張眾

【摘 要】本文以大數(shù)據(jù)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合的國(guó)家戰(zhàn)略要求為背景，引申出企業(yè)財(cái)務(wù)管理順應(yīng)時(shí)代之需尋求業(yè)財(cái)融合新突破的必要性。通過對(duì)A公司財(cái)務(wù)管理的實(shí)務(wù)案例分享，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的反映、業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的管控、業(yè)財(cái)分析報(bào)表的輸出以及相關(guān)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)五個(gè)方面闡述了公司在業(yè)財(cái)融合方面做出的新嘗試。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)時(shí)代;業(yè)財(cái)融合

一、大數(shù)據(jù)引領(lǐng)業(yè)財(cái)融合新發(fā)展

信息技術(shù)的迅猛發(fā)展使得各類巨量數(shù)據(jù)收集更快捷、處理更高效。人們愈發(fā)感受到利用互聯(lián)網(wǎng)思維和大數(shù)據(jù)思維深度挖掘信息價(jià)值的重大意義?！笆濉币?guī)劃綱要更是將大數(shù)據(jù)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合提升到了國(guó)家戰(zhàn)略的高度。人類社會(huì)呈現(xiàn)出萬物感知、萬物互聯(lián)、萬物計(jì)算、萬物賦能的新形態(tài)，信息文明進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時(shí)代的新階段。

伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)會(huì)計(jì)信息化工作經(jīng)歷了模擬手工記賬的探索起步階段、與企業(yè)其他業(yè)務(wù)相結(jié)合的推廣發(fā)展階段、適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和發(fā)展要求引入會(huì)計(jì)專業(yè)判斷的滲透融合階段以及與內(nèi)部控制相結(jié)合建立ERP系統(tǒng)的集成管理階段。由此可以看出會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展是會(huì)計(jì)信息不斷向業(yè)務(wù)信息貼合的過程，是業(yè)務(wù)流程不斷納入財(cái)務(wù)管控的過程。

但目前大多數(shù)企業(yè)業(yè)財(cái)融合現(xiàn)狀并不理想，依舊存在著業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能通過信息系統(tǒng)自動(dòng)生成、財(cái)務(wù)流程滯后于業(yè)務(wù)流程、業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)組建不到位等問題。而大數(shù)據(jù)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的融合為業(yè)財(cái)融合進(jìn)一步深化提供了技術(shù)支撐與契機(jī)。

二、業(yè)財(cái)融合新探索——以A公司為例

A公司是以“大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)互聯(lián)、人工智能”等技術(shù)為核心，為客戶提供軟硬件產(chǎn)品、整體解決方案及應(yīng)用服務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)。公司自2012年起便全面上線了SAP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的初步融合。經(jīng)過七年的系統(tǒng)優(yōu)化和管理提升，公司已開拓出業(yè)財(cái)融合的新局面。

（一）“萬物互聯(lián)”夯實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)

在原有ERP系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)會(huì)產(chǎn)生業(yè)務(wù)單據(jù)。伴隨著業(yè)務(wù)單據(jù)的產(chǎn)生，財(cái)務(wù)憑證即自動(dòng)生成。而業(yè)務(wù)單據(jù)的觸發(fā)是基于業(yè)務(wù)人員在ERP系統(tǒng)中操作。因此從本質(zhì)上而言，ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)是由業(yè)務(wù)人員通過自己的操作記錄實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息反映，而并非業(yè)務(wù)信息最直接的反映。從內(nèi)部控制的角度而言，這種間接信息的可靠性和時(shí)效性相較于直接信息更差。

鑒于此，A公司在采購(gòu)、銷售以及差旅報(bào)銷等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)用了物聯(lián)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)與信息系統(tǒng)的自動(dòng)“對(duì)話”，既提高了業(yè)務(wù)信息流轉(zhuǎn)效率，也提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。物資采購(gòu)方面，公司以銷定產(chǎn)，通過銷售訂單確定物資采購(gòu)需求，通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)物資需求提報(bào)、招投標(biāo)流程、合同簽訂、采購(gòu)收貨全線上的流程反映。特別是采購(gòu)收貨環(huán)節(jié)，公司通過電子標(biāo)簽技術(shù)標(biāo)記每一項(xiàng)物資，進(jìn)而借助RFID讀取器完成收貨的同時(shí)自動(dòng)生成相關(guān)賬務(wù)信息。產(chǎn)品銷售方面，公司應(yīng)用ERP系統(tǒng)合同模板自動(dòng)生成銷售合同的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)客戶、收款條件、交付日期等信息的自動(dòng)獲取。銷售發(fā)貨環(huán)節(jié)則通過將項(xiàng)目物資與相應(yīng)的物流單據(jù)信息對(duì)接，在線獲取每個(gè)項(xiàng)目物資發(fā)貨實(shí)時(shí)物流情況。差旅報(bào)銷方面，公司通過商旅平臺(tái)的應(yīng)用，一站式辦結(jié)差旅審批、酒店預(yù)訂、車票購(gòu)買以及差旅費(fèi)報(bào)銷，實(shí)現(xiàn)了商旅信息與財(cái)務(wù)信息的直接對(duì)接。

（二）多維度反映體系的搭建

會(huì)計(jì)憑證是對(duì)公司業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的價(jià)值反映，是公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的最小單元。隨著信息系統(tǒng)的日益強(qiáng)大，為了向管理層提供更具價(jià)值的財(cái)務(wù)分析，會(huì)計(jì)憑證所記錄的信息不應(yīng)僅局限于會(huì)計(jì)科目、金額以及摘要，而應(yīng)當(dāng)將管理需求融入其中，劃小價(jià)值信息反映單元，以銷售訂單、采購(gòu)訂單、客戶、供應(yīng)商、成本中心、項(xiàng)目號(hào)等信息為載體，打通業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息鏈路，形成了一套“會(huì)計(jì)科目+管理維度”的財(cái)務(wù)信息可追溯至最小業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值反映體系。如圖1所示：

