李鳳榮

（甘肅煤田地質(zhì)局，甘肅 蘭州 730000）

一、引言

在企事業(yè)單位經(jīng)營管理活動中建立健全內(nèi)部控制是一種制度安排，有利于企事業(yè)單位加強管理、防范風(fēng)險、提高效益。為推進企事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)，從國家層面相繼出臺了一系列內(nèi)控建設(shè)的制度、規(guī)范、辦法等，這些指導(dǎo)性文件要求，是所有企事業(yè)單位必須遵守并嚴格執(zhí)行的依據(jù)。企事業(yè)單位在國家要求建立內(nèi)控制度的安排下，建立適合本單位的內(nèi)控制度，滿足本單位管理需要具有現(xiàn)實意義，也是非常必要的。地勘單位正在或逐漸由事業(yè)單位轉(zhuǎn)型發(fā)展為企業(yè)，在當(dāng)前轉(zhuǎn)型發(fā)展、企業(yè)化改革的進程中，面對外部經(jīng)營環(huán)境的重大變化以及內(nèi)部經(jīng)營管理的實際情況，在今后的實際工作中要根據(jù)自身發(fā)展情況，結(jié)合行業(yè)業(yè)務(wù)特點，也必須建立完整的運行有效的內(nèi)控管理體系，在單位管理工作中有效實施來促使地勘單位內(nèi)部控制邁上一個新臺階，保證地勘單位開展地質(zhì)勘查活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動合規(guī)合法，有效防范舞弊，預(yù)防腐敗的產(chǎn)生，促進地勘經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。

二、地勘單位發(fā)展到現(xiàn)階段內(nèi)部控制建設(shè)取得的成效及現(xiàn)狀分析

隨著財政部內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部控制基礎(chǔ)性工作評價，內(nèi)部控制風(fēng)險評估等一系列制度、規(guī)范、辦法的頒布實施，企事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的速度和質(zhì)量明顯加快。地勘單位以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》頒布實施為契機，結(jié)合行業(yè)性質(zhì)及自身業(yè)務(wù)特點，循序漸進，抓住改革機遇，積極推進內(nèi)部控制建設(shè)，以改善內(nèi)控環(huán)境為重點，全面預(yù)算為突破口，業(yè)務(wù)流程梳理為內(nèi)容，風(fēng)險防范為目標(biāo)，制度建設(shè)為保障，從單位層面和業(yè)務(wù)層面分別建設(shè)了相關(guān)管控制度，且突出了行業(yè)、部門特色并拓展了內(nèi)部控制管控的業(yè)務(wù)范圍，單位內(nèi)部控制建設(shè)取得了階段性成效，從理論和實踐基礎(chǔ)上形成了符合地勘單位實際情況的內(nèi)控建設(shè)思想、理論、方法等。內(nèi)控制度需要邊建邊用，有效實施是核心。在實施過程中，發(fā)現(xiàn)問題、及時修改完善這是長期堅持的工作，具有長期性。地勘單位作為事業(yè)單位，依靠國家事業(yè)費撥款承擔(dān)公益性地質(zhì)勘查項目，由于從事的地質(zhì)工作主要是國家安排的，地質(zhì)成果基本上也屬于國家所有，其生產(chǎn)經(jīng)營活動受計劃性影響比較大，在市場經(jīng)濟條件下，風(fēng)險防范意識相對不強，加上地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，目前大多數(shù)地勘單位還沒有建立一套適合本單位的完整成體系的內(nèi)控制度，內(nèi)控建設(shè)只是停留在形式和表面上，還沒有完全貫穿覆蓋于單位層面和業(yè)務(wù)層面，內(nèi)控質(zhì)量不高，只是在財務(wù)部門、內(nèi)部業(yè)務(wù)層面推行，對內(nèi)控評價沒有完全落實到位。另外地勘單位正處在改革轉(zhuǎn)型期，很多單位對轉(zhuǎn)型發(fā)展研究的比較多，內(nèi)部控制建設(shè)工作相對弱化，流于形式，并沒有按照業(yè)務(wù)流程全面梳理內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動和認真研究存在的風(fēng)險及控制措施，只是形成了一些制度文件，缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，還沒有形成系統(tǒng)化、規(guī)范化和流程化的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)操作流程，在現(xiàn)階段無法滿足地勘單位改革發(fā)展和經(jīng)營管理的需要。

