姜麗莉

摘要：隨著國家對科研工作的大力支持，對科研經(jīng)費比重、開支范圍、科目設置等提出了有利于科研創(chuàng)新的新規(guī)定，對科研經(jīng)費的管理既要做到防止盲目濫用，又能充分激發(fā)科研工作者的創(chuàng)新積極性。加強事業(yè)單位科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管對保證科研經(jīng)費使用的合法性、合理提供了有力的保障，將大大提高科研經(jīng)費的使用效率。文章結合實際工作在加強事業(yè)單位科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管方面提出了一些存在的問題，并提出相應的建議。

關鍵詞：事業(yè)單位；科研經(jīng)費；內(nèi)部監(jiān)管

科研經(jīng)費泛指各種用于發(fā)展科學技術事業(yè)而支出的費用?？蒲薪?jīng)費通常由政府、企業(yè)、民間組織、基金會等通過委托方式或者對申請報告的篩選來分配，用于解決特定的科學和技術問題。近年中央相繼出臺有關科研經(jīng)費的《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》、《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意思》等一系列文件，為科研經(jīng)費松綁，激發(fā)科研人員的創(chuàng)造活力。另一方面利用職務便利侵吞、套取大額科研資金等現(xiàn)象屢現(xiàn)弊端，科研經(jīng)費的內(nèi)部監(jiān)管成了一個非常迫切的問題。

一、事業(yè)單位科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管的重要性

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，科學技術的持續(xù)進步，科研機構越來越多地科研項目往往具有高度的系統(tǒng)性、復雜性、集成性，涉及多學科交叉，靠單個的科研單位和機構、單個的科研工作者閉門造車式的科研模式已經(jīng)完全不能適應。一項課題的承擔單位日趨多元化，協(xié)同創(chuàng)新成為新的趨勢。而課題經(jīng)費在各個分課題的分配、使用就必須進行有力的監(jiān)管。

加強科研經(jīng)費的監(jiān)管可以提高經(jīng)費使用效率。通過對科研經(jīng)費使用全過程的管理和監(jiān)督可以有效地使用資金，避免浪費，提高使用效率。加強科研經(jīng)費的監(jiān)管，規(guī)范科研行為，有利于預防科研資金的使用風險。加強科研經(jīng)費的監(jiān)管，明晰科研工作者的權利與責任，為科研人員潛心研究營造良好的環(huán)境，可以提高科研工作者的工作積極性。

二、事業(yè)單位科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管存在的問題

（一）預算編制不科學，預算執(zhí)行不夠嚴格

科研項目在立項申報編制預算時往往沒有財務人員的參與，一般是科研人員未經(jīng)過實際分析考察，僅從盡量爭取課題的角度，進行編制，缺乏預算編制常識，對成本因素考慮不周，不能反應科研工作的實際需求，不具有可操作性，僅僅就是“一紙空文”。

由于忽略了預算的可行性和財務制度的規(guī)定，預算往往也就無法執(zhí)行。現(xiàn)實工作中，財務人員是在課題經(jīng)費到賬后才看到預算，更有甚者，是在課題結題，準備驗收時才將預算交給財務人員。這樣就造成在科研經(jīng)費的日常核算中，科研人員給什么單據(jù)，會計人員就做相應的財務處理，到課題結題是才發(fā)現(xiàn)與預算相差十萬八千里。

（二）科研經(jīng)費管理制度不夠完善

國家相繼出臺了《國家科技重大專項（民口）資金管理辦法》、《國家重點研發(fā)計劃資金管理辦法》等制度，各地也相應出臺了各地區(qū)的科研項目資金管理辦法。但出臺的科研經(jīng)費管理辦法多為指導性，各單位需要根據(jù)自身的實際情況制訂出一套既完善又切實可行的科研經(jīng)費管理辦法，才能有效的管理科研經(jīng)費。比如縱向經(jīng)費中間接經(jīng)費的使用問題，在管理辦法中只給出了間接經(jīng)費的提取比例，具體的使用由課題承擔單位自行制定管理辦法；科研人員績效發(fā)放比例也是由課題承擔單位自行制定管理辦法。對于非高校的科研事業(yè)單位在對科研人員績效發(fā)放金額是否包含在人社部門核定的單位總的績效發(fā)放金額之中，也是各單位急需制度規(guī)定的。對于橫向課題，更是如此，僅要求納入單位財務統(tǒng)一管理，由項目承擔單位按照委托方要求或合同約定。今年來各單位對縱向經(jīng)費的管理略微嚴格，但對橫向經(jīng)費的管理比較薄弱。

（三）科研經(jīng)費的日常核算中較薄弱

首先，沒有獨立核算項目科研經(jīng)費，配套資金不到位情況尤為突出。由于財務的核算人員與課題經(jīng)費的執(zhí)行人脫節(jié)，在日常核算中經(jīng)常將各個課題支出混記或記在日常支出中現(xiàn)象比較多。

