王靜

（中鐵快運(yùn)股份有限公司上海分公司 副總經(jīng)理，上海 200070）

風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控是物流企業(yè)普遍關(guān)注的管理內(nèi)容。特別是國(guó)有性質(zhì)的物流企業(yè)在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)化挑戰(zhàn)的過程中，要在物流行業(yè)“紅?！敝蟹€(wěn)固自身市場(chǎng)地位，除了依靠自身的品牌影響力、運(yùn)力資源、網(wǎng)絡(luò)資源外，還必須十分清醒地分析和研判面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，找出企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并采取有效解決策略，加大內(nèi)控力度，才能有效控制風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)自身實(shí)現(xiàn)從以運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)為主的傳統(tǒng)物流企業(yè)向綜合商流、物流、信息流和資金流為一體的現(xiàn)代物流企業(yè)轉(zhuǎn)型，不斷發(fā)揮國(guó)有物流企業(yè)在社會(huì)物流需求中的主力軍作用。

1 面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析

國(guó)有物流企業(yè)區(qū)別于民營(yíng)物流企業(yè)，有自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)研判的標(biāo)準(zhǔn)和處置管控風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)制性要求。在實(shí)施內(nèi)部控制前，國(guó)有物流企業(yè)需要對(duì)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析。

1.1 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略決定了企業(yè)發(fā)展的方向和市場(chǎng)定位。行業(yè)內(nèi)同類服務(wù)大量普及，經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)，利潤(rùn)降低成本上升，物流技術(shù)的更新?lián)Q代，流程過時(shí)，品牌變質(zhì)和崩潰，以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手逐步獲得市場(chǎng)份額，客戶偏好改變實(shí)力增強(qiáng)等風(fēng)險(xiǎn)的存在，都要求國(guó)有物流企業(yè)要加以關(guān)注并防范自身因戰(zhàn)略失誤風(fēng)險(xiǎn)所帶來的發(fā)展困境。

2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在統(tǒng)籌兼顧“兩個(gè)最大，兩個(gè)最小”目標(biāo)的前提下，一對(duì)矛盾又統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)，即物流企業(yè)自身的利益最大化，客戶效益最大化，物流企業(yè)成本最小和積極幫助用戶謀劃成本最小化。兩者的矛盾性在于此消彼長(zhǎng)的利益分割，兩者的統(tǒng)一性在于共同配合才能謀求適合客戶的成本最小化[1]。對(duì)于物流服務(wù)供應(yīng)方來說，尤其要關(guān)注現(xiàn)金流量資金風(fēng)險(xiǎn)和一般性交易中的信用風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在沒有按信用周期及時(shí)回收賒銷的資金，以及由于各種原因產(chǎn)生的物流企業(yè)不得不承擔(dān)的物流損失，且超過企業(yè)承受能力時(shí)給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

3）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)物流市場(chǎng)發(fā)展速度較快，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，部分物流企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，沒有對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)需求進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，市場(chǎng)定位不夠準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)范圍較廣，導(dǎo)致市場(chǎng)快速反應(yīng)能力較低。一旦市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率就會(huì)增加。

4）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在貨物運(yùn)輸過程中，由于運(yùn)營(yíng)管理不完善或其他不確定因素導(dǎo)致貨物損壞、送錯(cuò)貨物或送貨延時(shí)、單證傳輸中的安全等問題的發(fā)生，以及企業(yè)針對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化制定經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃，在前期收取了較高費(fèi)用，后續(xù)實(shí)踐與預(yù)期存在較大差距，都會(huì)增加運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 外部風(fēng)險(xiǎn)

1）信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。與合作方在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，由于自身或合作企業(yè)的主觀和客觀不確定因素所發(fā)生惡劣事件帶來的社會(huì)影響，都會(huì)給企業(yè)信譽(yù)造成風(fēng)險(xiǎn)，從而帶來不利影響。

2）合同責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。合作雙方在合作過程中會(huì)簽訂相關(guān)合同，明確雙方權(quán)責(zé)與義務(wù)，但是，很多大型企業(yè)會(huì)向客戶施壓，提出比較苛刻的合同條款。這會(huì)增強(qiáng)第三方物流企業(yè)的責(zé)任，企業(yè)的合同中責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加。

3）非合同責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。作為供應(yīng)鏈重要物流環(huán)節(jié)的物流企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中需要與物流組織、分銷商之間相互配合積極協(xié)作，共同完成物流運(yùn)輸，為客戶提供良好服務(wù)。但是，在合作過程中存在大量一次性業(yè)務(wù)，一般不會(huì)簽訂合同，如果出現(xiàn)物流損失，物流企業(yè)可能承擔(dān)較大損失[2]。

4）信息網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)。物流信息化不僅是物流企業(yè)自身業(yè)務(wù)流程的需要，也已經(jīng)成為物流產(chǎn)品的重要組成部分，更加為客戶所重視和需要。因此，信息資料的保密性和準(zhǔn)確性、傳輸?shù)募皶r(shí)性和穩(wěn)定性等等都是需要防范的風(fēng)險(xiǎn)。

