宋雨玲

（中國鐵路總公司財務(wù)部 會計師，北京 100844）

0 引言

近年來，隨著國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的持續(xù)推進，管理轉(zhuǎn)型已成為企業(yè)發(fā)展的第一要務(wù)。鐵路企業(yè)在債權(quán)風(fēng)險管控方面，不斷探索，積累經(jīng)驗，積極尋求適應(yīng)鐵路企業(yè)特色的債權(quán)風(fēng)險管控手段。

債權(quán)是指在債的關(guān)系中權(quán)利主體具備的能夠要求義務(wù)主體為一定行為或不為一定行為的權(quán)利。債權(quán)風(fēng)險指在債權(quán)形成以及清收過程中存在的債權(quán)損失風(fēng)險。中國鐵路總公司（以下簡稱總公司）是以鐵路客貨運輸服務(wù)為主業(yè)，負責(zé)鐵路建設(shè)項目管理，同時實行多元化經(jīng)營的大型國有企業(yè)，業(yè)務(wù)的多元性導(dǎo)致鐵路企業(yè)的債權(quán)性質(zhì)與一般生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)不盡相同。一般生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)債權(quán)主要是銷售商品或提供勞務(wù)的賒銷款項，其管理重點主要在于賒銷款項帶來的收入增長與資金占用之間的權(quán)衡；鐵路企業(yè)提供的客貨運輸服務(wù)多為現(xiàn)收業(yè)務(wù)，其債權(quán)管理更側(cè)重于減少資金占用，而國有企業(yè)的性質(zhì)也要求通過控制債權(quán)風(fēng)險進而防范國有資產(chǎn)流失。從防控風(fēng)險角度，鐵路企業(yè)債權(quán)的范圍就不應(yīng)僅局限于應(yīng)收賬款，而是應(yīng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和長期應(yīng)收款在內(nèi)的所有應(yīng)收類款項。

1 鐵路企業(yè)債權(quán)管理現(xiàn)狀

自2014年底至2015年9月，總公司組織所屬企業(yè)開展債權(quán)專項清理工作。通過專項清理，各所屬企業(yè)對債權(quán)管理工作有了新的認識，管理理念從以前的只注重生產(chǎn)經(jīng)營和控制成本，逐步向資金管理和防控風(fēng)險轉(zhuǎn)變。2016年，總公司出臺債權(quán)管理暫行辦法，對債權(quán)管理過程中的風(fēng)險控制與審批管理、合同簽訂與履行、債權(quán)確認與臺賬管理、債權(quán)清收管理、重點債權(quán)管理和壞賬處置管理進行了明確，從制度上對債權(quán)管理工作進行規(guī)范。2017年總公司在常規(guī)債權(quán)清理工作基礎(chǔ)上，又組織所屬企業(yè)開展風(fēng)險債權(quán)專項清理工作，債權(quán)風(fēng)險管控成效顯著。通過近幾年對債權(quán)風(fēng)險管控的長抓不懈，鐵路企業(yè)從債權(quán)管理理念、債權(quán)管理制度、債權(quán)清理手段等方面不斷完善，但仍存在以下幾個方面的問題。

1.1 債權(quán)風(fēng)險事前管控方面

目前，全路沒有形成統(tǒng)一的資信評價體系和合同管理體系，客戶資信評價和合同管理水平不一，導(dǎo)致部分鐵路企業(yè)無法實現(xiàn)債權(quán)風(fēng)險事前管控。

客戶資信評價方面。有的單位制定了客戶資信評價制度辦法和審批流程，并嚴格組織實施；有的單位雖然制定了客戶資信評價制度辦法，但在開展業(yè)務(wù)時未嚴格按照制度辦法有效落實；有的單位甚至未制定客戶資信評價制度辦法，對客戶進行資信評價時存在一定的主觀判斷。客戶資信評價制度辦法以及業(yè)務(wù)審批流程的不完善，導(dǎo)致對債權(quán)無法進行有效的事前管控，當(dāng)債務(wù)人出現(xiàn)資金短缺甚至詐騙行為時，債權(quán)將無法及時清收。

合同管理方面。有的單位制定了合同管理制度辦法，簽訂的所有合同實行歸口管理，相關(guān)部門對合同進行聯(lián)簽審查和法律審查；有的單位未制定合同管理制度辦法，或雖制定了合同管理制度辦法但執(zhí)行不到位。合同管理制度辦法不完善或落實不到位，會出現(xiàn)無合同開展業(yè)務(wù)情況，導(dǎo)致鐵路企業(yè)在債務(wù)人拖欠債務(wù)時無法有效維權(quán)；合同條款不齊全，內(nèi)容不規(guī)范，尤其是付款方式、付款時間、違約責(zé)任等如未作出明確約定，也會導(dǎo)致在債務(wù)人拖欠債務(wù)時無法有效維權(quán)，形成債權(quán)清收風(fēng)險。