通過搭建的新反映體系，每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值流轉(zhuǎn)都在會(huì)計(jì)憑證打上業(yè)務(wù)標(biāo)簽，如成本中心、項(xiàng)目編號(hào)、物料編碼等等，從而使得賬務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息緊密融合，為財(cái)務(wù)分析提供了更多業(yè)務(wù)條線。

（三）預(yù)算與成本卡位管控

由于A公司業(yè)務(wù)主要是為客戶提供定制化解決方案，所以公司以單個(gè)銷售項(xiàng)目為管理單元進(jìn)行成本管控。業(yè)務(wù)人員為每個(gè)銷售項(xiàng)目制定了專門的計(jì)劃成本。當(dāng)項(xiàng)目實(shí)際需要發(fā)生成本時(shí)，則應(yīng)當(dāng)先在系統(tǒng)中提出需求申請(qǐng)，如若需求申請(qǐng)金額超出計(jì)劃成本，則觸發(fā)特殊審批流程;如未超過計(jì)劃成本，則可正常轉(zhuǎn)化為領(lǐng)用單據(jù)或采購(gòu)訂單。每月月末對(duì)確認(rèn)收入項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)劃成本與實(shí)際成本的偏差分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提升管理，進(jìn)一步優(yōu)化計(jì)劃成本維護(hù)以及實(shí)際成本管控。

對(duì)于企業(yè)預(yù)算嚴(yán)控的專項(xiàng)費(fèi)用，同樣采取卡位需求策略。專項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生需要先提報(bào)需求申請(qǐng)，當(dāng)需求申請(qǐng)與已入賬專項(xiàng)費(fèi)用之和超過專項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算時(shí)，需求被駁回。如若必須發(fā)生，則需進(jìn)入預(yù)算調(diào)整流程。

通過需求卡位，A公司對(duì)專項(xiàng)費(fèi)用和項(xiàng)目成本的管控由事中、事后提前至事前，避免了管理被動(dòng)、控制效果差的情況。

（四）管理報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表相得益彰

A公司為了提高報(bào)告數(shù)據(jù)的質(zhì)量與編制效率，公司將定期報(bào)告所需財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的抓取邏輯及勾稽關(guān)系固化入信息系統(tǒng)，設(shè)置了130余張財(cái)務(wù)報(bào)表，1000余條取數(shù)公式以及500余條稽核公式。通過程序運(yùn)行，即可實(shí)現(xiàn)公司及所屬子公司報(bào)表80%以上自動(dòng)生成、系統(tǒng)自動(dòng)校核及錯(cuò)誤定位，減少了大量人工填報(bào)、匯總以及復(fù)核工作。

得益于多維度反映體系的搭建，會(huì)計(jì)信息與業(yè)務(wù)信息的生成同時(shí)同源。這一轉(zhuǎn)變使得管理報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表的同步輸出成為可能，也為管理報(bào)表的開發(fā)設(shè)計(jì)留下了廣闊的空間。以公司成本分析為例。當(dāng)月末結(jié)賬后，財(cái)務(wù)報(bào)表輸出的同時(shí)，按照產(chǎn)品條線或者項(xiàng)目的收入、成本的明細(xì)報(bào)表也自動(dòng)生成，收入成本的明細(xì)報(bào)表可以細(xì)分料、工、費(fèi)對(duì)比實(shí)際成本、計(jì)劃成本、營(yíng)銷報(bào)價(jià)成本之間的明細(xì)差異，料、工、費(fèi)還可以進(jìn)一步衍生追溯采購(gòu)價(jià)格、作業(yè)環(huán)節(jié)工時(shí)、間接費(fèi)用損耗的明細(xì)，通過多維數(shù)據(jù)的展示和分析，查找薄弱環(huán)節(jié)，支撐成本的精益管控。

（五）財(cái)務(wù)隊(duì)伍矩陣式、柔性化管理

信息系統(tǒng)的業(yè)財(cái)融合基本實(shí)現(xiàn)了原有會(huì)計(jì)的記賬反映職能。這在減輕了會(huì)計(jì)人員核算工作量的同時(shí)也對(duì)其職能定位提出了更高的要求。作為信息系統(tǒng)的使用者，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備業(yè)財(cái)融合的理念，充分運(yùn)用業(yè)財(cái)信息做好數(shù)據(jù)分析，為管理層決策提供依據(jù)。因此，A公司將財(cái)務(wù)部門人員下沉分公司，深入業(yè)務(wù)基層，找準(zhǔn)站位，明確其不僅僅是財(cái)務(wù)部門的一員，更要能在分公司業(yè)務(wù)管理中發(fā)揮重要作用。通過人員矩陣式管理，財(cái)務(wù)工作能夠更好的服務(wù)于業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠更好的融合于財(cái)務(wù)。為了避免部門人員下沉削弱了原有的財(cái)務(wù)支撐職能，公司還組建了由本部及分子公司核心骨干構(gòu)成的預(yù)算管理、會(huì)計(jì)規(guī)范、資金管理等多組柔性化團(tuán)隊(duì)。在開展各類重大專項(xiàng)工作時(shí)，柔性化團(tuán)隊(duì)既可以充分發(fā)揮下沉人員貼近業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)，又可以展現(xiàn)核心人員過硬的專業(yè)能力。矩陣式柔性化管理是公司財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)上的一項(xiàng)創(chuàng)舉。這種全新的管理模式滿足了業(yè)財(cái)融合的需求，同時(shí)還賦予了財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)無限活力。