(浙江工業(yè)大學(xué) 計(jì)財(cái)處，浙江 杭州 310014)

預(yù)算松弛是高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理中的重要問題。近年來，國務(wù)院先后發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》(中辦發(fā)〔2016〕50號)和《關(guān)于抓好賦予科研機(jī)構(gòu)和人員更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實(shí)的通知》(國辦發(fā)〔2018〕127號)等一系列政策文件，制定了簡化預(yù)算編制、擴(kuò)大承擔(dān)單位預(yù)算調(diào)劑權(quán)等“下放權(quán)限”的措施。這些措施，一方面能夠調(diào)動(dòng)科研人員積極性，另一方面也對科研經(jīng)費(fèi)管理提出了新的挑戰(zhàn)，一定程度上會(huì)加大科研項(xiàng)目預(yù)算松弛的程度。因此，在推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”的時(shí)代背景及政策環(huán)境下，研究高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算松弛問題具有非常重要的意義。

一、預(yù)算松弛的涵義及性質(zhì)

(一)預(yù)算松弛的定義

關(guān)于預(yù)算松弛的定義，最早由學(xué)者Cyert和March在1963年提出，而Schiff和Lewin認(rèn)為預(yù)算松弛是一個(gè)組織實(shí)際費(fèi)用與最小可能費(fèi)用之間的差異[1]。Merchant認(rèn)為預(yù)算松弛是在一定范圍內(nèi)總預(yù)算和必要預(yù)算之間的差額[2]。Young指出預(yù)算松弛是預(yù)算參與者有機(jī)會(huì)選擇業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，故意高估預(yù)算資源需要量或低估預(yù)算產(chǎn)能的行為[3]。Dunk和Nouri指出，預(yù)算松弛是為達(dá)到某個(gè)預(yù)算目標(biāo)，員工故意低估預(yù)期產(chǎn)能或者預(yù)算收入、高估所需資源或者所需成本的行為[4]。國內(nèi)學(xué)者蒙親絨指出，預(yù)算松弛即高校實(shí)際預(yù)算水平與預(yù)期預(yù)算水平之間的差異，包括成本松弛和目標(biāo)松弛，其中，成本松弛是指預(yù)算執(zhí)行者因采取某種行為造成某項(xiàng)任務(wù)所需資源總額或成本高于預(yù)期值，而目標(biāo)松弛是使預(yù)算實(shí)際產(chǎn)出總額低于預(yù)期產(chǎn)出值[5]。毛建榮等認(rèn)為高校內(nèi)部預(yù)算松弛主要存在于支出預(yù)算松弛，即高校內(nèi)部各申請單位和教師個(gè)人為完成教學(xué)、科研項(xiàng)目申請的預(yù)算超出真實(shí)需求的部分，以及在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中不合理、不盡責(zé)支付的部分[6]。

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的預(yù)算松弛主要是指科研項(xiàng)目組(或科研人員)在預(yù)算編制時(shí)，故意高估真實(shí)科研資金需求(如超過實(shí)際需求的固定設(shè)備或材料采購、虛增項(xiàng)目出差頻率及人次等)；或在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，故意壓縮項(xiàng)目支出(如減少實(shí)驗(yàn)耗材、減少必要的出差調(diào)研、減少學(xué)生實(shí)習(xí)天數(shù)等)；或降低科研產(chǎn)出(如無故減少科學(xué)研究內(nèi)容、降低研究標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)質(zhì)低于科研目標(biāo)任務(wù))的行為。此外，還包括在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)即將到期時(shí)，通過寬松的預(yù)算調(diào)整政策，進(jìn)行預(yù)算支出欄目的調(diào)整，集中進(jìn)行一些不必要的項(xiàng)目支出。

