陳云建

（曲阜師范大學(xué)，山東 曲阜 273165）

一、高校科研經(jīng)費(fèi)中存在的問(wèn)題及原因分析

1.科研經(jīng)費(fèi)使用與項(xiàng)目預(yù)算脫節(jié)?？蒲薪?jīng)費(fèi)作為科研項(xiàng)目研究的財(cái)力支撐，是整個(gè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到使用到結(jié)項(xiàng)的靈魂，必須按照規(guī)定用途使用，否則會(huì)造成科研經(jīng)費(fèi)甚至國(guó)家財(cái)力的浪費(fèi)。但現(xiàn)有情況是，經(jīng)費(fèi)使用存在隨意性，做預(yù)算只是為了申請(qǐng)到項(xiàng)目，做完預(yù)算之后連自己都不知道自己做過(guò)的預(yù)算在哪里，甚至是不知道有沒(méi)有做過(guò)預(yù)算。當(dāng)然在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一些突發(fā)的、事前沒(méi)有預(yù)料到的事項(xiàng)，除了個(gè)別不允許調(diào)整的事項(xiàng)之外，很多事項(xiàng)是可以進(jìn)行調(diào)整預(yù)算的。但教師們往往不嚴(yán)格履行預(yù)算調(diào)整手續(xù)，自行改變資金用途，導(dǎo)致預(yù)算與資金使用不符，給項(xiàng)目結(jié)題造成麻煩。出現(xiàn)上述問(wèn)題主要是教師們對(duì)項(xiàng)目預(yù)算重要性的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有意識(shí)到項(xiàng)目預(yù)算對(duì)于科研項(xiàng)目的重要性，沒(méi)有將預(yù)算作為項(xiàng)目研究的一部分。

2.科研經(jīng)費(fèi)使用效益低下。合理配置科研經(jīng)費(fèi)，好鋼用到刀刃上才能充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的效用，提升國(guó)家整體科研實(shí)力。但事實(shí)情況是，科研經(jīng)費(fèi)成為了個(gè)人使用的賬上私人資金，甚至滿(mǎn)足了家人乃至其他相關(guān)人員的開(kāi)銷(xiāo)，比如報(bào)銷(xiāo)家人的差旅費(fèi)用，報(bào)銷(xiāo)自己及家人手機(jī)話(huà)費(fèi)甚至家庭座機(jī)費(fèi)，違規(guī)領(lǐng)用發(fā)放勞務(wù)費(fèi)用等等，真正用于科學(xué)研究的經(jīng)費(fèi)被大大擠占?？蒲薪?jīng)費(fèi)所有權(quán)屬于國(guó)家，但是許多教師一直認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來(lái)的，所有權(quán)是自己，出于這種認(rèn)識(shí)使用起來(lái)便出現(xiàn)了嚴(yán)重的問(wèn)題，現(xiàn)在許多違法違紀(jì)案件都與科研經(jīng)費(fèi)有關(guān)，雖滿(mǎn)足了一己私利，但卻對(duì)自己以后的科研生涯造成巨大的障礙，得不償失。

3.科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范。許多教師科研項(xiàng)目比較多，項(xiàng)目之間經(jīng)費(fèi)存在混用的問(wèn)題，如某個(gè)項(xiàng)目要結(jié)題了，結(jié)題報(bào)告時(shí)賬上資金還結(jié)余很多，就強(qiáng)調(diào)說(shuō)資金已經(jīng)使用了，只是沒(méi)從這個(gè)項(xiàng)目里面支出，要求調(diào)賬，以便于項(xiàng)目結(jié)題。國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）明確規(guī)定，不得隨意調(diào)賬變動(dòng)支出。并且，調(diào)整賬務(wù)之后，是會(huì)留下痕跡的，也會(huì)成為以后審計(jì)巡視等的線索。這種情況還是教師們對(duì)自己的科研經(jīng)費(fèi)和整個(gè)研究工作沒(méi)有整體的把握，預(yù)算做得不夠精細(xì)和預(yù)算執(zhí)行不徹底導(dǎo)致的。

4.科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余較大，結(jié)題時(shí)出現(xiàn)困難。經(jīng)費(fèi)使用者在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中沒(méi)能把握好進(jìn)度以及支出項(xiàng)目混用等導(dǎo)致結(jié)題時(shí)賬上結(jié)余資金較大，無(wú)法滿(mǎn)足決算需要。這時(shí)，教師們有時(shí)候要求調(diào)賬，有時(shí)候直接以表代賬，賬表不符，對(duì)以后工作留下隱患。分析其原因有制度的原因，也有教師們自己的原因。項(xiàng)目資助無(wú)法完全按照項(xiàng)目難易程度劃分資助數(shù)額，不同類(lèi)別跨度差別太大，比如國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目一般實(shí)行定額補(bǔ)助資助方式，資助額度為青年基金項(xiàng)目大概25萬(wàn)元左右，面上項(xiàng)目60萬(wàn)～100萬(wàn)元，重點(diǎn)的200萬(wàn)～300萬(wàn)元；科研工作者個(gè)人對(duì)于資金在研究工程中的項(xiàng)目進(jìn)度把握不足，缺乏整體概念，不能做到對(duì)各項(xiàng)目的統(tǒng)籌使用。