2 內(nèi)部控制存在問題

2.1 組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不夠有效

國(guó)有物流企業(yè)要想確保內(nèi)控目標(biāo)達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，就需要加強(qiáng)各部門之間的有效協(xié)作，而部門之間的協(xié)同配合又依賴于規(guī)范、合理的內(nèi)部組織體系的支持。很多國(guó)有物流企業(yè)是從大型國(guó)有制造型企業(yè)以自營(yíng)物流業(yè)務(wù)兼顧拓展外部市場(chǎng)發(fā)展起來的，有的是從傳統(tǒng)的運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)型企業(yè)演變來的，有的則是國(guó)有企業(yè)不相關(guān)多元化經(jīng)營(yíng)的附屬企業(yè)，距離專業(yè)化物流企業(yè)組織架構(gòu)存在較大差異，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)也很欠缺。且企業(yè)內(nèi)部的管理理念、人員素質(zhì)、考評(píng)機(jī)制存在較大缺陷，組織結(jié)構(gòu)不合理、管理職能界定不明確，無法滿足風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部管理的穩(wěn)定性和常態(tài)性需求。更不要說在組織機(jī)構(gòu)到位的基礎(chǔ)上，選派具有風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控專業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)能力的人員來從事這一工作，都有很多需要完善的內(nèi)容。

2.2 制度流程建設(shè)不及時(shí)

目前，國(guó)有物流企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中面臨的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管控要求差距較大。內(nèi)控制度基本以業(yè)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理制度代替，涉及專業(yè)化的內(nèi)控評(píng)價(jià)和內(nèi)控審計(jì)的制度更是不到位，且實(shí)施的內(nèi)控措施與方法也無法適應(yīng)科技信息化對(duì)物流企業(yè)的新要求，有些更是難以跟上物流企業(yè)自身業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化、多元化、個(gè)性化的發(fā)展進(jìn)程，空白點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管控盲區(qū)比比皆是，造成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大。

2.3 管控措施落實(shí)不到位

首先，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳教育與培訓(xùn)工作不重視，沒有使工作人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致員工落實(shí)內(nèi)部控制措施的積極性不高。其次，企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度缺乏靈活性，以應(yīng)付上級(jí)檢查為主，可操作性不強(qiáng)，具體的內(nèi)控措施沒有詳細(xì)的操作流程與規(guī)范，工作人員在執(zhí)行中沒有具體的指導(dǎo)規(guī)范，也容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。同時(shí)，企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部控制措施實(shí)施的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，沒有對(duì)內(nèi)控舉措的落實(shí)進(jìn)行監(jiān)督考核，這也導(dǎo)致工作人員出現(xiàn)懶惰心理，沒有積極落實(shí)相關(guān)措施。

2.4 信息溝通渠道不暢通

一方面，是企業(yè)各部門與員工之間的溝通不到位，導(dǎo)致具體的業(yè)務(wù)信息溝通不到位，影響了具體業(yè)務(wù)的開展；另一方面，是企業(yè)的信息化建設(shè)不到位，信息管理系統(tǒng)不完善，各項(xiàng)信息分部門管理，沒有統(tǒng)一的信息管理中心，給信息查詢與信息共享工作增加了難度，也導(dǎo)致企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作開展的效率較低。

2.5 內(nèi)控評(píng)估監(jiān)督機(jī)制缺乏

我國(guó)很多物流企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督運(yùn)行方面，對(duì)財(cái)務(wù)狀況較為重視，對(duì)考評(píng)部門與內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施狀況重視不足，甚至基本以結(jié)果監(jiān)督代替對(duì)制度科學(xué)性、完備性和執(zhí)行可靠性的過程監(jiān)督，致使內(nèi)控監(jiān)督基本流于形式，無法有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

3 完善內(nèi)部控制的有效策略

3.1 健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境和管控架構(gòu)

針對(duì)物流企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，主要從以下幾個(gè)方面入手進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制環(huán)境：一是健全組織架構(gòu)。在現(xiàn)有部門中，從專業(yè)性、獨(dú)立性和權(quán)威性角度，明確承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控職責(zé)的部門或崗位，負(fù)責(zé)牽頭做好日常風(fēng)險(xiǎn)的研判分析和協(xié)調(diào)各部門履行內(nèi)部控制職責(zé)，并定期組織內(nèi)控評(píng)價(jià)。二是補(bǔ)充完善現(xiàn)有部門和崗位的職責(zé)內(nèi)容以及績(jī)效考評(píng)機(jī)制，將部門和各崗位的風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部控制的履職情況納入績(jī)效考評(píng)中，促進(jìn)全員自覺重視和加強(qiáng)日常風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控[3]。三是梳理機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置，實(shí)現(xiàn)不相容職位分離以及部分崗位任職的定期輪崗制，規(guī)范具體業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)流程，重大事項(xiàng)、決策設(shè)置集體決策。

