王江河

摘要：營改增的實施和發(fā)展是建立在高速發(fā)展和日漸成熟的社會環(huán)境和經(jīng)濟市場條件下的，其根本目的是為了改善納稅環(huán)境，優(yōu)化稅收政策，防止社會各個行業(yè)出現(xiàn)反復征稅問題，以達到減稅目的，這對于我國經(jīng)濟的健康、可持續(xù)發(fā)展而言都具有十分重要的意義。本文以金融業(yè)為例，從營改增的內(nèi)容和影響出發(fā)，對營改增實施過程中對于商業(yè)銀行財務(wù)管理中存在的問題，以及在此基礎(chǔ)上提出的幾點建議，希望對完善商業(yè)銀行財務(wù)管理，提高商業(yè)銀行財務(wù)管理水平和質(zhì)量提供一點幫助。

關(guān)鍵詞：營改增;商業(yè)銀行;財務(wù)管理;影響與對策

營改增作為我國近年來稅收制改革的一個重大舉措，具有“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的基本特點，對于完善我國的流轉(zhuǎn)稅的稅制，有效的解決雙重征稅問題以外，還對于破解混合銷售、兼營造成的征管困境方面也具有顯著的作用。進一步的優(yōu)化了市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)體系，實現(xiàn)小規(guī)模納稅人直接“減負”，促進企業(yè)的分工細化和規(guī)范管理，實現(xiàn)社會經(jīng)濟水平的持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。2016年我國的金融行業(yè)的營改增工作全面推行，從客觀上而言，推動了我國金融行業(yè)的改革和創(chuàng)新，但同時也使得我國金融行業(yè)面臨壓力和挑戰(zhàn)，對此，應(yīng)對營改增工作的展開，商業(yè)銀行應(yīng)加強對自身發(fā)展的定位，及時的了解和掌握市場行情，不斷的探索新對策，以從根本上提高商業(yè)銀行財務(wù)工作管理效率和質(zhì)量，使其更好的為商業(yè)銀行持續(xù)、穩(wěn)定、安全發(fā)展服務(wù)。

一、營改增對商業(yè)銀行財務(wù)管理的影響

市場經(jīng)濟環(huán)境的日益變化、經(jīng)濟體制的不斷調(diào)整，都對我國的經(jīng)濟發(fā)展體制提出了全新的要求，在這種背景下，營改增的試行和全面推廣應(yīng)用，無疑為各行各業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了機遇。以商業(yè)銀行為例，由于銀行本身業(yè)務(wù)種類繁多，操作也比較復雜，財務(wù)管理方面還存在一定的難度，營改增后通過增值稅、銷項稅與進項稅的抵扣繳納相關(guān)稅款，在很大程度上優(yōu)化了商業(yè)銀行內(nèi)部的發(fā)展，而且也為商業(yè)銀行加快業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型、突出主業(yè)和強化核心競爭力提供了良好的制度基礎(chǔ)和歷史機遇。但從另外一個角度而言，營改增也給商業(yè)銀行的發(fā)展帶來了巨大的壓力和挑戰(zhàn)，對銀行結(jié)構(gòu)、發(fā)展創(chuàng)新以及財務(wù)管理方面都提出了更高的要求和標準。下面就基于財務(wù)管理的視角，對于營改增的實施對于商業(yè)銀行財務(wù)管理的影響方面提出幾個方面的認知：

一是導致商業(yè)銀行成本的增加。（1）營改增后關(guān)于金融服務(wù)業(yè)的稅負是否有所降低還需要從可抵扣進項稅額的數(shù)目方面來分析，但由于目前，營改增在商業(yè)銀行中的全面實施和發(fā)展還處于一個初級階段，關(guān)于可抵扣的進項稅額還很少，從而導致抵扣不足而增加稅負。除此之外，對于在計算所得稅時也不能抵扣應(yīng)交納的增值稅，而在繳納營業(yè)稅時，營業(yè)稅作為營業(yè)稅金及附加項目是計算所得稅的抵減項目，這就在很大因素上造成商業(yè)銀行成本的增加。（2）銀行內(nèi)部人力費用是不能作為進項稅進行抵扣的，而人力費用在銀行成本中比例與抵扣費用、稅基又存在關(guān)系，人力費用不能作為進項稅額進行抵扣，人力費用比例的增大導致稅基的增多，從而也使得銀行稅負的增大。（3）銀行利息費用、與貸款服務(wù)相關(guān)的手續(xù)費支出等也是不包含在可抵扣項目中的。（4）銀行發(fā)票系統(tǒng)的更新和完善，對于銀行經(jīng)營活動中各個方面、各個環(huán)節(jié)都提出了更高的標準和要求，而對此也需要銀行相應(yīng)的進行成本投入。（5）營改增后，商業(yè)銀行財務(wù)管理模式、管理手段、操作流程、業(yè)務(wù)范疇等方面都發(fā)生了明顯的改變，相比于增值稅銀行財務(wù)工作人員就以往的營業(yè)稅計算和管理方面更為熟悉，技術(shù)和方式方法也更加成熟，更具有系統(tǒng)化。增值稅對于稅率、營業(yè)收入計算、計稅方法、申報材料、發(fā)票管理、抵扣制的計稅方法等方面都進行了調(diào)整和改革，申報表格難度和數(shù)量都有所增加，這就對于財務(wù)工作人員專業(yè)化水平和綜合素養(yǎng)方面提出更高要求，增加了人才的投入成本。而且由于財務(wù)人員營改增業(yè)務(wù)的不熟練、政策把握的不準確增加了銀行財務(wù)管理風險。