5.結(jié)題不結(jié)賬。按照《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定》及高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，已完成并通過(guò)驗(yàn)收的科研項(xiàng)目，對(duì)課題的結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)進(jìn)行結(jié)算審核。各高校均存在大量“結(jié)題不結(jié)賬”項(xiàng)目，造成大量科研經(jīng)費(fèi)的閑置沉淀，同時(shí)也給財(cái)務(wù)核算和項(xiàng)目管理帶來(lái)了一定難度。甚至有些課題已結(jié)，但部分高校人員為了想盡辦法用完結(jié)余資金，就把課題結(jié)余資金用于個(gè)人旅游費(fèi)、通訊費(fèi)、家庭日常開(kāi)銷(xiāo)等。出現(xiàn)這種情況的主要原因在于，高校對(duì)于結(jié)余經(jīng)費(fèi)處理沒(méi)有明確規(guī)定，管理松懈。

6.重視數(shù)量，對(duì)于項(xiàng)目研究過(guò)程及結(jié)果不重視。各高校普遍存在著重項(xiàng)目立項(xiàng)輕項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)問(wèn)題，只要申請(qǐng)到項(xiàng)目即可，以申請(qǐng)項(xiàng)目數(shù)量多少作為重要評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)于項(xiàng)目研究質(zhì)量如何則沒(méi)有過(guò)多的要求。導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的原因主要是國(guó)家政策和制度的缺失，國(guó)家層面的許多評(píng)比等都以各種項(xiàng)目的立項(xiàng)數(shù)量作為重要評(píng)價(jià)指標(biāo)導(dǎo)致學(xué)校職務(wù)職稱(chēng)晉升也是按照這個(gè)思路，對(duì)于項(xiàng)目的質(zhì)量只能等到項(xiàng)目中期考核和結(jié)題時(shí)再進(jìn)行事后控制。

二、針對(duì)存在的問(wèn)題提出建議

1.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，強(qiáng)化預(yù)算管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要在思想上認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的重要性，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)科研部門(mén)就要與科研以及財(cái)務(wù)部門(mén)充分溝通和協(xié)調(diào)。因?yàn)榭蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)制度、科研經(jīng)費(fèi)管理辦法一般并不是太了解，如果沒(méi)有與科研及財(cái)務(wù)人員溝通，容易導(dǎo)致科研項(xiàng)目預(yù)算編制出現(xiàn)偏差，科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算與執(zhí)行相脫節(jié)的情況，如自己的經(jīng)濟(jì)行為與經(jīng)濟(jì)分類(lèi)的認(rèn)識(shí)不清楚，導(dǎo)致項(xiàng)目無(wú)法順利通過(guò)結(jié)題驗(yàn)收。負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的資金需要合理確定各項(xiàng)資金使用金額并遵照?qǐng)?zhí)行，如果遇到突發(fā)或者無(wú)法預(yù)見(jiàn)的情況，可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)程序做預(yù)算調(diào)整，通過(guò)正規(guī)途徑解決，而不是自己想當(dāng)然地隨意改變資金用途。

2.科研經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中，各相關(guān)單位應(yīng)該肩負(fù)起相關(guān)責(zé)任。經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中需要做好中間環(huán)節(jié)控制，經(jīng)費(fèi)所在單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)負(fù)第一關(guān)責(zé)任，審核經(jīng)費(fèi)使用的合理性，對(duì)于明顯的與項(xiàng)目研究不相關(guān)的事項(xiàng)不能簽字認(rèn)可?？蒲胁块T(mén)應(yīng)該做好項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算調(diào)整等事項(xiàng)的審核把關(guān)工作，確保預(yù)算調(diào)整符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)做好經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)和后續(xù)審計(jì)工作，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)時(shí)將不符合經(jīng)費(fèi)使用管理辦法和報(bào)銷(xiāo)規(guī)定的堅(jiān)決不予處理，對(duì)于超標(biāo)準(zhǔn)使用經(jīng)費(fèi)，超出部分由負(fù)責(zé)人自己負(fù)擔(dān)。審計(jì)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目中期進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，督促科研項(xiàng)目責(zé)任人嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合理合法地被使用。

