遼寧五峰農業(yè)科技股份有限公司 劉敏

1 中小企業(yè)內部控制制度概述

1.1 中小企業(yè)內部控制的主要內容

企業(yè)內部控制是指在經(jīng)營過程中為了保護資產的安全與完整，防止經(jīng)營管理中的漏洞，保護企業(yè)合法正常有序的經(jīng)營與發(fā)展，根據(jù)企業(yè)的自身特點，設置的組織機構和人員崗位，在綜合考慮企業(yè)全方面的基礎上，對重要業(yè)務和風險進行嚴格的控制，利用機構的設置、權力責任的分配相互制約，適應企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務特點，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，控制成本與收入的比率，以效益最大化為原則。

企業(yè)的內部控制分為兩個層面，分別是企業(yè)全面和具體業(yè)務的控制方法、措施和程序。其中企業(yè)層面的控制包括組織架構的設置、企業(yè)發(fā)展方向和目標，人員的配置和社會就業(yè)責任，企業(yè)管理者的素質和價值觀對企業(yè)文化的影響。業(yè)務層面的控制主要是指綜合企業(yè)自身規(guī)模、經(jīng)營范圍和特點采用有效的手段和方法，對具體的業(yè)務控制。其中資金活動中籌資、投資、采購業(yè)務控制、資產管理控制、銷售業(yè)務控制、預算控制、合同管理控制、信息傳遞控制等，是中小企業(yè)控制普遍存在的控制方面。不僅對企業(yè)的正常經(jīng)營業(yè)務進行管理，還需要對經(jīng)營活動的計劃、實施、評價制定各種規(guī)章制度，單位的經(jīng)濟活動主要以財務核算、審核、和分析為核心，建立良好企業(yè)內的控制環(huán)境、控制系統(tǒng)和控制措施。

1.2 中小企業(yè)內部控制制度建設的現(xiàn)實意義

內部控制是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成。企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益，設計的內部管理規(guī)章制度，建立制度實施的組織機構，確保企業(yè)經(jīng)營活動的各環(huán)節(jié)相互制衡，也是防止企業(yè)資產流失的一道防火墻。其現(xiàn)實意義在于以下方面。

1.2.1 有利于企業(yè)的經(jīng)營合法合規(guī)

企業(yè)內部控制制度的建立是根據(jù)國家的法律和企業(yè)公司法法規(guī)為基礎，適應企業(yè)自身特點建立的內部規(guī)章制度、設立企業(yè)的組織架構，都是在遵守國家法律法規(guī)和公司經(jīng)濟法的框架下制定的，企業(yè)要尋求發(fā)展也必須在法律允許的范圍內才能實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

1.2.2 有利于提高管理者的管理水平

內部控制制度大多是根據(jù)企業(yè)特點，制定完善的管理方法，在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展到一定程度后，為避免管理者憑經(jīng)驗來管理企業(yè)，或者企業(yè)的管理受管理者個人素質的影響，必須要建立企業(yè)內部控制制度，通過制度來管理企業(yè)，使企業(yè)經(jīng)營正常有序的進行，提高管理者的管理效率，確保企業(yè)在經(jīng)營活動中正確健康的經(jīng)營和發(fā)展。

1.2.3 有利于控制中小企業(yè)成本

建立企業(yè)預算控制，對企業(yè)的預算執(zhí)行過程中可以有效的節(jié)約成本，完成預期經(jīng)營成果，對于超預算的成本監(jiān)督改進，對未完成的預算可以分析原因，及時改進以實現(xiàn)資產的增加。加強存貨可以降低庫存商品及原材料的損耗，過量存放占用的資金，降低因此產生的財務費用，減少不必要浪費，控制好成本，是企業(yè)效益實現(xiàn)的根本保障。內部控制制度的建立，也要考慮成本效益，中小企業(yè)因規(guī)模原因，有些內部控制制度可能會影響工作效率和增加企業(yè)的管理成本，但可以避免企業(yè)更大的風險和更大的損失，那么相對應的內部控制的建立就是必要和必須的。

1.2.4 有利于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標

企業(yè)的經(jīng)營管理沒有內部控制制度的約束，管理和監(jiān)督不到位，沒法貫徹和執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營目標。完善的內部控制制度在經(jīng)營中可以控制企業(yè)經(jīng)營方向，符合企業(yè)發(fā)展目標的框架。有利于企業(yè)的短期經(jīng)營目標與長期經(jīng)營目標的實現(xiàn)，符合企業(yè)目標的要求，提高企業(yè)發(fā)展能力創(chuàng)造價值。

1.2.5 有利于保護企業(yè)資產安全

中小企業(yè)資產安全可以通過內部控制管理，制定相應的制度，考慮到企業(yè)全面的基礎上，針對重點業(yè)務和風險較大的項目，重點管制，預先制定嚴格的控制措施，讓資產的不安全因素和可能流失的因素沒有出現(xiàn)的可能。通過建立經(jīng)營分析控制、績效考核控制，可以對企業(yè)各業(yè)務進行分析和評價，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的問題規(guī)范企業(yè)員工行為，為企業(yè)的資產安全和增加提供保障。

2 中小企業(yè)內部控制存在的主要問題

2.1 中小企業(yè)管理者內部控制管理制度不健全

中國現(xiàn)在中小企業(yè)基本上都是私營企業(yè)，多數(shù)是家族企業(yè)或親友投資成立的公司，這類企業(yè)管理大部分都存在感情成分。在管理中有方便、快速、靈活的方面，同時也存在出現(xiàn)問題不利于追究責任的因素。由于缺乏制度約束，礙于親戚朋友的關系，問題大多是大事化小、小事化無，不便于樹立良好的企業(yè)管理形象，也容易造成企業(yè)管理水平的降低。