其次，直接費用中材料費虛高?，F(xiàn)在“材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費、會議/差旅/國際合作與交流費、其他費用等預算如需要調(diào)劑，由項目（課題）負責人根據(jù)實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由項目（課題）牽頭承擔單位審批”即可，現(xiàn)在一個課題做下來，預算中的其他科目都沒有支出，全部調(diào)增到材料費中。由于材料費多為消耗品且由于專業(yè)性強，用量大等特點，往往由各課題組自行采購、管理和使用，沒有針對各課題建立嚴格的出入庫制度。有的雖然有出入庫手續(xù)，但實際上并未真正建立材料庫，出入庫手續(xù)僅是按照發(fā)票一次填寫完成?？蒲腥藛T成本核算的概念薄弱，材料混收混支情況比較普遍。極易造成材料成本具體使用和核算不符，材料費計價核算不準確。甚至出現(xiàn)虛假采購、虛開發(fā)票騙取科研經(jīng)費的現(xiàn)象。

最后，課題結題不結賬現(xiàn)象突出。橫向課題中和企業(yè)簽訂協(xié)議的，經(jīng)費在使用中一般只要企業(yè)不追究，項目成果、結題與否一般都不了了之。有的課題為了避稅，遲遲不開具發(fā)票；有的項目將支出全都計在別的課題或日常支出中，而此項目沒有任何支出，可以提取高額的獎勵金；有的橫向課題遲遲不結題，結余經(jīng)費成了課題組成員報銷費用的“小金庫”。

（四）績效考核缺失

科研經(jīng)費績效考核是加強科研經(jīng)費監(jiān)管的最后環(huán)節(jié)，也是保障科研經(jīng)費合理、高效使用的有力方法。但是在實際工作中，大家大多注重科研成果和學術論文的發(fā)表，對于經(jīng)費使用是否合規(guī)，驗收決算的結果關注較少。特別是橫向課題的績效考核往往是缺失的。由于橫向課題由各單位自行管理，經(jīng)常會出現(xiàn)結題不結賬，亂發(fā)績效等情況，直接影響科研經(jīng)費的正確使用，不利于提高科研經(jīng)費的使用效率。

三、完善事業(yè)單位科研經(jīng)部內(nèi)部監(jiān)管的建議

（一）加強科研經(jīng)費預算管理

財務人員應參與科研經(jīng)費管理的全過程。從項目的申報立項、預算編制、項目實施到最終驗收結題都應有財務人員的參與。所謂兵馬未動，糧草先行。在項目的申報立項階段，就要了解項目內(nèi)容，學習國家現(xiàn)行的科研政策和資金管理辦法等。項目有無安排自籌配套資金部分，自籌資金來源等。在預算編制時，財務人員要做好服務咨詢工作，根據(jù)項目的實際情況，合理預計項目支出，編制預算。在項目的實施過程中，做好核算監(jiān)督，預算調(diào)整工作。

（二）建立健全規(guī)章制度

根據(jù)國家出臺的各項科研經(jīng)費管理辦法，結合自身情況，制訂完善的科研經(jīng)費管理辦法，盡量細化，既要符合財務制度又用最大限度的激發(fā)科研人員的創(chuàng)新能力。例如建立健全縱向經(jīng)費中間接費用的內(nèi)部管理辦法，要公開透明、合規(guī)合理使用間接費用，既要分攤間接成本又要根據(jù)科研人員的實際貢獻提取績效獎勵。對于橫向課題的管理規(guī)定的制定既要遵循相關法律和委托方設立、承包方接受的具體規(guī)定，還要摒棄繁文縟節(jié)式的管理，要做好科學的成本分攤和結余經(jīng)費的使用問題。

（三）加強會計監(jiān)督核算

除據(jù)政府收支分類科目進行會計核算外，利用財務核算軟件，設立會計輔助賬核算科研項目（課題）。落實項目（課題）負責人負責制，設立財務科研助理，定人定崗，按月與各項目進行對賬，跟蹤項目實施。不能僅做簡單的財務審核，只要票據(jù)真實，有負責人簽字且不超過預算就可以報銷，而是要差旅費、會議費嚴格執(zhí)行差旅費、會議費管理辦法，所有支出均通過公務卡或銀行轉賬進行報銷。勞務費、咨詢費嚴禁代簽代領，按照《個人所得稅法》申報，并代扣代繳個人所得稅，銀行轉賬至所得人。材料費、測試化驗加工費要科學、合理列支所需材料的種類、數(shù)量，對于金額較大、數(shù)量較多的材料需指出各種材料與課題研究任務的關系和必要性，嚴格執(zhí)行出入庫審批手續(xù)，不能“以購代耗”。

（四）建立較完善的績效考核指標、考核體系和激勵機制

科研單位為保證科研經(jīng)費的科學合理使用，應定期組織財務、審計、資產(chǎn)管理等部門對科研經(jīng)費的使用進行自查，并不定期聘請會計師事務所等外部單位進行審計?？蒲袉挝粦鶕?jù)自身情況建立業(yè)務指標和財務指標相結合的合理的績效考核指標，并定期對所有的科研項目進行公開考核，并根據(jù)考核結果發(fā)放績效獎勵金。

四、結語

現(xiàn)階段在科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管中還面臨許多的問題，只有建立健全科研經(jīng)費管理制度，預算管理科學化，完善科研經(jīng)費績效考核指標，建立科研信用評估體系，才能提高科研經(jīng)費的管理水平，加強科研經(jīng)費的使用效率。

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（作者單位：山東省醫(yī)療器械產(chǎn)品質(zhì)量檢驗中心）