三、當(dāng)前地勘單位改革轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題

縱觀近幾年地勘單位改革轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程，內(nèi)控制度的建設(shè)也在不斷完善和健全，但與市場經(jīng)濟的發(fā)展和地勘單位的改革要求相比，還存在一些問題，從目前地勘單位內(nèi)控建設(shè)情況、實施情況、編報的內(nèi)部控制報告及自我評價情況來看，地勘單位還存在部分單位對內(nèi)控建設(shè)的重要性認識不足、內(nèi)控環(huán)境較差、內(nèi)控制度建設(shè)不健全、業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，風(fēng)險識別及防范措施差、發(fā)展水平不平衡等問題。地勘單位改革尚未完全到位，內(nèi)控建設(shè)全員參與意識不強，在單位機構(gòu)設(shè)置、部門職能劃分、人員崗位權(quán)責(zé)分配等方面缺乏相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部牽制制度，對重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域風(fēng)險評估及管控程度不高，內(nèi)部控制專業(yè)人才缺乏，管理手段和方法相對落后等問題。

（一）地勘單位從事的行業(yè)特殊，專業(yè)技術(shù)性強，對內(nèi)部控制建設(shè)的重要性了解不深

地勘單位主要從事地質(zhì)勘查工作，由于行業(yè)的特殊性，大多數(shù)地勘單位重技術(shù)、重發(fā)展、輕管理、輕控制，逐漸形成了把生產(chǎn)經(jīng)營放在首位，在建立內(nèi)部控制制度、加強單位內(nèi)部管理工作上相對弱化，地勘單位從管理層、中層到一般員工普遍缺乏對內(nèi)部控制基本知識的了解和掌握，對內(nèi)部控制建設(shè)的重要性認識不足，了解不深，對管理出效益缺乏感性認識和認同。大家都普遍認為，內(nèi)部控制建設(shè)只是國家財政部門的事，是上級的要求，單位會計人員按規(guī)定執(zhí)行就可以了，涉及不到各個層級的員工，整體上沒有全員參與的意識。在日常工作中逐漸形成一種固有的普遍的觀念，認為內(nèi)部控制建設(shè)涵蓋不了決策、執(zhí)行、監(jiān)督等所有管理及生產(chǎn)經(jīng)營活動。內(nèi)部控制建設(shè)只是單位財務(wù)管理部門的事，與其他相關(guān)職能部門沒關(guān)系，部門之間溝通意識較差，信息不對稱、不共享。內(nèi)部控制建設(shè)只是單位制度不健全，梳理修改一下現(xiàn)有制度就可以了，與單位業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險管控沒關(guān)系。內(nèi)部控制建設(shè)人才缺乏，手段落后，方法簡單，原因是財務(wù)人員水平低、素質(zhì)差，與其他工作人員沒關(guān)系。地勘單位正因為有這種認識上的誤區(qū)，造成地勘單位整體內(nèi)部控制意識差，內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量不高，很容易產(chǎn)生漏洞，風(fēng)險很大。

（二）現(xiàn)階段地勘單位改革尚未完全到位，內(nèi)部控制建設(shè)無法全面展開

地勘單位經(jīng)過幾十年改革轉(zhuǎn)型發(fā)展的艱苦探索，改革方向正確，成效顯著，單位綜合經(jīng)濟實力顯著增強。目前就改革的情況來看，地勘單位基本上仍然是事企雙軌制運行，事企產(chǎn)權(quán)不清晰，市場主體缺位、事業(yè)費不足、一業(yè)為主，多種經(jīng)營，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)雷同、產(chǎn)能嚴重過剩、“打工經(jīng)濟”特征明顯，缺乏核心競爭力，同時存在著廉政方面的隱憂，與以往相比沒有發(fā)生“質(zhì)”的變化。現(xiàn)階段全國地勘單位改革還在繼續(xù)推進，轉(zhuǎn)型升級也是大勢所趨，轉(zhuǎn)企后地勘單位如何生存下去，這條路注定會更加艱難。在目前改革尚未完全到位，管理體制不順、運行機制不活、事業(yè)企業(yè)還未分離、混體運作的情況下，地勘單位要想建立一些相關(guān)內(nèi)部管理制度，都是非常難的，更不用說多層次、全方位、系統(tǒng)性地建立一套行之有效的單位內(nèi)控制度。

