孫存一，譚榮華

(1.北京物資學(xué)院 物流學(xué)院，北京 101149；2.中國人民大學(xué) 財政金融學(xué)院，北京 100872)

內(nèi)容提要：我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距一定程度上體現(xiàn)在稅收缺口的不平衡。本文選取中國31省份30多萬規(guī)模以上工業(yè)數(shù)據(jù)，以適合大數(shù)據(jù)分析的機(jī)器學(xué)習(xí)作為核心算法，從稅收流失的視角分析地區(qū)之間的稅收差異。結(jié)果表明，在同等稅收政策的前提下，省份之間的流失金額、流失率、流失戶、流失戶比差異明顯。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以“互聯(lián)網(wǎng)+”以及大數(shù)據(jù)為契機(jī)，科學(xué)識別區(qū)域稅收流失差異,促進(jìn)區(qū)域稅收征管平衡，保證經(jīng)濟(jì)稅收的良性發(fā)展。

一、引言

稅收缺口等同于稅收流失，是稅收理論值與實(shí)際值之間的差異。測度各地稅收流失的大小，在一定程度上可以考察各地稅收征收情況與國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)之間的差距，從而衡量區(qū)域稅收發(fā)展的差異。稅收流失是國家、集體和個人之間利益分割問題，是行為主體對國家法律的遵從程度，基于區(qū)域研究稅收流失并最大限度地降低區(qū)域稅收差異，可以保證國家稅收執(zhí)法的剛性以及公平公正問題，有效地促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展平衡，減緩區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異擴(kuò)大的趨勢，保證經(jīng)濟(jì)社會的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。運(yùn)用大數(shù)據(jù)科學(xué)測度稅收流失額度，對于考察區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡具有重要意義。

我國稅收流失的測算方法日益豐富，分析視角逐漸從宏觀、中觀到微觀，分析結(jié)果越來越精細(xì)。但是，由于稅收流失測算方法理論較多，并未獲得統(tǒng)一的意見，爭議頗多，諸如：測算視角是否具有主觀性，樣本數(shù)據(jù)是否具有代表性，模型能否充分?jǐn)M合復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)條件等?；ヂ?lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、機(jī)器學(xué)習(xí)、人工智能作為新的科學(xué)技術(shù)力量，帶來面向大數(shù)據(jù)的機(jī)器學(xué)習(xí)法。其優(yōu)勢體現(xiàn)在不需要對數(shù)據(jù)做主觀假定，支持規(guī)模超大、關(guān)系錯綜復(fù)雜的數(shù)據(jù)信息。對于本文的研究，該方法有利于充分利用樣本信息，構(gòu)建出代表性強(qiáng)、擬合度高的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系模型；此外，模型以數(shù)據(jù)為導(dǎo)向，解析數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性，自學(xué)習(xí)、自適應(yīng)、自完善，適合涉稅行為多樣、財務(wù)核算復(fù)雜的大型企業(yè)。

二、樣本數(shù)據(jù)

由數(shù)據(jù)到信息、由信息到知識、由知識到智慧是大數(shù)據(jù)分析的根本目標(biāo)。機(jī)器學(xué)習(xí)法以數(shù)據(jù)為導(dǎo)向構(gòu)建模型，自助檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷目煽啃裕缓筮M(jìn)行外推預(yù)測，從這一點(diǎn)來講，機(jī)器學(xué)習(xí)法不是針對經(jīng)濟(jì)理論而構(gòu)建，有什么樣的數(shù)據(jù)就有什么樣的結(jié)論，所以我們必須要有足夠的數(shù)據(jù)支撐，從大數(shù)據(jù)的角度來講，涉稅數(shù)據(jù)無處不在，主要區(qū)分為兩種類型：一是主要描述企業(yè)的經(jīng)營條件、業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)狀況等的基本面數(shù)據(jù)；二是描述企業(yè)的交易行為、涉稅行為等的行為數(shù)據(jù)。從現(xiàn)實(shí)的角度講，還要考慮數(shù)據(jù)的可獲得性以及數(shù)據(jù)的質(zhì)量等問題。鑒于此，本文選擇中國301961戶工業(yè)規(guī)模以上企業(yè)的數(shù)據(jù)作為樣本數(shù)據(jù)，包括登記信息、申報信息、征收信息、財務(wù)信息等基本面數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的基本結(jié)構(gòu)如表1所示。