1.2 債權(quán)風(fēng)險事中管控方面

鐵路企業(yè)目前缺乏信息化的債權(quán)風(fēng)險預(yù)警手段。部分鐵路企業(yè)的財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門間債權(quán)清理信息對接不及時，導(dǎo)致無法對日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的債權(quán)風(fēng)險進行實時預(yù)警。同時，由于缺乏信息化手段，各級管理人員無法及時掌握本單位逾期債權(quán)信息，從而無法實現(xiàn)債權(quán)風(fēng)險的事中管控。

債權(quán)形成后，財務(wù)部門掌握每筆債權(quán)的余額、賬齡以及已清收金額等具體情況，債權(quán)逾期后，需由財務(wù)部門及時提示業(yè)務(wù)部門及相關(guān)經(jīng)辦人員對債權(quán)進行清收。有的單位財務(wù)部門定期向業(yè)務(wù)部門提示債權(quán)逾期情況，但由于缺乏信息化的債權(quán)風(fēng)險實時預(yù)警手段，財務(wù)部門的提示工作仍存在滯后性；有的單位財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門間未建立有效的對接機制，業(yè)務(wù)部門不掌握債權(quán)逾期情況，導(dǎo)致債權(quán)清收不及時。當(dāng)業(yè)務(wù)人員怠于清收債權(quán)而上級管理人員沒有及時掌握逾期債權(quán)信息時，隨著債權(quán)賬齡的增加，也會導(dǎo)致債權(quán)清收風(fēng)險的增加。

1.3 債權(quán)風(fēng)險事后管控方面

總公司實行兩級法人（總公司、鐵路局集團公司等所屬企業(yè)）、三級管理（總公司—鐵路局集團公司—站段），下設(shè)18個鐵路局集團公司、3個專業(yè)運輸公司等30家所屬企業(yè)，鐵路局集團公司下設(shè)800余個運輸站段以及各類非運輸企業(yè)，其中運輸站段又分為機務(wù)、車務(wù)、供電、電務(wù)、工務(wù)等類型單位，非運輸企業(yè)又分為商貿(mào)、廣告、工程、監(jiān)理等類型單位。從債權(quán)人角度，運輸站段債權(quán)多為應(yīng)收地方企業(yè)維修費及工程施工類款項；非運輸企業(yè)債權(quán)多為銷售商品或提供勞務(wù)的賒銷款項，其中與鐵路貨運業(yè)務(wù)伴生的煤炭、鋼鐵等商貿(mào)債權(quán)在非運輸企業(yè)債權(quán)中占有較大份額；在建項目債權(quán)多為工程預(yù)付款項。從債務(wù)人角度，在鐵路企業(yè)債權(quán)總量中，路外單位欠款約占總債權(quán)的40%，所屬企業(yè)間約占總債權(quán)的10%，所屬企業(yè)內(nèi)部債權(quán)約占總債權(quán)的50%。目前，鐵路企業(yè)對于債權(quán)的風(fēng)險管控還停留在單個企業(yè)、單筆債權(quán)層面，沒有實現(xiàn)總公司、所屬企業(yè)、基層單位三級債權(quán)管理信息的互聯(lián)互通，沒有形成延伸至鐵路企業(yè)各層級的縱向債權(quán)風(fēng)險分析體系，也沒有實現(xiàn)全路所屬企業(yè)間同類債權(quán)單位、同類債務(wù)單位等維度的橫向比較分析。債權(quán)風(fēng)險分析體系的不完善，將導(dǎo)致無法通過及時有效的統(tǒng)計分析來辨別總公司或所屬企業(yè)重點債權(quán)清理方向，也無法通過深入剖析不良債權(quán)形成原因，為各級管理者提供下一步債權(quán)風(fēng)險管控工作方向。

2 借助信息化平臺強化債權(quán)風(fēng)險防控建議

當(dāng)今世界已經(jīng)進入信息化、全球化、數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的時代，鐵路企業(yè)正處于從規(guī)模速度型向質(zhì)量效益型的轉(zhuǎn)變過程中。按總公司、所屬企業(yè)進行兩級部署，搭建總公司、所屬企業(yè)、基層單位三級應(yīng)用的信息化管理平臺，實現(xiàn)總公司、所屬企業(yè)、基層單位三級債權(quán)管理信息的互聯(lián)互通，設(shè)置全路統(tǒng)一的客戶資信評價、合同管理、債權(quán)清收預(yù)警、債權(quán)數(shù)據(jù)分析等管理模塊，是實現(xiàn)債權(quán)風(fēng)險管控的有效手段，同時也是為鐵路企業(yè)管理者提供更加精密準確決策信息的有力支撐。