（三）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境是地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)單位層面最大的問題

單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是整個內(nèi)控建設(shè)的頂層設(shè)計，是內(nèi)控建設(shè)的重中之重。由于歷史原因，地勘單位內(nèi)部控制環(huán)境較差，突出表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，內(nèi)控組織架構(gòu)不完善、法人治理結(jié)構(gòu)不健全，事業(yè)法人和企業(yè)法人未分體運行和管理。地勘單位一般都是隊長、院長負責(zé)制，決策機構(gòu)不健全，基本上是一人說了算，在實際決策時缺少必要的各方面專家論證或者論證過程不規(guī)范、不充分；財務(wù)、預(yù)算、審計、法律等專職部門功能弱化，沒有發(fā)揮決策支持作用。領(lǐng)導(dǎo)班子和業(yè)務(wù)部門同時承擔(dān)本單位事業(yè)和企業(yè)多塊牌子的經(jīng)營和管理職能，事企產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰。第二，單位負責(zé)人基本上都是專業(yè)技術(shù)人員，在管理方面，主觀上不重視內(nèi)控建設(shè)。地勘單位由于行業(yè)的特殊性，地域分布廣，單位較分散，一直以來單位負責(zé)人只重視地勘生產(chǎn)經(jīng)營，對管理尤其是內(nèi)控制度建設(shè)不重視。第三，內(nèi)部業(yè)務(wù)崗位設(shè)置不盡合理，崗位職責(zé)不清晰。業(yè)務(wù)歸口管理部門如預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、項目管理、合同管理等劃分不明確、職責(zé)不清晰，在決策、執(zhí)行、監(jiān)督過程中無法保證單位重大業(yè)務(wù)事項的實施和監(jiān)管。第四，內(nèi)控體系不健全，制度執(zhí)行不到位。盡管地勘單位制定了一些內(nèi)控制度，但貫徹落實還不到位，也沒有建立起形成覆蓋單位層面和業(yè)務(wù)層面各環(huán)節(jié)和各階段的全面內(nèi)部控制體系。第五，缺乏專業(yè)性很強的內(nèi)部控制人才。地勘單位基本職責(zé)是地質(zhì)找礦，在這種大背景下，地勘單位非常重視技術(shù)人才隊伍的建設(shè)，技術(shù)人才多，專業(yè)管理人員少。第六，信息化管理系統(tǒng)建設(shè)相對滯后，沒有形成一體化信息系統(tǒng)建設(shè)，信息孤島現(xiàn)象明顯。第七，風(fēng)險管控意識不強。事企不分的運行體制造成地勘單位對市場經(jīng)營風(fēng)險缺乏足夠的認識和鑒別，風(fēng)險管控意識不強，防控措施不健全，容易在重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)如資產(chǎn)管理、投融資管理、政府采購、合同管理和工程項目管理等方面出現(xiàn)問題，造成損失。

（四）對重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域關(guān)注程度較低是地勘單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)的弱點