表1得知，樣本數(shù)據(jù)體量足夠龐大，主要記載了納稅人的基本信息、財務(wù)狀況、涉稅記錄等。抽取數(shù)值變量中的“營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用”3個核心指標(biāo)；分類變量中的“地域、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)”3個重要維度，查看它們的分布狀況，如圖1所示。

表1 樣本數(shù)據(jù)的基本結(jié)構(gòu)表

注：表1中實(shí)際變量119個，限于篇幅不再一一列舉。其中的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動分別指的是經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,原始數(shù)據(jù)中變量使用了簡稱。

數(shù)據(jù)來源：規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)年報(國家統(tǒng)計局)。

圖1 核心指標(biāo)的分布圖

圖1得知，數(shù)值變量的分布極不規(guī)則，根本不符合傳統(tǒng)的正態(tài)分布；而分類變量的分布也不平衡，無法滿足信息平衡的要求。單從以上兩點(diǎn)看，傳統(tǒng)的模型是無法使用的。大數(shù)據(jù)分析不能給數(shù)據(jù)做分布假定，以致背離客觀事實(shí)，我們必須要從數(shù)據(jù)的隨機(jī)特征出發(fā)，以歸納的思維得出結(jié)論。機(jī)器學(xué)習(xí)算法，通過解析數(shù)據(jù)之間的普遍聯(lián)系，然后區(qū)分出觀測值之間的差異，可以挖掘出復(fù)雜數(shù)據(jù)的規(guī)律，屬于當(dāng)前所認(rèn)可的適合大數(shù)據(jù)分析的算法?；谝陨蠑?shù)據(jù)，本文在測算中參與變量119個，經(jīng)過上千余次的反復(fù)測試和修正，最終實(shí)現(xiàn)了對中國30萬規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的稅收流失指向明確、有一定可靠性的測算結(jié)果，在此基礎(chǔ)上分析我國31個省份的稅收流失率、稅收流失戶比等指標(biāo)，推斷出不同地域下中國的稅收發(fā)展平衡問題。

三、研究設(shè)計

(一)理論基礎(chǔ)

無論是國內(nèi)、國外，基本上把“納稅人已繳稅額與實(shí)際應(yīng)納稅額之間的差額”，定義為“稅收缺口”，又稱之為稅收流失。稅收流失率、稅收流失戶比是衡量稅收流失的兩個重要指標(biāo)，稅收流失率計算公式是：(預(yù)測應(yīng)納稅額-實(shí)際繳納稅額)/預(yù)測應(yīng)納稅額*100%或流失金額/(流失金額+實(shí)際繳納稅額)*100%，稅收流失戶比計算公式是：存在流失金額的戶數(shù)/總戶數(shù)*100%。由以上公式得知，稅收流失是基于稅種的流失，考慮到企業(yè)所得稅的財務(wù)關(guān)系明確，容易構(gòu)建起理想的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系模型，本文選擇測算的稅種是企業(yè)所得稅。

(二)測算方案

測算方案是以獲得數(shù)據(jù)為出發(fā)點(diǎn)，以測算目標(biāo)為導(dǎo)向，構(gòu)建方法體系和遵循技術(shù)路徑的選擇，如圖2所示。

圖2 測算方案

從圖2看以看出，稅收流失測算的主要內(nèi)容有4點(diǎn)：(1)確定待測總體；(2)選擇方法和模型；(4)控制測算過程；(4)結(jié)果解析?；诼?lián)合建模的思路，機(jī)器學(xué)習(xí)算法出現(xiàn)在初篩、構(gòu)建模型2個環(huán)節(jié)。形象的理解，首先，機(jī)器學(xué)習(xí)法通過初篩，篩選出表現(xiàn)較好的納稅人群體，即納稅遵從樣本集。然后，基于納稅遵從的樣本集，構(gòu)建出“理想的”稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系模型。在上述基礎(chǔ)上，推斷表現(xiàn)不好的納稅人群體，即納稅不遵從的樣本集，預(yù)測納稅不遵從樣本集可能存在的稅收流失。

