王榮榮

【摘 要】加強(qiáng)對處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用，對于高校領(lǐng)導(dǎo)干部管理、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行、內(nèi)控制度建立健全有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。論文在分析制約審計(jì)成果運(yùn)用因素的基礎(chǔ)上，探索出解決這些障礙的若干途徑，對加強(qiáng)高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用具有一定的理論和實(shí)踐指導(dǎo)價(jià)值。

【Abstract】It is of great practical significance to strengthen the application of the results in the financial responsibility audit of the leading cadres at the department level for the management of the leading cadres， the implementation of the financial system and the establishment and improvement of the internal control system. Based on the analysis of the factors restricting the application of audit results， this paper explores several ways to solve these obstacles， which has certain theoretical and practical guiding value for strengthening the application of the results in the financial responsibility audit results of leading cadres at the department level in colleges and universities.

【關(guān)鍵詞】處級領(lǐng)導(dǎo)干部;經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計(jì)成果;運(yùn)用

【Keywords】leading cadres at the department level; financial responsibility; auditing results; application

【中圖分類號】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2019）10-0096-02

1 引言

高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部既是高校發(fā)展戰(zhàn)略的制定者，又是新形勢下高校改革的實(shí)踐者，是高校建設(shè)和發(fā)展的股肱之力。然而，隨著高校的改革與發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜，頻繁出現(xiàn)挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等違紀(jì)違法問題[1]。高校對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)，一方面能夠防患于未然、及時(shí)糾錯、保護(hù)干部;另一方面也能發(fā)現(xiàn)制度建設(shè)的漏洞、不斷提升高校治理能力。然而長期以來，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效果不佳，嚴(yán)重制約了審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。對此，如何加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用，是擺在各級內(nèi)審部門面前的重要課題。

2 高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用面臨的問題

2.1 審計(jì)成果運(yùn)用的時(shí)效性不強(qiáng)

在審計(jì)過程中，審計(jì)人員通常要收集大量資料并開展一系列審計(jì)程序，對被審計(jì)單位和被審計(jì)人發(fā)表審計(jì)意見，過程耗時(shí)長，相關(guān)組織部門等不到審計(jì)結(jié)束就已經(jīng)完成了干部任用，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用失去時(shí)效性。

2.2 屢審屢犯，審計(jì)報(bào)告老生常談

高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的被審計(jì)人通常為學(xué)院、機(jī)關(guān)部處、群團(tuán)組織、直附屬單位（簡稱“二級單位”）正職領(lǐng)導(dǎo)干部或主持工作達(dá)到一定年限或要求的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。因此，審計(jì)報(bào)告會反映出很多共性問題，例如，在一個部門或?qū)W院審計(jì)工作完成后，到另一個學(xué)院審計(jì)出同樣的問題。審計(jì)報(bào)告通常是洋洋灑灑一大篇，說的問題都是老生常談。

2.3 審計(jì)人員重審計(jì)、輕運(yùn)用

為了響應(yīng)審計(jì)全覆蓋的要求，高校內(nèi)審部門近年來的壓力也越來越大，而內(nèi)審人員數(shù)量少，主要精力都放在收集審計(jì)證據(jù)和實(shí)施審計(jì)程序上，出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告意味著項(xiàng)目結(jié)束，對后期整改情況關(guān)注較少。

2.4 整改落實(shí)不到位，審計(jì)成果流于形式

內(nèi)審?fù)ㄟ^對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。如果對于審計(jì)問題不進(jìn)行整改或整改不到位，內(nèi)審目的就不能實(shí)現(xiàn)，審計(jì)成果只能流于形式，不僅是對審計(jì)資源的浪費(fèi)，也不利于高校的可持續(xù)發(fā)展。

3 制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的主要因素

3.1 高校領(lǐng)導(dǎo)班子不重視審計(jì)問題的整改落實(shí)

在我國，高校重科研教學(xué)、輕管理的現(xiàn)象較為普遍。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重視程度不夠高是導(dǎo)致審計(jì)問題整改無法推進(jìn)、忽視審計(jì)成果運(yùn)用情況的一個重要因素。很多教職工的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識不強(qiáng)，認(rèn)為只要完成教育教學(xué)、科學(xué)研究任務(wù)就可以了，審計(jì)與自己無關(guān)，甚至認(rèn)為審計(jì)工作是找碴、影響教學(xué)科研，因此，產(chǎn)生漠視或抵觸心理。有些高校的校長辦公會對審計(jì)報(bào)告也只限于聽聽而已，缺少研究探討，造成審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與學(xué)校發(fā)展脫節(jié)。

3.2 部門之間存在信息孤島現(xiàn)象，難以形成整改合力

審計(jì)報(bào)告出具后，除向被審計(jì)單位和被審計(jì)人送達(dá)外，還會抄送聯(lián)席會議有關(guān)成員單位。但由于各單位對聯(lián)席會議的重要性認(rèn)識不到位，對于審計(jì)問題整改的職責(zé)分工不明確。加之高校各職能部門間溝通較少，存在信息孤島現(xiàn)象，僅靠內(nèi)審部門單方面很難形成推進(jìn)審計(jì)問題整改的合力，而各部門的審計(jì)成果運(yùn)用情況也未形成向內(nèi)審部門反饋的機(jī)制，從而造成“審”“用”脫節(jié)。