第一，預(yù)算管理是地勘單位開展業(yè)務(wù)的首要環(huán)節(jié)，目前地勘單位預(yù)算以總收入、節(jié)余與收益、資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)收益率等幾個主要經(jīng)濟指標(biāo)為主，對經(jīng)營能力、現(xiàn)金流量、投融資等對單位影響較大的事項還沒有統(tǒng)一納入預(yù)算管理，預(yù)算以財務(wù)預(yù)算為主，是財務(wù)部門的工作，業(yè)務(wù)部門參與少，預(yù)算決策和控制不完善，忽視外部環(huán)境的影響，預(yù)算執(zhí)行情況不夠理想，預(yù)算決策和控制不完善，全面預(yù)算管理體系尚未建立。第二，業(yè)務(wù)財務(wù)工作相互脫節(jié)，信息不能實現(xiàn)共享，業(yè)財融合系統(tǒng)有效支撐能力不足，財務(wù)管理無法實現(xiàn)事前預(yù)算、事中控制和事后分析，業(yè)務(wù)財務(wù)在經(jīng)營管理過程中還未實現(xiàn)有效融合。加之地勘單位財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)較單一，對前端業(yè)務(wù)缺乏深入了解，風(fēng)險管理、績效評價等管理會計方法也很少運用到工作中。第三，地勘單位資產(chǎn)管理認識不到位，產(chǎn)權(quán)管理意識淡薄，不重視產(chǎn)權(quán)登記、轉(zhuǎn)移或注銷工作。實物資產(chǎn)的管理基礎(chǔ)工作相對薄弱，缺乏完整的實物資產(chǎn)管理制度。第四，對項目承攬及合同管理不到位。地勘單位由于對項目的經(jīng)濟效益缺乏系統(tǒng)性評價，項目承攬往往存在盲目性，為了追求產(chǎn)值，忽視了對項目投入、管理、產(chǎn)出、績效評價的分析，在簽訂合同時，缺乏嚴謹性，合同一般未經(jīng)法律顧問審定和財務(wù)部門會簽，合同的統(tǒng)計分類和歸檔不規(guī)范，合同后續(xù)的執(zhí)行和跟蹤監(jiān)督不到位。

（五）地勘單位內(nèi)外部監(jiān)督形同虛設(shè)，缺乏監(jiān)督機制，內(nèi)部控制評價表面化、形式化，難以落到實處

地勘單位普遍不重視監(jiān)督工作，甚至有抵觸情緒，內(nèi)外部監(jiān)督力量薄弱，尚未建立有效的內(nèi)外部監(jiān)督機制。內(nèi)部監(jiān)督主要反映在地勘單位普遍審計機構(gòu)不健全，審計機構(gòu)未獨立，審計專業(yè)人員缺乏、素質(zhì)不高，審計監(jiān)察工作隨意性比較大，從根本上未實現(xiàn)制度化、規(guī)范化，內(nèi)部審計監(jiān)察部門只行使一般性、常規(guī)性的審計監(jiān)察工作，難以發(fā)揮識別風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)問題、預(yù)防腐敗等實質(zhì)性審計監(jiān)督監(jiān)察作用。外部監(jiān)督方面主要反映在地勘單位一般是以政府審計為主，沒有引進專業(yè)中介機構(gòu)介入審計。目前地勘單位的內(nèi)部控制評價體系還沒有建立起來，內(nèi)部控制評價缺乏標(biāo)準(zhǔn)，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計和內(nèi)控評價人才，內(nèi)控評價方法簡單單一，評價結(jié)果未與相關(guān)部門的工作業(yè)績評價以及該部門負責(zé)人職位升遷和薪酬待遇等實行有效對接，內(nèi)外部評價也沒有有機地結(jié)合起來，相互印證，因此造成內(nèi)部控制評價結(jié)果難以得到有效運用，流于形式、難以落到實處。

四、地勘單位改革轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中內(nèi)部控制建設(shè)的對策與措施

