孫剛 呂娜

【摘 要】 本文從全程控制、線上監(jiān)督、實(shí)時(shí)預(yù)警、各類審計(jì)工具應(yīng)用等方面對(duì)信息化手段提升審計(jì)監(jiān)督服務(wù)能力的創(chuàng)新實(shí)踐路徑進(jìn)行了研究，以期更好地對(duì)信息化手段進(jìn)行應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】 信息化手段;審計(jì)監(jiān)督;服務(wù)能力;創(chuàng)新路徑

審計(jì)監(jiān)督作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，直接關(guān)系到國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有效開展這項(xiàng)工作，可以為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)提供重要幫助。在信息化技術(shù)快速發(fā)展的今天，相關(guān)部門重視程度，并利用信息化手段，不斷對(duì)審計(jì)監(jiān)督服務(wù)進(jìn)行創(chuàng)新，逐漸提升審計(jì)監(jiān)督能力，使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)運(yùn)行的更加規(guī)范。

一、全程控制

1、項(xiàng)目計(jì)劃管理

通過信息化手段的應(yīng)用，能夠構(gòu)建出審計(jì)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理體系，該體系內(nèi)，以企業(yè)發(fā)展為中心，針對(duì)以往審計(jì)的具體情況，了解容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，各部門利用企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)系統(tǒng)，填寫審計(jì)需求，并將所有需求匯總后，編織出最終的項(xiàng)目計(jì)劃。同時(shí)，從項(xiàng)目重要程度等角度出發(fā)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，并排列出相應(yīng)的次數(shù)，從而選擇出最佳的一部分，構(gòu)建出項(xiàng)目庫。[1]在每年年末，由該項(xiàng)目庫產(chǎn)生審計(jì)計(jì)劃。通過對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行管理，能夠有效縮短計(jì)劃編制的時(shí)間，提升工作效率，為后續(xù)審計(jì)活動(dòng)的開展提供良好支持。

2、審前準(zhǔn)備

審計(jì)工作開展之前，可以利用審計(jì)系統(tǒng)，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，確定出不同的審計(jì)小組，由每個(gè)小組完成不同的審計(jì)工作。同時(shí)，在系統(tǒng)內(nèi)，查詢審計(jì)人員的基本信息，并根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)的要求，科學(xué)的對(duì)人員進(jìn)行搭配，確保人員符合各個(gè)項(xiàng)目審計(jì)的需求。確定出審計(jì)人員后，利用系統(tǒng)的在線通知功能，將任命通知告知相關(guān)人員，使人員準(zhǔn)確了解自己所需要負(fù)責(zé)的項(xiàng)目。[2]所有審計(jì)前的準(zhǔn)備工作，都會(huì)記錄在系統(tǒng)內(nèi)，一方面有利于對(duì)準(zhǔn)備工作的檢查，另一方面還加強(qiáng)了各個(gè)審計(jì)小組間的交流，為審計(jì)工作的開展提供幫助。主審獲取的各個(gè)小組的記錄后，制定出總體審計(jì)方案，以使各個(gè)項(xiàng)目能夠有效銜接。

3、過程管理

開展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員可以利用審計(jì)系統(tǒng)中的各個(gè)功能模塊，對(duì)整個(gè)審計(jì)過程進(jìn)行有效管理，以保證整個(gè)審計(jì)工作的質(zhì)量。通過對(duì)方案復(fù)核模塊的應(yīng)用，能夠進(jìn)一步進(jìn)行評(píng)估，以確保審計(jì)方案的完整性;通過記錄復(fù)核功能的應(yīng)用，能夠?qū)λ杏涗涍M(jìn)行查看，掌握審計(jì)過程是否規(guī)范;通過審計(jì)報(bào)告的復(fù)核，確保報(bào)告復(fù)核相關(guān)規(guī)定的要求;通過審計(jì)執(zhí)行狀況監(jiān)測(cè)功能的應(yīng)用，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，有利于問題的解決;通過編輯功能應(yīng)用，能夠針對(duì)審計(jì)問題的本質(zhì)，合理對(duì)其進(jìn)行分類;通過一鍵生成功能的應(yīng)用，自動(dòng)編寫出初步報(bào)告，審計(jì)人員可在該報(bào)告的基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行完善。通過這些功能對(duì)整個(gè)審計(jì)過程進(jìn)行管理，有效提升審計(jì)管理的效率。[3]