3.3 領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏責(zé)任擔(dān)當(dāng)意識，歷史遺留問題較多，積弊較深

正是由于長期以來審計(jì)問題得不到及時(shí)整改，新的領(lǐng)導(dǎo)上任后認(rèn)為這些問題是前任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，與自己無關(guān)。與此同時(shí)，很多問題是在特定歷史條件下形成的，對問題整改的過程中不可避免觸及很多利益群體，隨著時(shí)間的推移問題越積越深，而領(lǐng)導(dǎo)干部不想作為、不敢作為使得審計(jì)問題難以得到整改。

3.4 制度缺位，整改落實(shí)體制機(jī)制不完善

審計(jì)整改機(jī)制發(fā)展時(shí)間不久，很多高校尚未建立審計(jì)整改制度，審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告出具后就意味著項(xiàng)目結(jié)束。而有些高校雖然建立了審計(jì)整改制度，但由于審計(jì)整改落實(shí)機(jī)制不完善，對于被審計(jì)單位針對審計(jì)問題未報(bào)送審計(jì)整改措施或只報(bào)整改措施不見整改落實(shí)的情況，跟蹤檢查力度不夠，導(dǎo)致最后也都是不了了之，審計(jì)整改流于形式。

4 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的主要途徑

4.1 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改責(zé)任

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中指出，應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。新修訂的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》中也提出，聯(lián)席會議負(fù)責(zé)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，同時(shí)，對聯(lián)席會議其他成員單位和有關(guān)主管部門對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)也進(jìn)行了具體規(guī)定。據(jù)此，高校也應(yīng)當(dāng)把審計(jì)整改放在突出位置，通過制度明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改責(zé)任，各部門形成合力，從制度、機(jī)制上推出審計(jì)整改“組合拳”，共同推進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)，提高審計(jì)成果運(yùn)用實(shí)效。

4.2 建立審計(jì)問題整改清單制度

清單的羅列，不僅有助于審計(jì)部門的分類管理、后續(xù)監(jiān)督，也有助于被審計(jì)單位明確問題、任務(wù)和責(zé)任。高校內(nèi)審部門應(yīng)實(shí)施審計(jì)問題整改清單制度，通過整改清單明確整改工作的重點(diǎn)、整改方向、責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任部門、責(zé)任人、整改措施、整改時(shí)限，將審計(jì)問題掛號、整改銷號，逐事逐項(xiàng)跟蹤落實(shí)審計(jì)問題整改工作。

4.3 建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開機(jī)制

由于審計(jì)結(jié)果存在一定的敏感性，在信息公開形式上一直被廣泛討論。高校應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果反映出的問題性質(zhì)，采取適當(dāng)方式進(jìn)行審計(jì)公開，從而打破信息孤島，共享審計(jì)成果，達(dá)到“審計(jì)一個，教育一群，警示一片”的效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果運(yùn)用。例如，對因制度缺陷引起的普遍性問題，可以通過簡報(bào)的形式向上級主管領(lǐng)導(dǎo)或部門進(jìn)行報(bào)告，或以通知等形式對校內(nèi)各相關(guān)部門通報(bào)審計(jì)問題并要求各部門開展自查自糾;對于較為嚴(yán)重的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法律法規(guī)的審計(jì)問題，應(yīng)當(dāng)在不引起負(fù)面輿論傳播的前提下，以典型案例方式對各部門及學(xué)院開展警示教育;對涉及其他部門配合整改的審計(jì)問題，可將審計(jì)報(bào)告抄送相關(guān)部門以推進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)。

4.4 將審計(jì)結(jié)果整改情況與干部考核任免相結(jié)合

內(nèi)審部門應(yīng)與審計(jì)聯(lián)席會議其他成員單位共同推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果整改報(bào)告作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案;并將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位書面報(bào)告整改情況、書面報(bào)告執(zhí)行情況、落實(shí)有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任、健全制度等情況納入人事、組織檢查考核處級領(lǐng)導(dǎo)干部的范圍，將其作為領(lǐng)導(dǎo)干部年度述職述廉的重要內(nèi)容。

4.5 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)質(zhì)量

高校應(yīng)合理配置內(nèi)審人員數(shù)量和專業(yè)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)審人員繼續(xù)教育培訓(xùn)和日常業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力。與此同時(shí)，要強(qiáng)化內(nèi)審人員后續(xù)審計(jì)的意識，注重監(jiān)督審計(jì)成果落實(shí)情況，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題整改落實(shí)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用效果。內(nèi)審部門還應(yīng)不斷堅(jiān)持審計(jì)師獨(dú)立性和廉潔審計(jì)，避免對審計(jì)結(jié)果造成偏差。此外，內(nèi)審部門對于采用購買服務(wù)、委托審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，做好審計(jì)質(zhì)量控制工作。

5 結(jié)論

高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用對于提高審計(jì)工作水平、推進(jìn)高校建設(shè)具有重要意義。針對審計(jì)成果運(yùn)用面臨的問題及制約因素，高校應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在推動高校建設(shè)和發(fā)展中的作用，推動高校內(nèi)部審計(jì)工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】楊曉.高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用現(xiàn)狀及對策研究[J].財(cái)富時(shí)代，2019（7）：143-144.