隨著地勘單位的改革發(fā)展，提升自身經(jīng)營能力和管理水平的內(nèi)在需求愈發(fā)迫切，無論從國家層面、單位層面還是業(yè)務(wù)層面，地勘單位在提升經(jīng)營管理水平的道路上還有很長的路要走，需要建立一套不斷完善更新的內(nèi)部控制制度來促進單位的發(fā)展，這主要是基于以下理由：首先，國家層面依法治國，加大了對企事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的重視力度。財政部等相關(guān)部門通過發(fā)布內(nèi)控建設(shè)的各種制度規(guī)范等，明確內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)思想、原則、重點、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及保障措施等，指導(dǎo)企事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作。其次，地勘單位改革發(fā)展的需要。地勘單位改革的主要方向是事企徹底分開、建立現(xiàn)代地勘企業(yè)制度，到2020年底地勘單位必須完成事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改革，要把公益性地質(zhì)工作與商業(yè)性地質(zhì)工作徹底分開運行，作為改制后的地勘單位，與市場聯(lián)系更為緊密，完全處于競爭性行業(yè)，地勘單位要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須建立起完善的地勘單位內(nèi)部控制體系，適應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展。再次，地勘單位提升單位內(nèi)部管理水平的內(nèi)在迫切需求。隨著地勘經(jīng)濟的快速發(fā)展，地勘單位深化改革和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的加快，改變了傳統(tǒng)的單位管理模式和單一的地質(zhì)勘探模式，以事業(yè)單位管理方式建立的原有內(nèi)部控制流程和制度目前存在著不同程度的缺陷和風(fēng)險，難以適應(yīng)現(xiàn)代地勘單位的管理需要，無論從單位層面還是業(yè)務(wù)層面，都需要與時俱進地建立起與實際情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，有效降低各類風(fēng)險、提高管理水平、提升經(jīng)濟效益。最后，地勘單位風(fēng)險防范的需要。地勘單位事轉(zhuǎn)企后，參與市場競爭，在經(jīng)營過程中會面臨更多更復(fù)雜的經(jīng)濟活動和外部環(huán)境，在市場經(jīng)濟中，戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、法律風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等潛在的各類風(fēng)險不可避免，需要通過內(nèi)控建設(shè)來防范和化解這些風(fēng)險。因此，地勘單位急需以改革為突破口，通過改善內(nèi)控建設(shè)環(huán)境，梳理內(nèi)部業(yè)務(wù)控制流程和制度，建立健全內(nèi)控評價與監(jiān)督機制等措施，才能推動地勘單位內(nèi)控建設(shè)順利開展和落實。

（一）改善地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，使內(nèi)部控制建設(shè)全員參與、全方位、多層次實施

一個單位具備良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是內(nèi)控建設(shè)取得成功的重要保障。內(nèi)控建設(shè)不是一個部門、一個層級的職責(zé)，是單位全體管理者的集體職責(zé)。地勘單位要徹底改善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)較差的狀況，樹立全員參與、全方位、多層次實施的意識。首先，樹立正確的內(nèi)控觀念，深刻認識到單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和必要性，建立以單位負責(zé)人擔(dān)任組長、各業(yè)務(wù)職能部門負責(zé)人參與的單位內(nèi)部控制建設(shè)工作推進小組，主要職責(zé)是負責(zé)本單位的內(nèi)控建設(shè)、實施及評價工作。其次，確定單位內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置，理順管理權(quán)限、明確人員崗位職責(zé)，落實工作任務(wù)，各負其責(zé)、各司其職，全方位組織好本單位內(nèi)控制度建設(shè)，并將內(nèi)部控制管理工作確確實實落到實處，見到實效。最后，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全員參與，提高貫徹實施的自覺性，加強各級管理人員和全體職工的法制教育、政策教育和崗位職業(yè)道德教育，盡快讓內(nèi)部控制深入人心，使其在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，在任何情況下都不會喪失原則，確保地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)、實施、評價整體推進，提高地勘單位的管理水平。

（二）抓住地勘單位深化改革的重大機遇，加快地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)的速度和質(zhì)量

