拍照，并未做到定期在校內(nèi)進行公開。

2.不相容崗位相分離不到位

A中學(xué)在業(yè)務(wù)、權(quán)力崗位設(shè)置方面存在不相容崗位相分離不徹底的問題，在內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員的配置上存在不合理現(xiàn)象、職責(zé)分工不明確、關(guān)鍵崗位的控制缺乏專業(yè)人才，還存在一人多崗的現(xiàn)象。如：該中學(xué)的出納就是由一名教勞技課的老師兼任的；該中學(xué)的出納負責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購和保管；該中學(xué)的辦公耗材采購是由其保管員提出的；該校固定資產(chǎn)沒有真正的管理員，所有固定資產(chǎn)的新增、報廢、減少都是由會計一人記賬，年末并未組織盤點清查，造成固定資產(chǎn)帳實不相符。

3.學(xué)校收支業(yè)務(wù)控制缺乏嚴格性

A中學(xué)的收入主要包括：公共財政預(yù)算撥款、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入。支出主要包括：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、其他支出等。在支出業(yè)務(wù)上，A中學(xué)的問題主要是：支出工作缺乏規(guī)范性、不到位，例如：臨近年底，A中學(xué)的經(jīng)費花不完，而供應(yīng)商是合作多年的單位，即使支出手續(xù)還不完善也提前進行報賬付款，跨年后資料仍沒有補全，一旦業(yè)務(wù)間隔時間過長，財務(wù)人員對當(dāng)時的具體情況已經(jīng)記不清楚。另外，A中學(xué)為了規(guī)避檢查，一些不合理的費用（如教師旅游費、公務(wù)接待費超標(biāo)部分）以培訓(xùn)費名義列支。該校還存在義教公用經(jīng)費收入用于學(xué)校的基本建設(shè)支出、人員補助支出、償還債務(wù)現(xiàn)象。該校的高中貧困生資助工作雖然每年按照高中學(xué)費收入計提，但是并沒有完全用于高中的貧困生資助，獎助學(xué)基金滾存數(shù)字巨大，其結(jié)存額被其他費用占用.造成雖然賬面有結(jié)存，實際已無錢發(fā)放的現(xiàn)象。

4.政府采購管理不到位

A中學(xué)目前在進行采購時并未嚴格執(zhí)行國家的相關(guān)政府采購的要求，存在違規(guī)操作、自行采購的問題，當(dāng)相關(guān)人員按著發(fā)票報賬時才發(fā)現(xiàn)必須重新走政府采購的流程。例如：隨著學(xué)校規(guī)模的不斷擴大，招生人數(shù)逐年增加，教學(xué)中使用的各種教學(xué)用耗材也在增加，該校領(lǐng)導(dǎo)不讓有大量庫存，而是要求快用完時才進行采購，造成采購效率低下、單次采購規(guī)模小、零散。二、中學(xué)內(nèi)部財務(wù)控制體系的完善

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高學(xué)校負責(zé)人及中層領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)內(nèi)控意識

作為學(xué)校的管理者應(yīng)該從根本上意識到財務(wù)管理的重要性，不能將財務(wù)管理工作放在輔助性地位，而是應(yīng)該放在與學(xué)校的教育教學(xué)工作同等重要的地位。及時組織財務(wù)人員和相關(guān)人員學(xué)習(xí)國家最新的財務(wù)政策和法規(guī)，并與財務(wù)人員一起了解學(xué)校的資金流向，達到良好的實施效果。例如：普通中學(xué)必須在內(nèi)部設(shè)立完善的崗位相互牽制機制，嚴格把控相關(guān)批復(fù)、資金支付、定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查，重點把控采購環(huán)節(jié)；定期在校內(nèi)對學(xué)校的經(jīng)費使用情況進行公布，并及時接受廣大師生的監(jiān)督，對于一些重大財務(wù)事項必須經(jīng)民主理財小組進行集體討論后才能作出決定。

（二）盡快提升中學(xué)財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

隨著知識經(jīng)濟時代的到來，必須盡快提升學(xué)校財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)、實踐能力、道德素養(yǎng)等。財務(wù)人員是學(xué)校財務(wù)管理工作的主力軍，在時代的變化中，會計人員面臨著全新的挑戰(zhàn)。中學(xué)財務(wù)人員必須勤于思考、努力創(chuàng)新思想意識、積極主動進行學(xué)習(xí)。教育部門、財政部門應(yīng)該加強對財務(wù)人員的電腦技能、政策解讀的培訓(xùn)，通過不斷的培訓(xùn)使會計人員能夠不斷更新自己的知識體系，使會計人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)能夠真正適合財務(wù)教育發(fā)展的需求。

（三）加強對中學(xué)收支業(yè)務(wù)的控制和管理

貨幣資金的管理和控制是內(nèi)部控制的重點內(nèi)容。在控制過程中一定要保證從收入到保管、支付、印鑒管理等關(guān)鍵控制點的控制。對銀行存款的管理要做到賬實、賬賬相符，對于未達賬項一定要問清原因，并及早進行處理。對于現(xiàn)金收入要及時存入財政賬戶，確保財政收支兩條線，不得私設(shè)小金庫，不得坐支，票據(jù)報銷必須嚴格按照財政部門的相關(guān)規(guī)定，例如能用公務(wù)卡結(jié)算的絕不允許用現(xiàn)金結(jié)算；嚴把支出關(guān)，要杜絕一切不合理費用的發(fā)生，嚴禁以任何名義讓不合理費用“合理化”；嚴格把握公用經(jīng)費支出方向，確保公用經(jīng)費的規(guī)范使用；一定要防止專項財政資金挪作他用，務(wù)必做到?？顚Ｓ?。例如高中貧困生資助要做到所提盡用，當(dāng)年提取的數(shù)字要力求全部用于高中貧困生的資助。

（四）加強對政府采購環(huán)節(jié)的控制

要想真正優(yōu)化中學(xué)政府采購，就必須先提高采購人員的綜合素質(zhì)，讓他們充分掌握政府采購的相關(guān)政策和制度，理清政府采購的種類以及界限，盡量避免出現(xiàn)不合規(guī)采購；不斷提升采購的計劃性和實用性，實現(xiàn)采購的準(zhǔn)確性與科學(xué)性，要求中學(xué)內(nèi)部各部門向采購人員和學(xué)校提出采購需求，采購人員應(yīng)與學(xué)校的分管領(lǐng)導(dǎo)一起制定采購計劃，并對采購計劃進行嚴格審核與把關(guān)，對采購的物品要寫明規(guī)格、品牌、性能、數(shù)量等明細。

綜上所述，中學(xué)作為特殊的組織機構(gòu)是培育社會人才的搖籃，在中學(xué)加強內(nèi)部財務(wù)控制體系的建設(shè)與完善能夠全面提升中學(xué)財務(wù)管理水平，合理使用各項資金。因此，各中學(xué)應(yīng)該在不斷的實踐中積極探索和完善內(nèi)部財務(wù)控制體系的有效措施，為促進我國教育事業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]瞿姍姍.芻議學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題及措施[J].財經(jīng)界（ 學(xué)術(shù)版），2016，（06）.

[2]李洪濤.中學(xué)收費管理的內(nèi)控設(shè)計[J].中國總會計師，2015，（06）：112-113.

作者簡介：

沈亞琴，安徽省無為第三中學(xué)。