(二)預(yù)算松弛產(chǎn)生的主體

從產(chǎn)生的主體來看，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算松弛存在于高校行政職能部門(如科研歸口管理部門)、學(xué)院或科研機(jī)構(gòu)以及科研項(xiàng)目組(或科研人員)等。高校行政職能部門在預(yù)算編制時(shí)，由于專業(yè)性不夠強(qiáng)或管理精力有限，未能實(shí)質(zhì)審核下級單位預(yù)算報(bào)表的真實(shí)性、可靠性；或者資源配置不均衡，部分項(xiàng)目配置了過量資源，使預(yù)算松弛存在生根發(fā)芽的土壤。學(xué)院或科研機(jī)構(gòu)，希望爭取更多的資金或資源傾斜，有意地增加本學(xué)院、本機(jī)構(gòu)的資金預(yù)算，從而能夠較為輕松地完成學(xué)校下達(dá)的目標(biāo)?？蒲许?xiàng)目組或科研人員是預(yù)算松弛產(chǎn)生的重要主體，也是本研究探討的主體。預(yù)算編制、執(zhí)行均是由“人”來完成的，科研人員掌握更多的專業(yè)信息、更加了解科研項(xiàng)目真實(shí)需要的資源與資金，在預(yù)算管理過程中，會(huì)通過預(yù)算松弛來為自己謀求更多的個(gè)人利益。

(三)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算松弛的性質(zhì)

學(xué)術(shù)界對于預(yù)算松弛的后果研究結(jié)論不一，主要有兩類，即“有害論”和“有益論”。“有害論”認(rèn)為，預(yù)算松弛會(huì)造成資源配置不合理、產(chǎn)出低效，對組織運(yùn)行發(fā)展不利，阻礙組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；最為嚴(yán)重的，預(yù)算松弛超過一定的程度，員工可能存在嚴(yán)重的道德風(fēng)險(xiǎn)、甚至舞弊等行為，會(huì)吞噬組織財(cái)富，阻礙組織穩(wěn)健發(fā)展；“有益論”則認(rèn)為，在這個(gè)瞬息萬變的時(shí)代，組織處于高度不確定性環(huán)境中，一定的預(yù)算松弛有利于減輕員工的預(yù)算壓力，對未來充滿信心并且保持工作熱情，從容應(yīng)對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，努力投身工作，從而保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。不可否認(rèn)，預(yù)算松弛是普遍存在的，但要將其控制在一個(gè)較低的水平之內(nèi)。如果預(yù)算松弛程度過高，無疑會(huì)導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和低效，且容易滋生科研人員的道德風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)人機(jī)會(huì)主義傾向，敗壞科研風(fēng)氣。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算松弛的影響因素分析

學(xué)術(shù)界先后運(yùn)用了經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、行為學(xué)、心理學(xué)等學(xué)科的理論來解釋預(yù)算松弛現(xiàn)象，且通過實(shí)驗(yàn)、實(shí)證等方法來研究影響預(yù)算松弛的諸多因素與預(yù)算松弛之間的相關(guān)性。本研究從代理理論、權(quán)變理論、心理學(xué)理論多個(gè)視角來分析高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算松弛的影響因素。

(一)基于代理理論視角

經(jīng)濟(jì)學(xué)中的委托代理關(guān)系是指委托人與代理人之間建立的一種契約關(guān)系。高?？蒲许?xiàng)目“任務(wù)書”或者與企業(yè)簽訂的“經(jīng)濟(jì)合同”就是一種契約，契約雙方之間由此產(chǎn)生了契約關(guān)系，因此可以運(yùn)用委托代理理論來解釋。委托代理理論認(rèn)為，由于委托人與代理人之間存在信息不對稱以及利益不一致的沖突，在基于預(yù)算進(jìn)行績效考核的機(jī)制下，代理人會(huì)采取機(jī)會(huì)主義行為來使自身利益最大化。根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的來源，高?？蒲许?xiàng)目可分為縱向科研項(xiàng)目與橫向科研項(xiàng)目。其中，縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)主要來源于政府部門，橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)主要來源于企業(yè)或其他組織等?？v橫向科研項(xiàng)目中，均存在多層委托代理關(guān)系：一是科技主管部門或企業(yè)(委托方)與項(xiàng)目承擔(dān)單位(高校)之間的委托代理關(guān)系；二是校內(nèi)行政職能部門與學(xué)院、科研機(jī)構(gòu)之間的委托代理關(guān)系；三是學(xué)院、科研機(jī)構(gòu)與項(xiàng)目組(科研人員)之間的委托代理關(guān)系。信息不對稱、預(yù)算參與、預(yù)算強(qiáng)調(diào)等因素會(huì)對預(yù)算松弛造成影響。

