孫悅

[摘 要]隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，推動了企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，但是現(xiàn)實是我國的企業(yè)起步相對較晚，在發(fā)展水平和市場競爭上處于劣勢的狀態(tài)，所以為了促進企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，企業(yè)就需要在當前的形勢下不斷進行變革，以實現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。而納稅籌劃成為企業(yè)突破當前發(fā)展困境的重要方式，借助稅收政策來進行納稅籌劃，從而完善企業(yè)稅收的發(fā)展，但與此同時，在進行納稅籌劃的同時也會遇到較多的風險，不利于企業(yè)的發(fā)展，因此，本文主要就企業(yè)納稅籌劃的風險進行探討，從而為給出具體的風險防范對策提供幫助。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);納稅籌劃;風險;防范對策

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A

隨著企業(yè)的現(xiàn)代化制度的不斷建立和完善，企業(yè)的納稅籌劃不斷被人們接受和使用，由此，企業(yè)在納稅籌劃的制定上存在多種多樣的形式。盡管人們習慣企業(yè)的納稅籌劃，但是需要明白的是納稅籌劃存在一定的風險，因為納稅籌劃是在稅收法規(guī)、政策規(guī)定的邊緣上實施，企業(yè)利用納稅籌劃主要是為了降低企業(yè)的納稅負擔，從而達到利益的最大化，這樣的操作勢必會存在很多風險。

1 現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的風險種類分析

1.1 經(jīng)營活動風險

現(xiàn)代企業(yè)在納稅籌劃上存在經(jīng)營活動風險，這一風險主要是由經(jīng)營活動引起的。從企業(yè)自身的角度出發(fā)，經(jīng)營活動帶來的納稅籌劃風險主要在軟件企業(yè)上，而軟件企業(yè)存在于納稅籌劃中是為了更科學的預期企業(yè)的經(jīng)濟收益，但是從企業(yè)的實際發(fā)展來看，軟件企業(yè)并沒有發(fā)揮這么大的作用，事實上，由于種種原因，企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中會產(chǎn)生風險，如經(jīng)營不善、市場變化以及技術(shù)等因素都會給企業(yè)的納稅籌劃帶來風險。企業(yè)的業(yè)務一旦發(fā)生變化，給納稅籌劃工作帶來不利影響，增加企業(yè)需要承擔的費用。

1.2 主觀性的風險

納稅籌劃存在主觀性的風險，納稅籌劃的主體是納稅人，納稅人選擇的納稅籌劃方案將直接由納稅人自己決定，在此期間，納稅人的主觀意識起到了主要的作用。當企業(yè)的納稅籌劃人員在進行納稅籌劃方案的抉擇時，不熟悉和不理解國家的財務會計制度、稅收法規(guī)以及相關(guān)的稅收制度等，這樣選擇的納稅籌劃方案不符合企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，由此給企業(yè)的發(fā)展帶來困擾，不利于企業(yè)進行納稅籌劃工作。所以由于主觀性造成的納稅籌劃風險需要企業(yè)引起重視，減少企業(yè)的納稅籌劃風險就需要減少納稅人主觀抉擇方案的行為。

1.3 政策性的風險

對企業(yè)來說，需要及時把握政策變化的方向，才能在正確政策的指引下更好地發(fā)展企業(yè)的納稅籌劃工作。因為外界經(jīng)濟環(huán)境以及國家產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等內(nèi)容發(fā)生變化，勢必會影響企業(yè)的納稅籌劃。所以企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，要重視對政策的研究，降低企業(yè)發(fā)生政策風險的機會。經(jīng)濟形勢的發(fā)展，推動了稅收法律以及法規(guī)等內(nèi)容的不斷發(fā)展，稅收法律、法規(guī)會根據(jù)社會發(fā)展的實際需求來補充、調(diào)整和完善。進而不斷適應現(xiàn)實市場經(jīng)濟發(fā)展的需求。而納稅籌劃具有較強的前沿性的特點，屬于事前籌劃中的一種，納稅籌劃在開始的選擇到最后的實行是一個復雜的過程，其中涉及方方面面的內(nèi)容，如稅收法規(guī)、政策等都需要考慮進納稅籌劃工作中。舉個例子來說明：白酒消費稅以征收生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)容為主，所以白酒企業(yè)做了納稅規(guī)劃。根據(jù)國家稅務局發(fā)布的《關(guān)于加強白酒消費稅征收管理的通知》，其中將白酒消費稅的最低計稅價格設(shè)定為對外售價的70%，所以白酒企業(yè)需要自己建立銷售公司，以較低價格賣給銷售公司，銷售公司轉(zhuǎn)給經(jīng)銷商時以較高的價格出售，從而企業(yè)獲取差價，降低企業(yè)承擔稅收的壓力。

