■/ 李 佳

“望聞問(wèn)切”是戰(zhàn)國(guó)時(shí)著名的醫(yī)學(xué)家扁鵲在總結(jié)前人經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出的“四診法”，先觀氣色，再聽(tīng)聲息，然后問(wèn)及癥狀，摸其脈象，由表及里，循序漸進(jìn)，使疾病得到較為準(zhǔn)確的診治，是中醫(yī)辨證施治的重要依據(jù)。國(guó)家審計(jì)中的審理工作，是審計(jì)質(zhì)量控制體系的重要環(huán)節(jié)和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，與診病有著異曲同工之妙，診斷準(zhǔn)確能夠促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的有效提升，診斷不準(zhǔn)則難以對(duì)癥下藥。筆者結(jié)合審理工作實(shí)際提出，可以借鑒“望聞問(wèn)切”的中醫(yī)思維，提高審理工作的質(zhì)量和效率。

一、“望”文稿，形成總體印象

審計(jì)信息是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展突出矛盾問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，以重要審計(jì)情況、重要信息要目、轉(zhuǎn)送函等特定載體形式向本級(jí)政府、有關(guān)部門(mén)及上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行反映的信息資料，具有時(shí)效性強(qiáng)、發(fā)送層次高、影響范圍廣、形式靈活等特點(diǎn)。一份好的審計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)做到對(duì)象“清”、命題“精”、內(nèi)容“實(shí)”、材料“新”、研究“深”，以最簡(jiǎn)明扼要的語(yǔ)言讓使用者迅速獲取到有用信息。

醫(yī)師在接診后，會(huì)首先進(jìn)行望診，對(duì)病人的神、色、形、態(tài)、舌象、表情等進(jìn)行有目的的觀察，以測(cè)知內(nèi)臟病變。審理人員在接到業(yè)務(wù)部門(mén)提交的審計(jì)信息后，也可以先不看證據(jù)，而是根據(jù)審理經(jīng)驗(yàn)，直接以信息使用者的視角來(lái)“望”文稿，閱讀“故事情節(jié)”，從而形成初步印象，避免陷入細(xì)節(jié)、被審計(jì)人員的思路帶著走。

需要重點(diǎn)關(guān)注：一是選題是否新穎，具有政策相關(guān)性和時(shí)效性，是否屬于涉嫌重大違法違紀(jì)問(wèn)題、關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)和信息安全、影響人民群眾利益的重大事項(xiàng)以及國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的普遍性、傾向性體制機(jī)制問(wèn)題、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和緊急事項(xiàng)等，與其他地區(qū)同一領(lǐng)域有沒(méi)有可比性，是否對(duì)整個(gè)行業(yè)具有一定的影響，是否需要各級(jí)政府或有關(guān)部門(mén)統(tǒng)籌提出切實(shí)可行的解決措施。二是觀點(diǎn)是否鮮明，有什么問(wèn)題、怎么造成、如何解決是否表述清楚，屬于違法、違紀(jì)還是違規(guī)問(wèn)題是否明確，問(wèn)題定性、描述和法律法規(guī)依據(jù)是否一致，根據(jù)不同類型審計(jì)信息的需要是否有背景交代、趨勢(shì)分析、風(fēng)險(xiǎn)提示、責(zé)任認(rèn)定等內(nèi)容，能夠讓使用者在閱讀后理清事情的來(lái)龍去脈、理解信息所傳達(dá)的中心意思。

二、“聞”證據(jù)，做出初步判斷

在望診的基礎(chǔ)上，醫(yī)師會(huì)通過(guò)聞診，即聽(tīng)病人的咳嗽、喘息以及語(yǔ)氣的高低、強(qiáng)弱、清濁、緩急等變化，嗅病人的氣味，來(lái)進(jìn)一步分辨病情的虛實(shí)寒熱，印證初步印象。審理人員在了解了審計(jì)信息的主要內(nèi)容后，也應(yīng)當(dāng)帶著疑問(wèn)仔細(xì)認(rèn)真地“聞”取證資料，以判斷其對(duì)信息內(nèi)容的支持程度，確保審計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確。

需要重點(diǎn)關(guān)注：一是論據(jù)方面，審計(jì)組是否執(zhí)行了相關(guān)的審計(jì)質(zhì)量控制程序，圍繞重點(diǎn)對(duì)所反映的事項(xiàng)進(jìn)行了審計(jì)查證，獲取了適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)，各項(xiàng)證據(jù)之間是否得到相互印證，審計(jì)判斷是否以國(guó)家方針政策、法律法規(guī)等為依據(jù)，是否征求了被審計(jì)單位及相關(guān)單位的意見(jiàn)，是否編制了要素齊全、內(nèi)容完整、結(jié)論準(zhǔn)確的審計(jì)工作底稿。二是論證方面，是否將素材按照一定的邏輯進(jìn)行了梳理和加工，從原因到結(jié)果、從主要到次要、從概括到具體、從現(xiàn)象到本質(zhì)的邏輯關(guān)系是否嚴(yán)密完整、經(jīng)得起推敲，普遍性問(wèn)題要有總體分析和抽樣統(tǒng)計(jì)，趨勢(shì)性問(wèn)題要注意時(shí)間序列，苗頭性問(wèn)題要有邏輯推理和分析研判，緊急性問(wèn)題要保證時(shí)效。另外，對(duì)審計(jì)取證、外部調(diào)查等審計(jì)過(guò)程是否符合法定程序進(jìn)行檢查，確保依法、文明審計(jì)。