目前地勘單位分類改革已全面完成，地勘單位基本上分為三大類，即公益一類、公益二類、直接轉(zhuǎn)為企業(yè)。各地分類明確，職能定位清晰。公益一類按照事業(yè)單位運行，公益二類盡快轉(zhuǎn)企。因此，地勘單位內(nèi)控建設(shè)要根據(jù)自身改革的情況，按照本單位的性質(zhì)和職能來確定，不同的地勘單位建立不同的內(nèi)控制度，公益一類地勘單位按照行政事業(yè)單位的要求建立內(nèi)控制度，公益二類地勘單位應(yīng)將國企改革的成功經(jīng)驗嫁接、移植到地勘單位，借鑒企業(yè)內(nèi)控建立經(jīng)驗，但不能拿來主義，全部照搬照抄，一定要突出地勘單位的行業(yè)特點和實際情況，這是因為地勘單位有很強的行業(yè)特色，單位內(nèi)部管理水平普遍較低，內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚、層次低、質(zhì)量差，內(nèi)控建設(shè)不全面。因此，地勘單位改革后無論是保留下來的事業(yè)單位、還是改制后的企業(yè)，內(nèi)部控制建設(shè)都需要在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的基礎(chǔ)上進行拓寬、拓展和延伸，充分體現(xiàn)地質(zhì)行業(yè)的特殊性，建立改革后適合本單位經(jīng)營管理需要的行之有效的內(nèi)控制度。

（三）在地勘單位層面，自上而下，做好內(nèi)控建設(shè)的頂層設(shè)計

地勘單位建立內(nèi)控制度，首先，從單位層面建設(shè)開始，做好頂層設(shè)計；其次，從業(yè)務(wù)層面建設(shè)做好地勘單位內(nèi)部控制的頂層設(shè)計，建設(shè)好內(nèi)控環(huán)境，對地勘單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的有效實施和運行、內(nèi)部控制整體效果的發(fā)揮和控制目標(biāo)的實現(xiàn)及內(nèi)控建設(shè)的監(jiān)督和評價具有重要的指導(dǎo)意義。地勘單位內(nèi)控建設(shè)單位層面上做好頂層設(shè)計，需要重點解決和處理好三個方面的問題：一是完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的決策機制。通過集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的方式，執(zhí)行和監(jiān)督相分離的工作機制以及不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)逐級審批控制等重要的制度安排，規(guī)范權(quán)利運行、強化制約監(jiān)督、構(gòu)建預(yù)防懲防體系，嚴格用制度管人、管事。二是全方位、多層次、全面覆蓋單位決策、執(zhí)行、監(jiān)督等所有管理及生產(chǎn)經(jīng)營活動。將單位所有經(jīng)營管理活動都包括在內(nèi)部控制的范圍內(nèi)，梳理所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理流程，在全部業(yè)務(wù)實施的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，諸如預(yù)算、生產(chǎn)與質(zhì)量、財務(wù)收支、采購、工程項目、資產(chǎn)管理、投融資、擔(dān)保、合同、考核、績效評價等環(huán)節(jié)，識別發(fā)現(xiàn)并確定關(guān)鍵風(fēng)險點，通過控制監(jiān)管防患未然、化解風(fēng)險，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用和功能。三是將內(nèi)外監(jiān)督、內(nèi)控評價等納入統(tǒng)一的內(nèi)控管理體系中，并定期檢查和評估單位運行的內(nèi)外部環(huán)境的變化，對不符合現(xiàn)有工作實際的制度辦法及時修訂修改，對新發(fā)現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的新情況、新問題及時制訂新的管理辦法，并不斷完善制度內(nèi)容，降低各項風(fēng)險，保證單位內(nèi)部控制制度具有可操作性和適用性，使單位內(nèi)控建設(shè)更加科學(xué)、規(guī)范、高效。

（四）在業(yè)務(wù)層面，全面梳理業(yè)務(wù)流程，抓住薄弱環(huán)節(jié)，重點建設(shè)