1.信息不對稱。一方面是縱橫項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理均存在多層委托代理關(guān)系，另一方面是因?yàn)榭茖W(xué)研究本身具有高度專業(yè)性[7]。具體地說，上級主管部門由于專業(yè)化程度(如財(cái)務(wù)知識或科研領(lǐng)域相關(guān)知識)不夠高、管理精力相對有限等原因無法全面掌握預(yù)算編制的相關(guān)信息，而科研項(xiàng)目組(或科研人員)擁有相對較多的預(yù)算編制信息，從而下屬部門可以利用自己擁有的信息優(yōu)勢，在參與預(yù)算編制過程中促成預(yù)算松弛。

2.預(yù)算參與。彭韶兵指出預(yù)算參與是指在分級管理?xiàng)l件下，允許和動(dòng)員各級員工對本部門或崗位的預(yù)算制定、執(zhí)行、反饋等進(jìn)行全面參與的行為過程[8]。目前高校的科研管理一般實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，同時(shí)，科學(xué)研究的高度專業(yè)性決定了科研人員需要參與到科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的制定過程中，因此應(yīng)當(dāng)為參與式預(yù)算?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算本身是一個(gè)上級管理部門與下級部門博弈的過程，最終產(chǎn)生的預(yù)算也是上級管理部門與科研項(xiàng)目組或科研人員的共同意志。一方面，科研項(xiàng)目組或科研人員掌握了科學(xué)研究領(lǐng)域的專業(yè)知識、項(xiàng)目研究所需的資源和資金等信息，在預(yù)算參與過程中可以共享這些信息優(yōu)勢，減少上下級的信息不對稱性，從而使科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算更科學(xué)合理，對預(yù)算松弛有抑制作用；另一方面，預(yù)算參與也給一些機(jī)會(huì)主義者在預(yù)算編制過程中隱瞞真實(shí)的預(yù)算信息提供了空間，從而促成了預(yù)算松弛。

3.預(yù)算強(qiáng)調(diào)。預(yù)算強(qiáng)調(diào)主要是指在評價(jià)下級單位的業(yè)績時(shí)，將預(yù)算指標(biāo)的完成情況作為評價(jià)指標(biāo)之一，并以考核結(jié)果作為被評價(jià)單位的薪酬方案的依據(jù)[9]。預(yù)算指標(biāo)與考核結(jié)果、薪酬績效掛鉤，使得下級單位想要通過制造預(yù)算松弛來降低預(yù)算目標(biāo)，從而更易實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，最終獲得高額的報(bào)酬。目前，高校的科研績效考評體系通常都與預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤，這種績效考評機(jī)制下，預(yù)算執(zhí)行者在參與預(yù)算編制時(shí)，為了追求自身利益最大化，會(huì)想盡各種方法來降低預(yù)算目標(biāo)或爭取更多的預(yù)算傾斜來制造預(yù)算松弛。

(二)基于權(quán)變理論的視角

權(quán)變理論是從系統(tǒng)觀點(diǎn)出發(fā)，認(rèn)為每個(gè)組織所處內(nèi)部條件與外部環(huán)境因素是隨機(jī)應(yīng)變的、不確定的，不存在一成不變的管理方法和管理模式。不確定性包括內(nèi)部條件的不確定性和外部環(huán)境的不確定性。某種程度上說，預(yù)算松弛的產(chǎn)生就是為了應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境變化產(chǎn)生的不確定性。

1.內(nèi)部條件的不確定性。高校科研管理中，涉及的內(nèi)部條件主要包括學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃、高?？蒲蓄A(yù)算管理體制機(jī)制、高?？蒲蓄A(yù)算管理組織架構(gòu)、高校管理者管理水平、科研任務(wù)的不確定性等方面。比如，科研任務(wù)本身具有不確定性，特別是基礎(chǔ)研究或者關(guān)鍵領(lǐng)域核心技術(shù)等具有研究難度大、研究時(shí)間長、研究技術(shù)路線選擇可能失誤(排除科研態(tài)度不端等主觀原因)等特點(diǎn)，不確定性程度更高，在該條件下，高校在編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)允許適度的預(yù)算松弛，有利于增強(qiáng)科研人員攻艱克難的信心，提升直面困難的勇氣。