2.1 建立全路統(tǒng)一資信評價體系和合同管理體系

通過搭建信息化管理平臺，設(shè)置客戶資信評價模塊和合同管理模塊，使建立全路統(tǒng)一的資信評價體系和合同管理體系成為可能。根據(jù)客戶企業(yè)類型、規(guī)模和信用等級等情況制定全路統(tǒng)一的資信評價標準，全路客戶資信信息互聯(lián)互通，對欠款單位實行信用黑名單制度，實現(xiàn)全路共享；同時，根據(jù)具體業(yè)務(wù)規(guī)模制定全路統(tǒng)一的各管理層級審批授權(quán)額度標準。建立全路統(tǒng)一的合同管理體系，在合同管理模塊中設(shè)置審批授權(quán)、聯(lián)簽審查、法律審查等環(huán)節(jié)，總公司已出臺標準合同文本的，自動套用總公司標準文本。在系統(tǒng)中設(shè)置卡控環(huán)節(jié)，未按規(guī)定流程進行客戶資信評價的，將無法簽訂合同；未按規(guī)定流程簽訂合同的，將無法進行銷售收入及債權(quán)的確認等賬務(wù)處理。通過搭建信息化管理平臺，建立全路統(tǒng)一的資信評價體系和合同管理體系，實行債權(quán)形成環(huán)節(jié)的信息化管理和卡控，減少人為主觀因素，有效防控債權(quán)事前風(fēng)險。

2.2 建立債權(quán)風(fēng)險實時預(yù)警機制

總公司各級企業(yè)通過搭建信息化管理平臺，在債權(quán)管理流程中設(shè)置預(yù)警指標，實現(xiàn)對逾期債權(quán)風(fēng)險的實時預(yù)警，有效防控債權(quán)風(fēng)險。當(dāng)債權(quán)逾期時，信息化平臺自動將清收提示信息推送至具體業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員，督促經(jīng)辦人員抓緊清收債權(quán)。根據(jù)管理權(quán)限，信息化平臺定期將逾期債權(quán)信息數(shù)據(jù)推送至相應(yīng)級別管理者，使各級管理者及時掌握本單位逾期債權(quán)情況，督促其采取有效措施防控債權(quán)風(fēng)險。同時，全路客戶資信信息互聯(lián)互通，當(dāng)其他鐵路企業(yè)的債務(wù)人產(chǎn)生資信風(fēng)險時，如本單位存在同一債務(wù)人或其關(guān)聯(lián)企業(yè)，信息化平臺可實現(xiàn)自動預(yù)警，使債權(quán)單位盡早采取有效應(yīng)對措施。

2.3 建立全路債權(quán)風(fēng)險分析體系

通過搭建信息化管理平臺，建立全路統(tǒng)一的多維度債權(quán)風(fēng)險分析體系。信息化平臺按未清收和未簽認總量、賬齡等指標對債權(quán)進行精細化統(tǒng)計分析，實現(xiàn)縱向到企業(yè)各層級的債權(quán)風(fēng)險相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析。按照管理權(quán)限，信息化平臺向各級管理者實時推送本單位下屬企業(yè)債權(quán)總量、未清收和未簽認債權(quán)總量、各賬齡階段的債權(quán)情況以及排名情況，為管理者提供及時有效的債權(quán)管理數(shù)據(jù)信息。在信息化平臺中，將每筆債權(quán)按照債權(quán)人類別進行細分，包括運輸站段、非運輸企業(yè)、合資公司、在建項目等，其中運輸站段細分為機務(wù)、車務(wù)、供電、電務(wù)、工務(wù)等，非運輸企業(yè)分為商貿(mào)、廣告、工程、監(jiān)理等類型單位，可實現(xiàn)同類型債權(quán)單位債權(quán)清理情況的橫向比較；將每筆債權(quán)按照債務(wù)人類別進行細分，包括內(nèi)部單位、路內(nèi)局間單位、路外單位，其中路外單位還可細分為行政事業(yè)單位、國有企業(yè)、民營企業(yè)等，可實現(xiàn)同類型債務(wù)單位間債權(quán)清理情況的橫向比較；將每筆債權(quán)按照業(yè)務(wù)類別進行細分，包括工程建設(shè)、代管代維、物流商貿(mào)等，還可實現(xiàn)同類型業(yè)務(wù)債權(quán)清理情況的橫向比較，等等。信息化平臺實時推送多維度統(tǒng)計分析情況，為各級管理者辨別重點清理方向，剖析不良債權(quán)形成原因，為下一步債權(quán)風(fēng)險管控提供指引，實現(xiàn)債權(quán)風(fēng)險的閉環(huán)管理。

作為信息化管理平臺延伸功能，建立相應(yīng)管理模塊，初步嘗試對債權(quán)進行籌劃，如通過信息化平臺匯總?cè)犯骷夎F路企業(yè)工程類債權(quán)，與路外工程單位進行集中抹賬；探索路企聯(lián)盟作為對鐵路企業(yè)資信評價的有效補充，如與天眼查等企業(yè)進行戰(zhàn)略聯(lián)盟，在信息化平臺接入聯(lián)盟單位相關(guān)信息資源，實現(xiàn)客戶資信信息實時更新；擴展債權(quán)風(fēng)險分析模塊功能，為推進鐵路企業(yè)債轉(zhuǎn)股、應(yīng)收賬款證券化工作提供決策依據(jù)，等等。

3 結(jié)語

通過搭建信息化管理平臺，可以實現(xiàn)對鐵路企業(yè)債權(quán)風(fēng)險的有效管控。對債權(quán)風(fēng)險管控的精益化管理思維，將給鐵路企業(yè)帶來實實在在的經(jīng)濟效益，為鐵路企業(yè)創(chuàng)造更大價值。