二是增加了商業(yè)銀行的稅務(wù)風險。增值稅作為對稅收體制的改革和發(fā)展，在管理制度和相關(guān)的條款方面都更為嚴格，也就是說對于違紀違規(guī)現(xiàn)象的懲罰也更為嚴厲，這就要求銀行財務(wù)管理人員必須要明確自身的職責，具備專業(yè)化的財務(wù)管理技能和綜合的素養(yǎng)水平，正確的了解和認識增值稅的相關(guān)政策，盡可能的避免由于操作失誤和違紀操作給商業(yè)銀行發(fā)展造成稅務(wù)風險以及刑事風險，影響商業(yè)銀行健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

三是影響銀行的經(jīng)營和管理。營改增作為近年來稅收體制改革的一個重大舉措，商業(yè)銀行在全面實施和推廣過程中，既需要專業(yè)化經(jīng)營物業(yè)、研發(fā)、業(yè)務(wù)處理等后勤部門，同樣還需要對業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)進行全面升級和改造，以此來滿足營改增發(fā)展需求和社會環(huán)境要求，然而，從客觀上來講，這也在很大程度上增加了商業(yè)銀行的管理成本。

四是影響正常納稅。（1） 增值稅發(fā)票需要專人負責。（2） 對發(fā)票管理提出了更高的標準和要求。增值稅專用發(fā)票的管理關(guān)系到銀行稅收成本以及涉稅風險，在銀行管理中的重視度明顯提升。（3）關(guān)于流程的計算和申報更為復雜和多樣化，加大了銀行成本的投入。

二、營改增對商業(yè)銀行財務(wù)管理的影響對策

一是加強對人員的培訓力度。營改增背景下，對于銀行財務(wù)管理人員的方面也提出了更高的標準，除了要求財務(wù)管理人員必備專業(yè)化的財務(wù)管理技能和管理水平意外，還需要具備良好的職業(yè)操守和綜合素養(yǎng)。在實際工作中能夠自覺的遵守規(guī)章制度和規(guī)范操作流程，提高管理質(zhì)量和效率。（1）提高對從業(yè)人員的基本要求。（2）加強對崗位人員的培訓力度，建立健全、完善的職業(yè)技能考核體系和人性化的管理模式，以增強銀行內(nèi)部人員之間的良性競爭，激發(fā)員工的工作積極性。（3）增強對員工學習能力培養(yǎng)，樹立崗位責任制。一方面是為了提高員工的工作質(zhì)量和水平，避免工作過程中出現(xiàn)差錯，另一方面也是為了增強員工的凝聚力和向心力，讓員工能夠找準崗位定位，實現(xiàn)自我認同和自我價值，從而更加符合崗位要求。

二是降低社會差異。關(guān)于納稅申報時出現(xiàn)的稅會差異是正常現(xiàn)象，無論是國家的政策導向還是稅收的特殊性都在很大程度上是由于合理的稅會差異而體現(xiàn)出來的，因為對此，對于稅會差異要正確的把控和分析，對于在合理范圍類的差異要規(guī)范認識，避免不必要的稅務(wù)差異加大商業(yè)銀行操作成本。

三是加強財務(wù)管理力度。相比于營業(yè)稅，增值稅在操作流程和管理工作方面更為復雜，涉及到發(fā)票的領(lǐng)用、保管、使用等多個環(huán)節(jié)，而且每一個環(huán)節(jié)也都有嚴格的規(guī)定。如：增值稅的抵扣環(huán)節(jié)。需要加強認識和加大管理力度，一方面合理的管理和利用能有效的降低企業(yè)稅負，另一方面也是為了避免處理不當，導致違反法律法規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。（1）嚴格的按照標準和要求領(lǐng)域、保管和使用增值稅發(fā)票。（2）自覺遵守法律法規(guī)，杜絕違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生。（3）全面開展安全教育和法律法規(guī)的普及工作，加大對管理的力度，加強財務(wù)管理與監(jiān)督。

四是完善銀行業(yè)務(wù)流程。（1） 根據(jù)自身的發(fā)展要求，以市場為導向，不斷的完善信息化處理系統(tǒng)的建設(shè)。（2）建立健全、完善的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)管理流程，進一步的規(guī)范銀行業(yè)務(wù)處理方式，避免不恰當?shù)牟僮骱筒槐匾拇胧?。?）加大監(jiān)督監(jiān)管力度，明確崗位責任制，以保障每個工作環(huán)節(jié)的可靠性、規(guī)范性。

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