1.4 成本和操作風險

納稅籌劃工作需要考慮成本和操作中的風險問題。企業(yè)的納稅籌劃在開展的過程中除了受到法律的規(guī)范外，還要面對較多的納稅籌劃成本。而對納稅籌劃的成本來說，主要由直接成本和機會成本組成。對直接成本來說，納稅人的辦稅、稅務代理以及相關(guān)的培訓所產(chǎn)生的費用都屬于直接的納稅籌劃成本;機會成本則是選擇后的成本計算，尤其在納稅籌劃方案的選擇上機會成本發(fā)揮較大的作用，換句話說，選擇能實現(xiàn)企業(yè)稅收最大化的方案的機會。機會成本對企業(yè)的納稅籌劃而言，需要企業(yè)重視起來。因為對納稅人來說，在納稅籌劃方案的選擇上是不容易的，特別是選擇出讓企業(yè)利益實現(xiàn)最大化的納稅籌劃方案更不容易，所以在此背景下，納稅人的綜合素質(zhì)就顯得十分重要了，綜合素質(zhì)能直接提升納稅人在方案選擇時成功的幾率。

2 企業(yè)納稅籌劃風險的防范對策

2.1 提升納稅籌劃的風險意識

企業(yè)的納稅籌劃具有一定的風險，所以企業(yè)要實現(xiàn)發(fā)展，就要學會控制納稅籌劃的風險，為降低納稅籌劃的風險制定相關(guān)的措施，提升企業(yè)的納稅籌劃水平。那么首先要提升納稅籌劃的風險防范意識。企業(yè)在進行市場競爭時難免會存在一定的風險，所以企業(yè)一定要具備風險意識，才能將危險控制在一定的范圍內(nèi)，進而當風險出現(xiàn)時才能更及時地進行控制與防范。為此，企業(yè)在實施納稅籌劃時，要了解相關(guān)稅收政策和財務制度，并且熟悉掌握，才能將納稅籌劃工作做好。要意識到有些稅收是必須要繳的，同時現(xiàn)代企業(yè)參與競爭的外界環(huán)境十分復雜，需要提前進行考慮才能將風險控制在最小的范圍內(nèi)。所以風險防范意識對納稅籌劃風險防范來說十分重要。

2.2 建立完善的軟件企業(yè)風險預警體系

完善的軟件企業(yè)風險預警體系對企業(yè)的納稅籌劃風險的防范具有幫助，同時建立完善的軟件企業(yè)風險預警體系是防范納稅籌劃風險的重要措施。軟件企業(yè)風險控制預警體系的建立包含以下幾個方面的內(nèi)容;一是制度化的管理。管理的內(nèi)容主要是企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務，這些業(yè)務如預算、采購、發(fā)票以及稅務等的管理，而管理好這些業(yè)務流程就能在一定程度上防范納稅籌劃的風險。二是制度化的內(nèi)控。軟件企業(yè)在企業(yè)日常經(jīng)營活動中主要以計劃、審核、分析和評價的方式來操作，進而軟件企業(yè)在納稅籌劃中發(fā)揮監(jiān)管控制的作用，才能防范企業(yè)的納稅籌劃風險。三是制度化的風險預警。風險預警體系包含的內(nèi)容較多，除了上述所說的內(nèi)容外，還包括風險預警。風險預警主要針對稅收表現(xiàn)來運作，如對企業(yè)的所得稅進行申報的過程中可以對其指標進行分析，這些指標涉及收入、成本、費用以及各種所得額的變動率、稅收貢獻率等，分析不同比率之間的系數(shù)，同時將這些系數(shù)與行業(yè)設(shè)定的均值進行比較，才能知曉稅收涉及的風險大小。