地勘單位要針對自身業(yè)務(wù)特點，重點抓住業(yè)務(wù)流程中長期存在的幾個薄弱環(huán)節(jié)和容易產(chǎn)生風(fēng)險的重要業(yè)務(wù)，如預(yù)算管理、財務(wù)收支管理、實物資產(chǎn)管理、業(yè)財融合管理、建設(shè)項目（地質(zhì)勘查項目）管理、合同管理等，對這些重要業(yè)務(wù)活動和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)要強化內(nèi)部控制，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，做好內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)性工作，特別要高度重視風(fēng)險管理，強化風(fēng)險管控，提升經(jīng)營管理能力和水平。第一，強化預(yù)算控制與管理。建立完善的全面預(yù)算管理制度、系統(tǒng)的全面預(yù)算管理流程，優(yōu)質(zhì)的全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，全力推動全面預(yù)算管理。第二，強化財務(wù)管理。財務(wù)管理在內(nèi)部控制體系中居核心地位，要強化財務(wù)審批程序、審批權(quán)限、資金調(diào)度等重要事項的控制，努力提高財務(wù)管理水平。第三，規(guī)范實物資產(chǎn)管理。建立健全實物資產(chǎn)管理制度，確保實物財產(chǎn)采購、驗收、入庫、領(lǐng)用、計量、維修、清查等嚴格按程序辦理，保護各項資產(chǎn)安全與完整。第四，強化項目（建設(shè)項目和地質(zhì)勘查項目）管理。建設(shè)項目要嚴格按照批復(fù)的初步設(shè)計方案組織實施，規(guī)范招投標(biāo)程序，從嚴控制建設(shè)過程，及時編制項目竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)，加強審計監(jiān)督，嚴格實施建設(shè)項目績效評價。地勘項目推行流程化管理，在合同、設(shè)計、預(yù)算、施工、結(jié)算、提交報告等中實行全過程監(jiān)管。第五，加強合同管理。嚴格按照《合同法》執(zhí)行，明確合同管理的流程、合同的歸口管理部門等，在合同的簽訂、執(zhí)行、履約過程中應(yīng)有專人負責(zé)，充分發(fā)揮律師的職責(zé)，防止合同執(zhí)行中存在的風(fēng)險。

（五）發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督作用，促使評價結(jié)果運用和問責(zé)機制落到實處

內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮作用，從根本上說，關(guān)鍵離不開健全完善的內(nèi)外部監(jiān)督機制。地勘單位建設(shè)好內(nèi)控制度，在實施過程中讓其發(fā)揮好有效作用，必須要發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督作用，促使評價結(jié)果運用和問責(zé)機制落到實處，通過內(nèi)外部審計監(jiān)督的實施工作，逐步將地勘單位內(nèi)部控制監(jiān)督評價制度化、常態(tài)化，只有這樣，才能使內(nèi)控有價值。首先，地勘單位應(yīng)在制度層面建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，強化內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門職能，明確各相關(guān)部門在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，內(nèi)部審計監(jiān)督部門在日常工作中，要以風(fēng)險審計為導(dǎo)向，把內(nèi)部控制審計作為重點，把內(nèi)控監(jiān)督評價報告作為結(jié)果，真正做到有審計、有監(jiān)督、有評價、有整改、有落實，最終將內(nèi)部監(jiān)督檢查及內(nèi)控評價結(jié)果作為單位評選先進和干部考核任用的重要依據(jù)。其次，地勘單位要借助政府審計、專業(yè)中介機構(gòu)和社會公眾等外部力量對地勘單位內(nèi)控執(zhí)行效果進行監(jiān)督和評價，地勘單位要聘請有資質(zhì)、信譽好、風(fēng)險管理專業(yè)能力強的中介機構(gòu)、引入注冊會計師審計，對單位的內(nèi)控報告進行評價，出具內(nèi)控制度評估專項報告。最后，地勘單位要建立問責(zé)機制，把內(nèi)部控制自我評價結(jié)果的運用落到實處，將評價結(jié)果作為地勘單位完善內(nèi)部控制的依據(jù)和考核評價相關(guān)人員的依據(jù)，獎罰嚴明，并與相關(guān)人員的職務(wù)升遷和薪酬待遇直接掛鉤。

（六）加強專業(yè)人才隊伍和信息化系統(tǒng)建設(shè)，保障地勘單位內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量