(三)變量設(shè)置

因變量：會計利潤。計算企業(yè)所得稅有直接法、間接法，在此我們在預(yù)測中采用的是“間接法”，即：應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額；會計利潤=收入-成本-期間費(fèi)用(營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用)。注意兩點(diǎn)：一是為避免收入、成本和期間費(fèi)用的重復(fù)預(yù)測，本文將會計利潤作為附加變量進(jìn)行預(yù)測，不再單獨(dú)預(yù)測收入、成本以及期間費(fèi)用，同時對會計利潤進(jìn)行預(yù)測更能體現(xiàn)出企業(yè)的共性，因?yàn)榧{稅調(diào)整增加(減少)額是針對個別企業(yè)、個別業(yè)務(wù)而執(zhí)行的稅收政策，企業(yè)虛假申報的機(jī)會較小。二是考慮到企業(yè)所得稅預(yù)測的復(fù)雜性，本次預(yù)測僅預(yù)測會計利潤，企業(yè)所得稅流失額=(預(yù)測會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)*適用稅率-(實(shí)際繳納所得稅額)*適用稅率，如果報表勾稽關(guān)系正確的話，實(shí)際繳納所得稅額=申報會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額，所以最終企業(yè)所得稅的流失額=(預(yù)測會計利潤-申報會計利潤)*適用稅率。

自變量：機(jī)器學(xué)習(xí)支持全樣本、全變量參與，尋找的是數(shù)據(jù)之間的非線性關(guān)系。自變量為全變量，主要包括表1中的稅務(wù)登記信息、申報信息、征收信息、財務(wù)信息等?？紤]到數(shù)據(jù)缺少“實(shí)際繳納企業(yè)所得稅稅額”，在計算稅收流失額(率)的時候用“應(yīng)交所得稅”替代，如此也避免了由于減免稅優(yōu)惠、境外所得等企業(yè)個性差異對最終結(jié)果的影響。

(四)數(shù)據(jù)分組

一般來講，同一時間、同一地區(qū)、同一行業(yè)、同一經(jīng)濟(jì)類型的企業(yè)會具有相似的經(jīng)營條件、業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)狀況、稅收政策等，其所體現(xiàn)出的經(jīng)濟(jì)行為才具有同質(zhì)性。所以對于大數(shù)據(jù)分析，數(shù)據(jù)分組非常重要。為保證理論稅收在全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)線上，避免按區(qū)域?qū)?shù)據(jù)分組。從哪一個維度入手，還需要結(jié)合數(shù)據(jù)的狀況，考慮到經(jīng)濟(jì)性質(zhì)相同的企業(yè)，財務(wù)狀況上具有同質(zhì)性，本文選擇以“登記注冊類型”(或經(jīng)濟(jì)性質(zhì))作為數(shù)據(jù)分組標(biāo)準(zhǔn)，簡要統(tǒng)計如表2所示。

由表2得知，我們將從23個數(shù)據(jù)子集中構(gòu)建23子模型，并基于子模型進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅收流失預(yù)測。

(五)模型構(gòu)建

機(jī)器學(xué)習(xí)法包括決策樹、支持向量機(jī)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等諸多算法，不同的算法適用不同的應(yīng)用場景，實(shí)驗(yàn)結(jié)果表明，隨機(jī)森林(randomForest，以決策樹CART、bagging作為核心算法，兩種算法諸多文獻(xiàn)有介紹，不再贅述。)在預(yù)測稅收流失方面表現(xiàn)性能最好。隨機(jī)森林是由多棵CART構(gòu)成的，對于每棵樹使用的訓(xùn)練集是從總的訓(xùn)練集中采用bagging原理采樣出來的，這意味著，總的訓(xùn)練集中的有些樣本可能多次出現(xiàn)在一棵樹的訓(xùn)練集中，也可能從未出現(xiàn)在一棵樹的訓(xùn)練集中。在訓(xùn)練每棵樹的節(jié)點(diǎn)時，使用的特征是從所有特征中按照一定比例隨機(jī)地?zé)o放回抽取的。隨機(jī)森林預(yù)測企業(yè)所得稅主要區(qū)分為兩個過程，即訓(xùn)練過程和預(yù)測過程。

