管理制度體系和規(guī)范，提升內(nèi)部控制管理制度的科學(xué)性和有效性，讓全體員工支持和參與內(nèi)部控制工作。其次，要有效劃分企業(yè)崗位的權(quán)限和職責(zé)，分離企業(yè)內(nèi)部不形容的職務(wù)，使得各個(gè)崗位之間、員工之間形成相互制約、相互監(jiān)督的工作網(wǎng)絡(luò)，提升了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。最后，要提升內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性，提供有效的操作指導(dǎo)，將制度可視化、流程化，避免出現(xiàn)重復(fù)的勞動(dòng)，提升內(nèi)部控制管理效率。

2.3 ?要進(jìn)一步優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

制造業(yè)企業(yè)要想提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，獲得持續(xù)發(fā)展，必須重視內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。內(nèi)部控制環(huán)境涉及到很多方面，企業(yè)的組織架構(gòu)，人員配備、員工素質(zhì)等都是內(nèi)部控制環(huán)境的組成部分。一方面，企業(yè)要加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)，使之適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，更新管理理念，簡(jiǎn)化管理程序，增強(qiáng)部門之間的交流，合理利用企業(yè)的各種資源。另一方面，要加強(qiáng)人力資源對(duì)內(nèi)部控制的人才支撐作用，企業(yè)要對(duì)員工進(jìn)行職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提升員工的職業(yè)道德素養(yǎng)，向員工宣傳內(nèi)部控制工作的重要意義，調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)部控制管理的積極性。

42.4 ?完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理中的財(cái)務(wù)管理

一方面，企業(yè)要提升財(cái)務(wù)工作者綜合素質(zhì)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，建立預(yù)算管理機(jī)制，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各個(gè)方面實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。另一方面，制造業(yè)企業(yè)還要重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的相關(guān)管控，財(cái)務(wù)部門對(duì)生產(chǎn)成本的管理要遵循系統(tǒng)性，盡可能的降低成本，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

52.5 ?進(jìn)一步完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理的監(jiān)督機(jī)制

有效的監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制管理得到良好效果的保障。一方面，要充分發(fā)揮監(jiān)察機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)制造企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)督，并且要實(shí)時(shí)反饋監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，為進(jìn)一步開展內(nèi)部控制管理工作提供依據(jù)。另一方面，要充分利用信息技術(shù)，將計(jì)算機(jī)引入到內(nèi)控監(jiān)督流程中，提高監(jiān)督的權(quán)威性與客觀性，提升內(nèi)部控制工作的監(jiān)督效率，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3 ?結(jié)論

在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，內(nèi)部控制管理對(duì)于制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，應(yīng)該得到企業(yè)上下的重視，特別是公司負(fù)責(zé)人要高度重視，保證相關(guān)內(nèi)部控制人員的獨(dú)立性，以保證內(nèi)部相關(guān)部門的相互制約。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該積極的發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)控工作的不足之處，根據(jù)自身的實(shí)際情況，進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作的完善，在制度建設(shè)、人員建設(shè)、監(jiān)督機(jī)制、環(huán)境優(yōu)化等方面入手，保障企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有效性與科學(xué)性。

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