內(nèi)部控制建設(shè)是一項非常專業(yè)的管理行為，專業(yè)的工作需要專業(yè)的人才來完成。專業(yè)人才是內(nèi)部控制建設(shè)、實施、監(jiān)督和風(fēng)險評估最重要的因素，是保證內(nèi)控制度運行的根本。地勘單位人員結(jié)構(gòu)長期以地勘類專業(yè)人才為主，內(nèi)部控制人才極度缺乏、隊伍專業(yè)化建設(shè)還需要加強，懂管理、懂技術(shù)、會經(jīng)營的專業(yè)化綜合管理人才要大力培養(yǎng)和引進。首先，高度重視內(nèi)部控制專業(yè)人員的培養(yǎng)與引進，加大內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)的投入力度，加強內(nèi)部控制專業(yè)人員培訓(xùn)。其次，建立完善各類人才激勵機制，建立完整的考核評價體系，將薪酬與考核評價結(jié)果直接掛鉤。最后，從外部引進高端內(nèi)控人才，在重要崗位上承擔(dān)內(nèi)控建設(shè)的任務(wù)，帶好隊伍，起到示范引領(lǐng)作用。同時，提升單位管理水平需要先進的工具和管理手段，地勘單位在加強專業(yè)人才隊伍建設(shè)的同時，要加快信息化建設(shè)的速度，建立信息管理大平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、辦公、人力資源、薪酬管理、財務(wù)信息的數(shù)據(jù)共享、共用。ERP系統(tǒng)與OA系統(tǒng)是地勘單位信息化管理的重要平臺，只有充分的融合業(yè)務(wù)、財務(wù)及管理一體化，消滅信息孤島，實現(xiàn)資源共享，才能及時、動態(tài)地獲取各項數(shù)據(jù)及預(yù)警信息，堵塞經(jīng)營中的漏洞，提高工作效率，保證內(nèi)控制度在地勘單位高效運行。

（七）建立健全風(fēng)險評估機制，以評促建，不斷優(yōu)化地勘單位內(nèi)控建設(shè)

風(fēng)險評估是地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)中最薄弱、最需要完善改進的重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險評估為單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計確定了方向和重點。建立健全地勘單位經(jīng)濟活動風(fēng)險評估工作機制是推動內(nèi)控建設(shè)不斷完善的重要舉措。地勘單位要建立全面風(fēng)險管理體系，健全風(fēng)險評估機制，成立以單位負責(zé)人任組長、相關(guān)部門負責(zé)人擔(dān)任成員的風(fēng)險評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期或不定期地組織相關(guān)部門對單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制的執(zhí)行結(jié)果進行檢查評價，及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制存在的缺陷和潛在風(fēng)險，提出和實施改進方案，從而不斷強化內(nèi)部控制執(zhí)行力，有效控制單位主要風(fēng)險，持續(xù)提升管理水平。地勘單位黨政負責(zé)人要履行第一責(zé)任人的重要職責(zé)，將內(nèi)控建設(shè)評價工作作為日常工作，常抓不懈，從內(nèi)部控制環(huán)境和具體業(yè)務(wù)活動兩個層面負責(zé)單位重大事項的風(fēng)險評估，以評促建，不斷優(yōu)化地勘單位內(nèi)控建設(shè)，提高風(fēng)險防控質(zhì)量。

五、結(jié)論

地勘單位企業(yè)化改革轉(zhuǎn)型發(fā)展已是大勢所趨，隨著國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的推進，對地勘單位的內(nèi)部控制建設(shè)也提出了相應(yīng)的更高要求，以風(fēng)險評估為導(dǎo)向、全面建立風(fēng)險管理體系是地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)今后的重點方向。未來地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)是長期的，需要統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實施，是一個循序漸進、不斷建設(shè)的過程，而且建成后也可以修改完善，隨著國家政策法規(guī)的調(diào)整、地勘單位改革發(fā)展的要求、地勘單位產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的加快、地勘單位內(nèi)部管理要求的變化以及地勘單位在經(jīng)營過程中對風(fēng)險的承受程度等的變化進行適時適度的調(diào)整，需要在實施過程中不斷完善修改補充，無論是單位層面還是業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，都要在以后的實際工作中，通過自我評價、內(nèi)外部監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制方面的不足和漏洞，抓緊查缺補漏，力求臻于完善，防患于未然。