3.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控

積極學(xué)習(xí)借鑒民營(yíng)和國(guó)外物流企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控方面的成功經(jīng)驗(yàn)，建立常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，重點(diǎn)在風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別、預(yù)警和評(píng)估進(jìn)行全方位監(jiān)控。一方面，企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)控，定期評(píng)價(jià)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，詳細(xì)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提供支持；另一方面，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算和資金管理職能，建立以預(yù)算管理為核心，以規(guī)范授權(quán)為主要途徑，以資金集中管理為重點(diǎn)內(nèi)容，緊密貼近業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。

3.3 加大風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的融合

不論是風(fēng)險(xiǎn)管控還是內(nèi)部控制，都必須與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程全方位的滲透融合。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)延伸到哪里，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控就要跟進(jìn)到哪里。物流企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化、個(gè)性化的特征決定了風(fēng)險(xiǎn)來源的多樣性，以及內(nèi)部控制措施的復(fù)雜性,有些風(fēng)險(xiǎn)甚至需要延伸到客戶、合作方共同管控。因此，內(nèi)部控制活動(dòng)必須與各業(yè)務(wù)部門、各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)工作聯(lián)系在一起，不僅根據(jù)具體的實(shí)際工作內(nèi)容制定相應(yīng)的控制程序，而且針對(duì)物流企業(yè)必需的生產(chǎn)作業(yè)環(huán)節(jié)，如貨物的承運(yùn)、倉(cāng)儲(chǔ)、流轉(zhuǎn)、配送等業(yè)務(wù)活動(dòng)，還要制定規(guī)范化操作流程，定期檢查、評(píng)價(jià)各單位和各環(huán)節(jié)的控制狀況，確保風(fēng)險(xiǎn)控制在合理區(qū)間內(nèi)。

3.4 完善經(jīng)營(yíng)過程的信息溝通交流

良好的信息與溝通系統(tǒng)是保證內(nèi)部控制順利實(shí)施的必要條件。首先，各部門與員工之間應(yīng)該加大交流，了解業(yè)務(wù)發(fā)展情況，部門之間應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作。合作方、稅務(wù)機(jī)關(guān)、客戶等各方面的信息也應(yīng)及時(shí)了解，做好溝通交流工作，使內(nèi)部控制活動(dòng)更加順利地開展。其次，企業(yè)應(yīng)加大信息化建設(shè)，對(duì)物流企業(yè)來說，一體化的信息管理系統(tǒng)至關(guān)重要，它不僅是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。在信息管理系統(tǒng)中，企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、內(nèi)部控制的信息采集渠道與業(yè)務(wù)流程信息相互融合，確保采集信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和權(quán)威性，方便及時(shí)地綜合分析研判經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)問題[4]。

3.5 充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的保障作用

為保證企業(yè)內(nèi)控的有效運(yùn)行，應(yīng)該建立完善的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)與措施的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的隱患與漏洞，為內(nèi)控制度的完善、內(nèi)控流程的優(yōu)化、內(nèi)控體系的健全提供支持，以此促進(jìn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)得到不斷強(qiáng)化，促使內(nèi)部控制的作用得到最大發(fā)揮。國(guó)有物流企業(yè)健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，需要從多方面入手：其一，國(guó)有物流企業(yè)應(yīng)積極發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)的作用，建立投訴、舉報(bào)等制度，完善投訴處理流程，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)整體管理行為的監(jiān)督。其二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，專業(yè)的審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行專業(yè)化的監(jiān)督、檢查與評(píng)價(jià)。對(duì)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)制定偏離預(yù)警機(jī)制，并提前制定應(yīng)對(duì)方案，以便風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，造成重大損失[5]。其三，企業(yè)還可以利用會(huì)計(jì)事務(wù)所、質(zhì)量體系認(rèn)證機(jī)構(gòu)等外部中介機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)外部監(jiān)督，由外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行全面檢查，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題，方便企業(yè)及時(shí)解決。

4 結(jié)束語

國(guó)有物流企業(yè)的生存發(fā)展面臨國(guó)內(nèi)新興民營(yíng)物流企業(yè)迅速發(fā)展、跨國(guó)物流業(yè)大規(guī)模進(jìn)入、國(guó)內(nèi)物流市場(chǎng)的國(guó)際化等多方面的挑戰(zhàn)與威脅，還有國(guó)有物流企業(yè)本身的市場(chǎng)化、國(guó)際化進(jìn)程的自我挑戰(zhàn)。因此，國(guó)有物流企業(yè)只有從發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理方式上，適應(yīng)市場(chǎng)化的發(fā)展要求，從內(nèi)部控制制度的制定、內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施、信息的溝通與交流、監(jiān)督機(jī)制的強(qiáng)化等方面入手，將內(nèi)部控制與企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)充分結(jié)合在一起，在具體的經(jīng)營(yíng)管理工作中主動(dòng)加強(qiáng)自我風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部控制，才能增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。