表2 企業(yè)按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分組之后的數(shù)據(jù)分布簡表 單位：千元

注：經(jīng)濟(jì)性質(zhì)中的內(nèi)容為原始數(shù)據(jù)的代碼，該代碼與中國綜合征管軟件的登記注冊類型代碼一直，代碼表示的注冊登記類型名稱不再贅述。

1.訓(xùn)練過程如下：

第一步，給定訓(xùn)練集S，測試集T，特征維數(shù)F。確定參數(shù)：使用到的CART的數(shù)量t，每棵樹的深度d，每個節(jié)點(diǎn)使用到的特征數(shù)量f，終止條件：節(jié)點(diǎn)上最少樣本數(shù)s，節(jié)點(diǎn)上最少的信息增益m，對于第1:t棵樹，iin 1:t。

第二步，從S中有放回地抽取大小和S一樣的訓(xùn)練集S(i)，作為根節(jié)點(diǎn)的樣本，從根節(jié)點(diǎn)開始訓(xùn)練。

第三步，If當(dāng)前節(jié)點(diǎn)上達(dá)到終止條件，則設(shè)置當(dāng)前節(jié)點(diǎn)為葉子節(jié)點(diǎn)，在企業(yè)所得稅的回歸預(yù)測中，輸出為當(dāng)前節(jié)點(diǎn)樣本集各個樣本值的平均值。然后繼續(xù)訓(xùn)練其他節(jié)點(diǎn)。If當(dāng)前節(jié)點(diǎn)沒有達(dá)到終止條件，則從F維特征中無放回地隨機(jī)選取f維特征。利用這f維特征，尋找分類效果最好的一維特征k及其閾值th，當(dāng)前節(jié)點(diǎn)上樣本第k維特征小于th的樣本被劃分到左節(jié)點(diǎn)，其余的被劃分到右節(jié)點(diǎn)。繼續(xù)訓(xùn)練其他節(jié)點(diǎn)。

第四步，重復(fù)第二步、第三步，直到所有節(jié)點(diǎn)都訓(xùn)練過了或者被標(biāo)記為葉子節(jié)點(diǎn)。

第五步，重復(fù)第二步、第三步，第四步，直到所有CART都被訓(xùn)練過。

2.預(yù)測過程如下：

第一步，從當(dāng)前樹的根節(jié)點(diǎn)開始，根據(jù)當(dāng)前節(jié)點(diǎn)的閾值th，判斷是進(jìn)入左節(jié)點(diǎn)(=th)，直到到達(dá)，某個葉子節(jié)點(diǎn)，并輸出預(yù)測值。

第二步，重復(fù)執(zhí)行第一步，直到所有t棵樹都輸出了預(yù)測值。企業(yè)所得稅預(yù)測問題，則輸出為所有樹的輸出的平均值。

從以上介紹得知，機(jī)器學(xué)習(xí)法利用計算機(jī)強(qiáng)大的運(yùn)算能力，總會找到一個擬合數(shù)據(jù)特征的函數(shù)C，C作為企業(yè)所得稅稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的理想模型，即納稅人理論上應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)。但C能否描述客觀事實(shí)？還應(yīng)該看C的外推性如何，即C對訓(xùn)練集數(shù)據(jù)之外的數(shù)據(jù)是否具有擬合能力，如果訓(xùn)練集的擬合度高，而預(yù)測集的擬合度低，那自然就產(chǎn)生了“過擬合”問題，這樣的模型是失效的。從這一點(diǎn)來講，隨機(jī)森林可以一定程度上避免產(chǎn)生過擬合問題，證明如下：我們將上述的CART分類模型的集合記為：{h1(X),h2(X),…,hk(X)}，那平均正確分類數(shù)超過平均錯誤分類數(shù)的程度(余量函數(shù))為：mg(X,Y)=avkI[hk(X)=Y]-maxavkI[hk(X)=j],所以mg(X,Y)越大，預(yù)測越可靠。外推誤差可寫成：PE*=PX,Y[mg(X,Y)<0]，當(dāng)CART分類模型足夠多，hk(X)=h(X,Θk)，如此隨機(jī)森林隨著決策樹的增加，而避免產(chǎn)生過度擬合的問題。