3.制定結(jié)余資金管理辦法，加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)余資金管理，讓存量科研經(jīng)費(fèi)動(dòng)起來(lái)，提高結(jié)余經(jīng)費(fèi)的使用效益。各高校應(yīng)該盡快根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)關(guān)于印發(fā)〈國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法〉的通知》（財(cái)教[2015]15號(hào)）等有關(guān)文件規(guī)定及相關(guān)政策法規(guī)，結(jié)合本校實(shí)際情況，制定自己學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理規(guī)章制度，明確結(jié)余科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍、時(shí)間和方向，規(guī)范學(xué)?？蒲许?xiàng)目結(jié)題結(jié)賬，加強(qiáng)結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理，提高資金使用效益。學(xué)?？蒲胁块T(mén)、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處等部門(mén)按職責(zé)對(duì)科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行管理和監(jiān)督。對(duì)于已經(jīng)結(jié)題的科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)，可以作為科研人員對(duì)項(xiàng)目做進(jìn)一步深入研究的經(jīng)費(fèi)，或者由學(xué)校統(tǒng)籌使用，集中資金設(shè)立校級(jí)自主科研項(xiàng)目，讓更多的教師參與到科學(xué)研究當(dāng)中，提升學(xué)校自主科研創(chuàng)新能力。對(duì)于未能完成項(xiàng)目研究并不再繼續(xù)研究的課題，屬于客觀不可抗力等原因造成的，扣除已經(jīng)發(fā)生的研究成本之后，結(jié)余經(jīng)費(fèi)劃撥回原撥付單位；對(duì)于那些因?yàn)榭蒲腥藛T自身原因?qū)е聼o(wú)法完成的課題，科研管理部門(mén)必須對(duì)其進(jìn)行清算，如果存在違法違規(guī)情況應(yīng)報(bào)相關(guān)部門(mén)追回資金并追究相關(guān)責(zé)任。其次，學(xué)?？蒲胁块T(mén)要和財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)做好協(xié)調(diào)和溝通工作，項(xiàng)目結(jié)題前必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況以及剩余資金情況進(jìn)行審核確認(rèn)，填制科研經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表，保證賬表相符如實(shí)反映科研經(jīng)費(fèi)使用方向和范圍，審計(jì)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，保證科研經(jīng)費(fèi)使用符合審計(jì)要求。課題結(jié)項(xiàng)后，科研部門(mén)應(yīng)該根據(jù)科研課題實(shí)際情況做出結(jié)余經(jīng)費(fèi)處理決定并通知財(cái)務(wù)處做具體賬務(wù)及相關(guān)處理。

4.充分利用信息化手段，提高科研經(jīng)費(fèi)管理的信息化程度。首先，在做項(xiàng)目預(yù)算時(shí)必須做精做細(xì)，對(duì)項(xiàng)目有一個(gè)非常清晰全面的把握，這樣預(yù)算在執(zhí)行時(shí)才能更加容易。在預(yù)算精細(xì)化的前提下，借助財(cái)務(wù)軟件中項(xiàng)目額度控制方法，將項(xiàng)目預(yù)算轉(zhuǎn)化為具體的經(jīng)濟(jì)分類(lèi)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行控制，即在項(xiàng)目整體不超支的情況下按照項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)一步控制到財(cái)務(wù)支出科目上已達(dá)到細(xì)化預(yù)算控制和結(jié)題審計(jì)的需要。這樣在報(bào)賬時(shí)只能對(duì)于預(yù)先設(shè)置好的預(yù)算額度內(nèi)使用經(jīng)費(fèi)，超出預(yù)算將無(wú)法支出，從而實(shí)現(xiàn)杜絕項(xiàng)目超預(yù)算支出的現(xiàn)象保證預(yù)決算的一致，滿(mǎn)足項(xiàng)目結(jié)題要求。

5.建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制體系。作為高校內(nèi)部控制建設(shè)的重要組成部分，科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制至關(guān)重要?，F(xiàn)在高校內(nèi)部控制體系建設(shè)正在大力開(kāi)展，抓住這一時(shí)機(jī)將科研經(jīng)費(fèi)管理融入到學(xué)校整體的內(nèi)部控制當(dāng)中，建立完善的科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制體系，是確?？蒲许?xiàng)目順利實(shí)施的重要保障。高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理，建立和完善相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理制度，找準(zhǔn)找全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，加強(qiáng)信息交流與溝通，做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

三、結(jié)語(yǔ)

高校科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)務(wù)中遇到的問(wèn)題，有些是國(guó)家制度帶來(lái)的問(wèn)題，有些是學(xué)校自身的問(wèn)題。要發(fā)展就會(huì)有問(wèn)題，相信隨著國(guó)家各項(xiàng)規(guī)章制度的出臺(tái)、特別是高校內(nèi)部管理機(jī)制的改進(jìn)，各責(zé)任主體、管理層面部門(mén)密切配合和通力合作，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，主動(dòng)作為，忠實(shí)履職，一定能夠有效地化解當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理過(guò)程中的問(wèn)題，真正做到用好、管好科研經(jīng)費(fèi)，進(jìn)一步提高高校科研工作的效率和效益?？傊?，科研經(jīng)費(fèi)的合理高效使用是一個(gè)逐步探索的過(guò)程，需要經(jīng)過(guò)不斷的摸索才能完成。相信通過(guò)國(guó)家各種政策制度的完善以及科研工作者的認(rèn)識(shí)的提高，科研經(jīng)費(fèi)的使用將會(huì)越來(lái)越來(lái)合理，資金利用率也將越來(lái)越高效。