4、結(jié)果應(yīng)用

利用信息化手段，可以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。首先，探尋出審計(jì)問題，可以制定出相應(yīng)的解決方案，并利用這些問題與解決方案，構(gòu)建出相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，為之后審計(jì)工作的開展提供信息支持，避免已出現(xiàn)問題再次對(duì)審計(jì)造成干擾。其次，在信息化手段當(dāng)中，包含歸類分析技術(shù)，通過這一技術(shù)的應(yīng)用，結(jié)合相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，進(jìn)一步對(duì)未解決的問題進(jìn)行研究，并開展相關(guān)的討論會(huì)議，通過多方面人員共同努力來解決這一問題，以促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督作用。最后，獲得審計(jì)結(jié)果之后，還可以綜合對(duì)其進(jìn)行應(yīng)用，即向挖掘出來的問題，導(dǎo)入至案例庫內(nèi)，之后開展審計(jì)工作時(shí)，可以直接從該案例庫內(nèi)檢索，尋找出有用的案例。

二、線上監(jiān)督

1、網(wǎng)上監(jiān)督環(huán)境構(gòu)建

審計(jì)監(jiān)督對(duì)信息化手段進(jìn)行應(yīng)用，主要是通過線上監(jiān)督的方式，對(duì)整個(gè)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，以確定審計(jì)當(dāng)中是否存在缺陷。從線上監(jiān)督的角度來說，首先就要構(gòu)建出網(wǎng)上監(jiān)督環(huán)境。在審計(jì)工作開展之間，審計(jì)監(jiān)督人員應(yīng)向相關(guān)部門申請(qǐng)進(jìn)入審計(jì)場(chǎng)所的權(quán)利，并在審計(jì)場(chǎng)所內(nèi)，安裝一些線上監(jiān)督的設(shè)備，如電腦、監(jiān)控器等，并安裝相配套的軟件，通過這些軟、硬件的應(yīng)用，動(dòng)態(tài)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決其中存在的問題。[4]

2、編制信息化作業(yè)手冊(cè)

針對(duì)不同項(xiàng)目的特點(diǎn)與本質(zhì)，確定出審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，并選擇出最佳的審計(jì)方法，在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的劃分，對(duì)整個(gè)審計(jì)流程進(jìn)行了改進(jìn)，加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，提升審計(jì)工作的質(zhì)量。以財(cái)務(wù)管理審計(jì)為例，可以根據(jù)該項(xiàng)工作的特點(diǎn)，篩選出40個(gè)左右風(fēng)險(xiǎn)問題，之后在審計(jì)實(shí)施的過程中，利用計(jì)算機(jī)、審計(jì)系統(tǒng)等信息化手段，重點(diǎn)對(duì)這40個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行監(jiān)控，并生成相關(guān)的作業(yè)手冊(cè)，以加強(qiáng)對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的監(jiān)督力度，確保審計(jì)工作可以有序進(jìn)行。

3、業(yè)務(wù)分析功能應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過程中，通常會(huì)產(chǎn)生很多數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，不僅為審計(jì)工作的開展提供了幫助，而且由于這些數(shù)據(jù)當(dāng)中可能存在不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，會(huì)為審計(jì)工作的開展增加一定難度。而采用信息化手段中的業(yè)務(wù)分析功能后，可以加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的分析力度，準(zhǔn)確尋找出哪些不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，并將其清除，從而為審計(jì)工作的開展提供有利支持。同時(shí)，通過該功能的應(yīng)用，還可突破各個(gè)部門間的界限，審計(jì)人員需要其他部門的信息時(shí)，可以直接利用審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)入其他部門的數(shù)據(jù)庫，從而提取出所需要的數(shù)據(jù)。[5]