2.外部環(huán)境的不確定性。處在瞬息萬變的時(shí)代，特別是黨的十九大提出“高等教育內(nèi)涵式發(fā)展”以及“雙一流”建設(shè)以來，高校科研事業(yè)面臨的外部競爭也異常激烈，這樣的競爭壓力也勢必落到科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目組和科研人員身上，因此，高校在編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)允許適度的預(yù)算松弛，有利于緩解科研人員的壓力，專心投身于科學(xué)研究。同時(shí)，近年來，中央和地方財(cái)政部門對高?？蒲惺聵I(yè)的投入也逐年增加，可能會(huì)導(dǎo)致科研項(xiàng)目組在編制預(yù)算時(shí)通過制造預(yù)算松弛來獲取更多的經(jīng)費(fèi)支持。

(三)基于心理學(xué)理論視角

以往的研究一般都是從委托代理理論和權(quán)變理論來研究預(yù)算松弛，但是科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理始終離不開“人”的作用，因此，引入心理學(xué)理論來分析預(yù)算松弛產(chǎn)生的動(dòng)因十分必要，具體從預(yù)算公平、聲譽(yù)以及道德因素三個(gè)方面展開闡述。

1.預(yù)算公平。預(yù)算公平是指預(yù)算管理過程中，各預(yù)算參與者之間的關(guān)系是平等的，包括上下級之間、平級部門或人員之間[10]。實(shí)質(zhì)上，預(yù)算公平是預(yù)算參與者所感知到的公平，包括預(yù)算程序公平、預(yù)算目標(biāo)公平以及預(yù)算程序執(zhí)行公平。由于高校科研經(jīng)費(fèi)主要直接向政府、企業(yè)申請，本研究所指的預(yù)算公平主要為預(yù)算程序執(zhí)行公平。預(yù)算程序執(zhí)行公平是指高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算在編制、執(zhí)行、反饋、調(diào)整等存在于整個(gè)預(yù)算管理過程中的公平。當(dāng)預(yù)算參與者感知到預(yù)算程序是公平的，會(huì)對上級預(yù)算管理者產(chǎn)生更多的信任感和認(rèn)同感，同時(shí)降低利己行為發(fā)生的可能，因此對預(yù)算松弛有抑制作用。

2.聲譽(yù)因素。馬斯洛的需求層次理論認(rèn)為，隨著低層次需求被滿足，人會(huì)追求更高層次的需求。這里的聲譽(yù)可以認(rèn)定為最高層次的需求(自我實(shí)現(xiàn)的需求)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算參與者(個(gè)人)一般學(xué)歷較高、社會(huì)聲望較高，有著自己的理想、追求和抱負(fù)。預(yù)算參與者對較高聲譽(yù)的追求，希望獲得他人的認(rèn)同和尊敬，因此他們會(huì)約束自己的機(jī)會(huì)主義行為，為實(shí)現(xiàn)高?？蒲心繕?biāo)而努力，從而一定程度上抑制了預(yù)算松弛的產(chǎn)生。

3.道德因素。道德因素對預(yù)算松弛既有促進(jìn)作用又有抑制作用。一方面，正是由于預(yù)算參與者不道德的心理致使產(chǎn)生機(jī)會(huì)主義行為，在上下級之間存在不對稱信息的環(huán)境下制造預(yù)算松弛。另一方面，人是社會(huì)人，一定程度上受道德因素的約束，況且高校的工作者一般學(xué)歷較高，有相對較強(qiáng)的責(zé)任心和職業(yè)道德，受制于社會(huì)輿論壓力、更關(guān)注聲譽(yù)，而不至于使預(yù)算松弛度無限擴(kuò)大。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算松弛的控制對策

基于高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算松弛的成因分析，從高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算制定過程、執(zhí)行過程、評價(jià)過程三個(gè)方面提出預(yù)算松弛的控制對策。

(一)做好頂層設(shè)計(jì)、健全信息化平臺(tái)，提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算制定科學(xué)性