三、“問(wèn)”細(xì)節(jié)，了解靈活情況

問(wèn)診在四診中占有重要的位置，醫(yī)師通過(guò)了解病人既往病史與家族病史、發(fā)病經(jīng)過(guò)及治療過(guò)程、自覺(jué)癥狀、飲食喜惡等情況，區(qū)分個(gè)體差異做出準(zhǔn)確診斷和對(duì)癥施治。對(duì)審理人員而言，通過(guò)文稿和取證資料所能掌握的情況畢竟有限，所見(jiàn)幾乎都是可以用來(lái)支撐審計(jì)信息觀點(diǎn)的有利證據(jù)，但一些被審計(jì)組忽略的不利因素和特殊情況有可能幫助審理人員更好地了解問(wèn)題全貌，因此還需要通過(guò)與最熟悉情況的審計(jì)人員面對(duì)面交談、深入細(xì)致地“問(wèn)”來(lái)解決問(wèn)題。

需要重點(diǎn)關(guān)注：一是圍繞關(guān)鍵環(huán)節(jié)、針對(duì)審理的疑點(diǎn)問(wèn)，了解現(xiàn)有證據(jù)資料中未能反映的靈活情況，判斷是否遺漏了看似不經(jīng)意的重要信息，解決審計(jì)證據(jù)不支持結(jié)論等問(wèn)題。二是了解問(wèn)題線索查處始末、審計(jì)人員的查證思路等，幫助審理人員對(duì)信息的可靠程度和邏輯的嚴(yán)密程度進(jìn)行進(jìn)一步判斷，解決審計(jì)人員“只緣身在此山中”的問(wèn)題。三是與審計(jì)人員就其提請(qǐng)關(guān)注的疑難事項(xiàng)進(jìn)行充分溝通和研究，適當(dāng)時(shí)候可以咨詢專家和主管部門(mén)意見(jiàn)等，輔助做出判斷，解決認(rèn)識(shí)偏差的問(wèn)題，確保信息權(quán)威可用。

四、“切”要害，把握問(wèn)題關(guān)鍵

切診是醫(yī)師運(yùn)用手指對(duì)病人體表的一定部位進(jìn)行觸摸按壓，從而窺視體內(nèi)功能變化，了解生理病理信息，為診斷疾病提供重要依據(jù)。經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性審理程序，審理人員已經(jīng)對(duì)審計(jì)信息所反映的問(wèn)題有了一定的認(rèn)識(shí)和判斷，這時(shí)還需要提高政治站位，對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行全方位、多角度的審視和思考，準(zhǔn)確“把脈”，“切”中問(wèn)題要害。

需要重點(diǎn)關(guān)注：一是從大局出發(fā)站在被審計(jì)單位的角度去審視審計(jì)信息，分析問(wèn)題產(chǎn)生的深層次原因，從而正確處理依法審計(jì)與實(shí)事求是的關(guān)系，貫徹落實(shí)好“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”重要要求，確保審計(jì)定性判斷和處理客觀審慎，經(jīng)得起實(shí)踐的檢驗(yàn)。二是站在信息使用者的角度從決策層面對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行再思考，將是否有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展作為判斷問(wèn)題、辨別是非的重要標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)信息的內(nèi)容符合中央精神和重大改革方向，原因分析全面客觀，審計(jì)建議切實(shí)可行，對(duì)各級(jí)政府、有關(guān)部門(mén)或上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)有用、可用、好用、管用。

審計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和實(shí)用性至關(guān)重要，審理人員應(yīng)當(dāng)從大處著眼，從小處著手，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和規(guī)范的工作流程，按照“事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、內(nèi)容精煉、格式規(guī)范、反映及時(shí)”的要求充分審理，把好政治關(guān)、政策關(guān)和法律法規(guī)關(guān)，既要典型鮮活讓人拍案，又要見(jiàn)微知著發(fā)人深省，為各級(jí)使用者提供可靠情報(bào)和決策依據(jù)。在日常工作中，還要加強(qiáng)對(duì)各級(jí)黨委政府重大決策部署、經(jīng)濟(jì)社會(huì)重大事項(xiàng)的學(xué)習(xí)研究，多關(guān)注輿情動(dòng)態(tài)，增強(qiáng)宏觀意識(shí)和大局意識(shí)，從而在審理過(guò)程中更好地回答是什么、為什么、怎么辦，切實(shí)提高審理質(zhì)量，提升成果，防范風(fēng)險(xiǎn)。