2.2 中小企業(yè)管理者缺乏內部控制管理意識

中小企業(yè)的經(jīng)營管理權都集中在一人或幾人手里，大多都是管理者主觀意識，憑個人經(jīng)驗控制和管理經(jīng)營企業(yè)，缺乏內部控制管理的理念和意識，監(jiān)督和操作集中不分離，權力多集中于一個人或幾個人，信息溝通不準確暢通，由于管理權集中、決策權集中，上下層級之間缺乏正確的溝通，員工反映的信息失真或是問題反映不及時，都有可能導致領導做出錯誤的指令或有偏差的決策，不利于企業(yè)發(fā)展。

2.3 中小企業(yè)內部控制的組織機構不完善

中小企業(yè)因其規(guī)模不大，所以對于部門和崗位設置比一般都比較少或者機構部門不夠細化，多數(shù)員工都存在身兼數(shù)職的情況，很難做到職務和責任明確，并相互制約，要解決職責崗位明確就要增加員工，增加成本，這也不利于企業(yè)減員增效的目標。中小企業(yè)因為相對于大企業(yè)人員少，多以領導決定為中心，員工只是服從，沒有正規(guī)的機構，或者成立了相應的機構卻流于形式，重要崗位安插領導的親友，管理中人的因素過于重要，不能起到監(jiān)督制衡的作用。

而財務部門是一個監(jiān)督和核算的部門，對于中小企業(yè)的財務部門來說，只能起到核算的作用，在企業(yè)經(jīng)營過程中不能起到監(jiān)督的作用，更談不上內部控制，正確的財務數(shù)據(jù)可以反映企業(yè)經(jīng)營的問題。企業(yè)領導沒有重視財務部的監(jiān)督作用，也不會給財務部門相應的權力，財務部門只能是一個核算部門，起不到一個正規(guī)財務部門應起到的作用。

2.4 中小企業(yè)普遍缺乏內部審計

中小企業(yè)中業(yè)務終了事情就過去了，沒有一個審計的意識和概念，以至于企業(yè)經(jīng)營和管理過程中，出現(xiàn)不規(guī)范行為和問題不容易被發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營中就會有漏洞，很難避免一些風險和損失的出現(xiàn)，使企業(yè)經(jīng)營存在不確定性的風險。

3 完善中小企業(yè)內部控制制度對策

3.1 建立建全企業(yè)內部控制管理制度

中小企業(yè)根據(jù)規(guī)模與企業(yè)管理成本綜合考慮，設置企業(yè)的機構部門，設置機構或部門員工的崗位，充分考慮崗位之間的制衡性、重要性原則，要全面地考慮到企業(yè)的業(yè)務范圍，根據(jù)企業(yè)的自身特點建立適應本企業(yè)的組織機構，給企業(yè)管理者一個好的控制管理的內部環(huán)境。

3.2 提高管理者內部控制意識

中小企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營和監(jiān)督權分離，建立正確的信息和溝通方式。在企業(yè)內部建立反舞弊機制，建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，使企業(yè)上下級之間，內部和與企業(yè)外部之間的信息溝通真實、及時，培養(yǎng)企業(yè)管理者的內部控制管理素質，使企業(yè)管理者具備內部控制管理的能力，使企業(yè)的內部控制制度得以實施。

3.3 建立企業(yè)組織架構內部控制系統(tǒng)

中小企業(yè)的管理者從主觀上認為公司是自己的，認為自己是老板，有沒有組織架構沒所謂，企業(yè)的成果最后也都是個人經(jīng)營成果的體現(xiàn)。中小企業(yè)雖然規(guī)模不大，但也要建立建全企業(yè)組織架構，因為企業(yè)規(guī)模小所以要以成本效益為原剛，可以結合企業(yè)特點考慮到部門和崗位不相容和相互制衡的原則，建立企業(yè)的組織架構，至少做到所有權與經(jīng)營權相分離，也要設立企業(yè)董事會、審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及各職能部門。

3.4 確保財務部門的規(guī)范和在企業(yè)內部控制制度中的位置

中小企業(yè)的財務部門基本上可以稱為企業(yè)的命脈，企業(yè)的資金流就是企業(yè)的血液，中小企業(yè)的財務部門只有規(guī)范、正確的進行財務核算，才能在財務管理中起到內部控制和監(jiān)督的作用，使企業(yè)正常有序的發(fā)展。管理者的態(tài)度決定財務部門在企業(yè)中的地位，只有管理者從根本上認識到財務部門的重要性，才能使財務部門的作用發(fā)揮。

3.5 建立中小企業(yè)內部審計制度

內部審計制度可以監(jiān)督內部控制的實施、評價內部控制的結果，對于一些企業(yè)經(jīng)營和管理的不規(guī)范，都可以通過內部審計發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)領導者應該認識到內部審計的重要性，建立定期審計的制度，可以及時地發(fā)現(xiàn)問題，有效地解決問題，為達到企業(yè)發(fā)展壯大的目標。

4 結語

總之，中小企業(yè)內部控制制度的建立隨著企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)的業(yè)務范圍變化也會出現(xiàn)各種不同的問題，對內部控制制度及時調整，使內部控制制度能夠有效地為企業(yè)管理服務為企業(yè)的發(fā)展提供保障，在激烈的企業(yè)競爭中健康發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標。