1.扎實(shí)做好高?？蒲邪l(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，穩(wěn)妥推進(jìn)科研事業(yè)發(fā)展。建設(shè)“雙一流”大學(xué)，對高校的科研發(fā)展規(guī)劃提出了更高的要求，高校應(yīng)認(rèn)清目前高等教育科研事業(yè)發(fā)展的新形勢，了解經(jīng)濟(jì)社會(huì)的運(yùn)行特點(diǎn)，根據(jù)自身的學(xué)科優(yōu)劣勢，把握發(fā)展機(jī)遇，制定適宜的定位和中長期發(fā)展規(guī)劃，減輕內(nèi)外部環(huán)境不確定性對學(xué)校發(fā)展的不利影響。同時(shí)，加強(qiáng)高?？蒲邪l(fā)展戰(zhàn)略和文化的宣導(dǎo)，提升管理人員與科研人員的組織信任感，將高校整體目標(biāo)與部門目標(biāo)、個(gè)人目標(biāo)聯(lián)系起來，全身心地投入科研工作，為學(xué)?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展做貢獻(xiàn)。此外，預(yù)算的編制方式也應(yīng)與高校戰(zhàn)略規(guī)劃相適應(yīng)，更宜采用滾動(dòng)預(yù)算的方式。滾動(dòng)預(yù)算能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于考慮未來業(yè)務(wù)活動(dòng)，結(jié)合高校近期目標(biāo)和中長期目標(biāo)使預(yù)算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修正，與實(shí)際情況、戰(zhàn)略目標(biāo)更相適應(yīng)，降低內(nèi)外部環(huán)境的不確定性導(dǎo)致的預(yù)算松弛。

2.加快建立健全科研項(xiàng)目管理統(tǒng)一信息平臺(tái)，促進(jìn)信息共享。為減少各管理部門與科研項(xiàng)目組之間的信息不對稱，政府主管部門應(yīng)牽頭建立科研項(xiàng)目管理統(tǒng)一信息平臺(tái)，將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算信息納入該平臺(tái)，通過整合各高校項(xiàng)目、人事、財(cái)務(wù)等子系統(tǒng)信息資源，建立信息全面、功能完備的科研項(xiàng)目管理信息平臺(tái)。平臺(tái)涉及科研項(xiàng)目的申請、報(bào)送、審查、審批結(jié)果、項(xiàng)目執(zhí)行、科研人員信息、經(jīng)費(fèi)預(yù)算和執(zhí)行情況等，通過信息共享，預(yù)算管理者能夠獲得更多的科研項(xiàng)目信息，減少上下級之間的不對稱信息；通過數(shù)據(jù)提取、分析、監(jiān)控等手段，提高預(yù)算管理的有效性和科學(xué)性。此外，預(yù)算參與者或其他人員通過取得的信息，有更多的機(jī)會(huì)和可能性參與預(yù)算監(jiān)督和反饋。

3.持續(xù)推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理機(jī)制創(chuàng)新，充分利用好參與式預(yù)算的優(yōu)勢。從代理層級的角度來說，目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理層級較多、高校職能部門較為集權(quán)，各學(xué)院在科研經(jīng)費(fèi)管理中的作用未充分體現(xiàn)，是導(dǎo)致預(yù)算松弛的原因。近年來中央下發(fā)的多個(gè)文件中均明確提出了將預(yù)算管理權(quán)限適度下放，做好“放管服”。各地方部門、各高校應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變科研預(yù)算管理方式、將文件精神落到實(shí)處，加快出臺(tái)管理細(xì)則、變更簡化審查審批流程、提升預(yù)算管理服務(wù)水平，讓更多的科研人員能參與到預(yù)算決策和管理過程中，提升科研人員的預(yù)算公平感；同時(shí)，將新的制度和流程進(jìn)行公開和宣講，為科研人員提供優(yōu)質(zhì)便利的服務(wù)，增強(qiáng)科研人員的獲得感，從而減少預(yù)算松弛。

(二)落實(shí)科研財(cái)務(wù)助理制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制，保障經(jīng)費(fèi)執(zhí)行質(zhì)量效率