由以上算法構(gòu)建原理可知，隨機(jī)森林注重的是數(shù)據(jù)本身的隨機(jī)特征，除目標(biāo)變量的約束外，其他的自變量不受業(yè)務(wù)假設(shè)的影響，支持全變量、全樣本掃描，所以適合用來做復(fù)雜數(shù)據(jù)以及大數(shù)據(jù)分析。當(dāng)然，隨機(jī)森林對計算機(jī)的依賴性較強(qiáng)，需要大量的運(yùn)算解析過程，應(yīng)該考慮到時間復(fù)雜度的問題，隨著互聯(lián)網(wǎng)、云計算等技術(shù)日益成熟，隨機(jī)森林模型的時間開銷已經(jīng)不是主要考慮的問題，所以將其應(yīng)用于稅收大數(shù)據(jù)分析的條件已經(jīng)具備。

(六)模型檢驗(yàn)

機(jī)器學(xué)習(xí)不需要先驗(yàn)的假設(shè)分布，所以之前“假定分布=>用明確的數(shù)學(xué)模型來擬合=>假設(shè)檢驗(yàn)=>P值”的經(jīng)典過程，不能滿足機(jī)器學(xué)習(xí)模型檢驗(yàn)的要求。本文使用比較通用的交叉驗(yàn)證方法，以五折交叉檢驗(yàn)為例，其原理是將所抽取的樣本數(shù)據(jù)集分割成5個子樣本，1個單獨(dú)的子樣本被保留作為驗(yàn)證模型的數(shù)據(jù)，其他4個樣本用來訓(xùn)練。交叉驗(yàn)證重復(fù)5次，每個子樣本驗(yàn)證一次，最終得到估測。這個方法的優(yōu)勢在于，同時重復(fù)運(yùn)用隨機(jī)產(chǎn)生的子樣本進(jìn)行訓(xùn)練和驗(yàn)證，每次的結(jié)果驗(yàn)證1次。如此，可以用來檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷耐馔菩?，即對未知企業(yè)的預(yù)測能力。本文按照企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)進(jìn)行了劃分，建立了23個子模型，所以必須要對每一個子模型都要進(jìn)行檢驗(yàn)，外推性(即測試集)的檢驗(yàn)結(jié)果如表3所示。

表3 五折交叉檢驗(yàn)誤差結(jié)果表

注：表3中標(biāo)準(zhǔn)化均方誤差(NMSE)是反映模型預(yù)測或分類結(jié)果精度的指標(biāo)，可以根據(jù)NMSE的值來對一個模型的計算結(jié)果進(jìn)行判斷?；驹硎侨绻鸑MSE=1,則相當(dāng)于用因變量的均值做測算，模型對結(jié)果基本沒有影響(抽象能力差)；如果NMSE>1,則說明模型的計算還不如用均值計算的結(jié)果好，因此這個模型很糟糕；如果NMSE<1，則說明模型對計算結(jié)果有好的影響，而且NMSE越小，則模型計算的效果越好。其中訓(xùn)練集是用來檢驗(yàn)訓(xùn)練模型對數(shù)據(jù)的擬合能力，測試集是用來檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷姆夯芰Α?/p>

圖3 五折交叉檢驗(yàn)誤差結(jié)果圖

由表3得知，23個數(shù)據(jù)子集所形成的模型的均方誤差在區(qū)間[0.00715, 0.8233]內(nèi)。一般來講，如果什么模型都不用，只是用均值來做預(yù)測，均方誤差應(yīng)該等于1，因此，如果計算出來的均方誤差大于1，則說明這個模型很糟糕，判斷一個模型是否適合，均方誤差應(yīng)該越小越好，從測試集看誤差率遠(yuǎn)小于1，且小的多，這是非常理想的效果，所以23個子模型的外推性很好，通過模型所預(yù)測的企業(yè)所得稅是可靠的。為進(jìn)一步形象展示誤差分布，如圖3所示。