4、開發(fā)問題庫

利用信息化手段，結(jié)合問題的劃分，將相關(guān)問題導(dǎo)入至審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)，從而開發(fā)出問題庫。從延期解決的問題角度來說，需要確定具體的解決時(shí)間，明確解決方法，系統(tǒng)針對(duì)解決的時(shí)間，向相關(guān)機(jī)構(gòu)或部門發(fā)出提醒信息，使被審計(jì)方可以了解這一信息。當(dāng)被審計(jì)方解決問題后，在系統(tǒng)內(nèi)提交解決信息，由系統(tǒng)將該信息撤銷。[6]同時(shí)，還可以通過審計(jì)系統(tǒng)，以一個(gè)季度為周期，整理所出現(xiàn)的審計(jì)問題，并從名稱、時(shí)間、金額等方面著手，對(duì)問題展開分析，繪制出問題風(fēng)險(xiǎn)曲線，一方面，可以更好地為審計(jì)工作進(jìn)行指引，另一方面，還可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。

三、實(shí)時(shí)預(yù)警

1、基于問題頻率的動(dòng)態(tài)監(jiān)控

審計(jì)系統(tǒng)對(duì)審計(jì)問題進(jìn)行整理，并計(jì)算出各個(gè)問題的出現(xiàn)頻率之后，會(huì)篩選出最為常見的幾個(gè)問題作為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，同時(shí)，以季度為周期，對(duì)日常發(fā)生的問題展開監(jiān)控;以月度為周期，監(jiān)控重點(diǎn)問題。通過監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問題后，將所有問題整理到一起，傳遞給二級(jí)單位，由其對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得到相應(yīng)的預(yù)警信息，并將該信息反饋給一級(jí)單位，同時(shí)闡述問題的主要原因。

2、基于人員經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)規(guī)則

在審計(jì)系統(tǒng)當(dāng)中，由很多模塊構(gòu)成，在這些功能工作作用下，完成整個(gè)審計(jì)監(jiān)督工作。其中，不僅包括監(jiān)控功能模塊，還有新建功能模塊。對(duì)于后一個(gè)模塊來說，不具備直接監(jiān)控的作用，但其可以為監(jiān)控功能提供一定幫助，審計(jì)人員按照相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自己的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，利用該功能模塊，選擇相應(yīng)的字段，并通過這些字段的排列組合，構(gòu)建出新的審計(jì)規(guī)則，監(jiān)控功能可以利用這些新規(guī)則為基礎(chǔ)，不斷對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行對(duì)比，從而挖掘出更多的審計(jì)問題，為審計(jì)工作的優(yōu)化提供有利支持。[7]

四、各類審計(jì)工具的應(yīng)用

除審計(jì)系統(tǒng)外，還存在其他很多信息化審計(jì)工具，有效應(yīng)用這些工具，也能提升審計(jì)監(jiān)督服務(wù)能力。首先，可以應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)查找各方面相關(guān)信息，其中，在招標(biāo)網(wǎng)站上，可以獲取招標(biāo)相關(guān)信息;在工商部門網(wǎng)站上，可以查詢企業(yè)相關(guān)信息;在稅務(wù)部門網(wǎng)站上，可以查詢發(fā)票的真假;在中國(guó)人民銀行網(wǎng)站上，可以查詢信用情況等，從而為審計(jì)監(jiān)督提供更多的信息支持。[8]其次，加強(qiáng)對(duì)Excel軟件的開發(fā)與應(yīng)用，通過該軟件處理數(shù)據(jù)，使得數(shù)據(jù)符合審計(jì)的要求。最后，還可以利用微信、QQ等軟件，創(chuàng)建審計(jì)交流群，在該交流群內(nèi)，審計(jì)人員可以提出自己遇到的問題，闡述自己的工作經(jīng)驗(yàn)等，從而不斷提升審計(jì)能力。

五、總結(jié)

作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，審計(jì)監(jiān)督直接關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，因而需要采取相應(yīng)的方式，逐漸提升審計(jì)監(jiān)督服務(wù)能力創(chuàng)新。其中，信息化手段是效果較為良好的一種，通過信息化手段的應(yīng)用，不僅可以構(gòu)建出性能良好、功能健全的審計(jì)系統(tǒng)，而且還會(huì)加強(qiáng)對(duì)其他各類審計(jì)工具的應(yīng)用，從而達(dá)到提升審計(jì)監(jiān)督服務(wù)能力的目的，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并予以指正，確保整個(gè)審計(jì)工作有序開展。

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【作者簡(jiǎn)介】

孫 剛（1971—）男，漢族，大學(xué)?？?，國(guó)網(wǎng)遼寧電力有限公司錦州供電公司，經(jīng)濟(jì)師，審計(jì)師.