1.加快落實(shí)科研財(cái)務(wù)助理制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目核算。中央文件已明確提出“引入科研財(cái)務(wù)助理制度”，科研單位可聘請科研財(cái)務(wù)助理，參與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的全過程，提供科研項(xiàng)目預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)調(diào)整、經(jīng)費(fèi)支出、財(cái)務(wù)決算和驗(yàn)收審計(jì)等方面專業(yè)化服務(wù)?？蒲胸?cái)務(wù)助理，發(fā)揮著科研管理部門與科研項(xiàng)目組之間的橋梁作用，降低信息不對稱造成的預(yù)算松弛。各地方部門、各高校應(yīng)盡快出臺(tái)相關(guān)的管理辦法和實(shí)施細(xì)則，對科研財(cái)務(wù)助理的聘任、崗位職責(zé)、考核、職稱評定、獎(jiǎng)懲等方面予以明確，同時(shí)加快專職和兼職科研財(cái)務(wù)助理的引進(jìn)及培養(yǎng)，發(fā)揮科研財(cái)務(wù)助理的專業(yè)性，提高科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、項(xiàng)目核算的準(zhǔn)確性。

2.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行科研預(yù)算。強(qiáng)調(diào)科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的嚴(yán)肅性，禁止隨意調(diào)整科研預(yù)算，嚴(yán)格控制項(xiàng)目即將到期前進(jìn)行集中性的預(yù)算調(diào)整；同時(shí)，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行過程中內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察的事中控制的作用，盡早發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定或嚴(yán)重偏離預(yù)算的情況，及時(shí)糾偏、督促整改。此外，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，在政府采購、日常報(bào)銷等方面細(xì)心審核、規(guī)范核算。

(三)強(qiáng)化預(yù)算績效管理、優(yōu)化科研信用管理，健全科研經(jīng)費(fèi)評價(jià)體系

1.強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算績效管理，并注重績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用。過去的科研項(xiàng)目績效考核對于經(jīng)費(fèi)預(yù)算績效的考核比重偏低，且多為一些合規(guī)性指標(biāo)，對預(yù)算績效的重視程度不夠，也是目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算松弛、科研經(jīng)費(fèi)使用效率不高的重要原因。首先，要充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)“預(yù)算強(qiáng)調(diào)”在科研經(jīng)費(fèi)管理中的導(dǎo)向作用，讓科研人員充分認(rèn)識預(yù)算績效管理的重要性；其次，制定全面、客觀、公正的預(yù)算績效考核評價(jià)體系，讓多方主體參與評價(jià)，評價(jià)指標(biāo)以定量為主、定性為輔，并涉及預(yù)算績效的全過程；再次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，嚴(yán)格監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，對嚴(yán)重偏離預(yù)算目標(biāo)的行為和人員進(jìn)行糾正；最后，加強(qiáng)績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，對績效評價(jià)優(yōu)秀的，在項(xiàng)目調(diào)整、后續(xù)支持、表彰獎(jiǎng)勵(lì)、評定職稱、收入分配等方面給予傾斜。

2.建立科研信用管理體系，完善信用懲戒制度。通過完善科研信用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)方法，將預(yù)算松弛情況作為考核指標(biāo)之一，建立一套公平合理的科研信用評價(jià)體系。將信用評價(jià)結(jié)果通過科研信息管理系統(tǒng)等渠道向社會(huì)公開，定期在公開平臺(tái)上發(fā)布嚴(yán)重失信人員“黑名單”，同時(shí)將科研信用管理納入整個(gè)社會(huì)的信用管理體系，接受社會(huì)的監(jiān)督。加強(qiáng)科研信用評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，對于信用水平良好的，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，并且在后續(xù)項(xiàng)目申請、經(jīng)費(fèi)支持、監(jiān)督抽查等方面給予適度傾斜；對于信用不良者，加強(qiáng)監(jiān)控，并根據(jù)情節(jié)輕重采取相應(yīng)處罰措施，加大信用失信成本。此外，加強(qiáng)科研信用制度和政策的宣傳，讓科研相關(guān)主體充分認(rèn)識到科研信用的重要性。通過培訓(xùn)、宣講等方式，著力提升高校管理人員和科研人員的職業(yè)道德水平，通過外部聲譽(yù)制約和內(nèi)部道德約束，來控制自身的機(jī)會(huì)主義行為，從而一定程度上控制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算松弛。