四、測算結(jié)果及解析

(一)總體情況

機(jī)器學(xué)習(xí)法算法模型構(gòu)建完成之后，要進(jìn)行應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額的預(yù)測，本次預(yù)測的總體結(jié)果：301961戶工業(yè)規(guī)模以上企業(yè)，預(yù)測應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額365619795千元、實(shí)際已繳企業(yè)所得稅稅額318917139千元、總流失金額46702656千元、總流失率12%，存在低申報繳納稅款的戶數(shù)為139343戶，總流失戶比46%。以上結(jié)果按流失金額大小劃分為四個區(qū)間，主要分布情況如表4所示。

表4 流失分布總體情況表(單位：千元)

由測算總體結(jié)果及表3流失分布情況可知，中國工業(yè)規(guī)模以上企業(yè)總流失金額達(dá)460億以上，40%以上的企業(yè)存在稅收流失，金額之大、比率之高，說明我國企業(yè)的納稅遵從意識普遍較低。進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，30%的流失戶集中在1億以下金額區(qū)間，70%的流失金額集中在少數(shù)的大的企業(yè)上，由此可見，只要大型企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)、甚至是壟斷地位不變，企業(yè)所得稅的稅收流失率水平必然決定性地受其左右，而流失戶主要由組織分散的小型、微型企業(yè)所決定，諸多小微企業(yè)缺少有效監(jiān)管習(xí)慣性地存在不同程度的稅收流失情況。從征方的角度看，許多稅務(wù)機(jī)關(guān)基于短期的征管成本考慮，采取了“抓大放小”的措施，雖然能夠保障稅收收入的平穩(wěn)增長，但也存在一定的弊端，即造成了中小微企業(yè)普遍納稅遵從意識較低的事實(shí)。

(二)詳細(xì)情況

本文主要分析基于區(qū)域的稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展平衡狀況，即稅收流失情況，所以必須要按照區(qū)域(省份)作為維度進(jìn)行稅收流失情況統(tǒng)計，如表5所示。

表5 按省份流失分布詳細(xì)情況表(單位：千元)

由表5可知，中國31省稅收流失率、流失戶比差異明顯，從中、東、西部的大的維度看，表現(xiàn)出不同的趨勢。這與地方稅源狀況、組織收入能力有關(guān)，東部發(fā)達(dá)地區(qū)相對中西部地區(qū)(包括東北三省)征管能力較強(qiáng)，稅收流失率較低，與此同時東部地區(qū)的稅源比中西部地區(qū)充沛，所以東部地區(qū)往往是“抓大放小”，更多的精力關(guān)注在稅收額度較大的企業(yè)上，也會造成稅收流失戶比反常的事實(shí)。西部地區(qū)，征管能力弱，稅收流失率整體偏高，特別是地域廣闊的區(qū)域，需要征管的企業(yè)面較廣，但受組織能力的限制，兼顧不周，最終導(dǎo)致稅收流失戶比落后于東部地區(qū)。由此可見，以稅收流失率、稅收流失戶比兩個角度看，中國的稅收區(qū)域發(fā)展依然存在諸多不平衡，呈現(xiàn)出中東西部以及經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度、地域范圍、征管能力等多因素的條件差異。

五、結(jié)論與啟示

由實(shí)證分析結(jié)果得知，我國稅收流失額度之大、比例之高，稅收區(qū)域發(fā)展存在諸多不平衡。稅收發(fā)展不平衡顯然不利于經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)健康發(fā)展，醞釀出社會不穩(wěn)定因素，不利于發(fā)揮社會經(jīng)濟(jì)的規(guī)模效應(yīng)。稅收發(fā)展不平衡不是短時間內(nèi)能夠徹底解決的，在當(dāng)前和今后相當(dāng)一段時間內(nèi)稅收發(fā)展不平衡的因素依然存在。我國需要在適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的過程中逐步推進(jìn)區(qū)域稅收發(fā)展平衡，通過計劃和市場兩種資源配置方式，制定扶持西部貧困地區(qū)發(fā)展的長期計劃，改變東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展征管考核機(jī)制等。當(dāng)然，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，國家先后出臺了諸多政策方針，貫徹落實(shí)力度還不夠，這由諸多客觀因素造成的。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度看，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”思維為我們推進(jìn)稅收現(xiàn)代化提供了無限想象空間和創(chuàng)新余地。在此本文政策含義如下：

一是緊跟“互聯(lián)網(wǎng)+”大形勢，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)在生產(chǎn)要素配置中的優(yōu)化和集成作用，融稅收業(yè)務(wù)線上、線下業(yè)務(wù)于一體，推進(jìn)透明度更強(qiáng)、參與度更高、協(xié)作性更好的多元化平臺，在便利納稅人、提高稅務(wù)機(jī)關(guān)征收效率同時，實(shí)現(xiàn)稅收管理由粗放式向精準(zhǔn)化轉(zhuǎn)型。利用互聯(lián)網(wǎng)能超越時間、空間和形態(tài)限制，依托信息化手段，由辦稅服務(wù)廳實(shí)地辦稅轉(zhuǎn)為足不出戶的網(wǎng)上辦稅、自助辦稅和移動辦稅，把實(shí)體辦稅服務(wù)的主要業(yè)務(wù)大量移植到線上，推動線上線下融合發(fā)展，使辦稅方式發(fā)生根本性變革，解決中西部區(qū)域稅收征繳線下征管的約束。

二是重視科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新，形成以大數(shù)據(jù)、云計算、機(jī)器學(xué)習(xí)等作為支撐生產(chǎn)力的核心，打造功能實(shí)際、界面友好、操作簡潔、價格低廉的互聯(lián)網(wǎng)平臺，幫助企業(yè)更好的經(jīng)營，納稅人可以隨時掌握國家產(chǎn)業(yè)動態(tài)、稅收政策變化、行業(yè)競爭狀況、交易資源配置等等，以期在耗用最少社會資源條件下迅速提高企業(yè)的市場競爭力。開發(fā)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)情報平臺、數(shù)據(jù)共享交換等稅收風(fēng)險控制軟件，充分挖掘應(yīng)用第三方信息和涉稅記錄信息，用大數(shù)據(jù)預(yù)測思維方式來思考問題，解決問題，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)預(yù)測、大數(shù)據(jù)記錄預(yù)測、大數(shù)據(jù)統(tǒng)計預(yù)測、大數(shù)據(jù)模型預(yù)測，大數(shù)據(jù)分析預(yù)測、大數(shù)據(jù)模式預(yù)測、大數(shù)據(jù)深層次信息預(yù)測，改變西部地區(qū)風(fēng)險管理的落后狀況，提高納稅遵從的效率以及精準(zhǔn)度。

三是人才的儲備、人才的培養(yǎng)、人才的使用極其關(guān)鍵。大數(shù)據(jù)分析需要審時度勢提出任務(wù)目標(biāo)的能力、圍繞目標(biāo)任務(wù)組織數(shù)據(jù)的能力、基于良好的素養(yǎng)構(gòu)建模型的能力以及對輸出結(jié)果的解析能力等跨界能力，應(yīng)加大西部地區(qū)人才的培養(yǎng)力度，開展與發(fā)達(dá)地區(qū)的智庫合作、院校合作、商業(yè)機(jī)構(gòu)合作、研究結(jié)構(gòu)合作等多層次、多樣化的人才培養(yǎng)鍛煉機(jī)制。大數(shù)據(jù)是技術(shù)發(fā)展所帶來的不可逆的大趨勢，應(yīng)該鼓勵那些站位前沿、勇于擁抱變革的人，深入我國西部大膽試驗(yàn)、大膽實(shí)踐，通過大數(shù)據(jù)思維、大數(shù)據(jù)技術(shù)思考問題、解決問題。

從長遠(yuǎn)來看，區(qū)域稅收發(fā)展的平衡，關(guān)系到國家稅收征納關(guān)系是否和諧，和諧的稅收征納關(guān)系是社會處于依法征納、文明規(guī)范、協(xié)調(diào)融洽以及良性互動的一種狀態(tài)，是確保稅務(wù)機(jī)關(guān)有效履行職能、避免雙方?jīng)_突、實(shí)現(xiàn)稅收執(zhí)法公平公正的需要，甚至關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會的穩(wěn)定發(fā)展，事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局。需要指出的是，解決區(qū)域稅收發(fā)展不平衡問題不能單靠稅務(wù)一家，這是一項(xiàng)社會性的綜合工程。