祁學(xué)棟

（山東省萊陽市財(cái)政局，山東 煙臺 265200）

一、內(nèi)控建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，通過建立制度、規(guī)范程序，以預(yù)防為主，防止錯(cuò)誤和犯罪的發(fā)生，保證經(jīng)營活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和有效運(yùn)行、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整及準(zhǔn)確可靠，最終改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（一）國家治理的需要

黨的十八屆四中全會(huì)提出一個(gè)新的概念“國家治理”，要實(shí)現(xiàn)國家治理，必須要確保行政機(jī)關(guān)依法行政，就是“對政府內(nèi)部權(quán)力的制約”，要求堅(jiān)持“法定職責(zé)必須為，法無授權(quán)不可為”行政理念，劃清“可為”與“不可為”的邊界，列出權(quán)力清單和責(zé)任清單。要做好這些，內(nèi)控制度建設(shè)是一個(gè)很好的平臺。

（二）防范風(fēng)險(xiǎn)的需要

2017年6月，我們組織了相關(guān)人員對某市下屬17個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所進(jìn)行了調(diào)研，主要存在以下三方面共性問題。

1.觀念認(rèn)識方面。一是思想觀念陳舊，墨守成規(guī)、延續(xù)老路子，未考慮到形勢、制度的變化；二是認(rèn)識問題高度不夠，以出納的觀點(diǎn)認(rèn)識問題，認(rèn)為財(cái)政所就是收錢和付錢的機(jī)構(gòu)，沒有從一級政府的高度認(rèn)識問題，也沒有從政府的角度規(guī)范執(zhí)行；三是想規(guī)范執(zhí)行不知從哪個(gè)方面入手，找不準(zhǔn)切入點(diǎn)。

2.崗位設(shè)置方面。財(cái)政所核算一般包括總預(yù)算和單位預(yù)算兩部分，從人員組成看，總預(yù)算人員配備明顯不足，除個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)以外，財(cái)政所人員一般4—5人。其中，總預(yù)算人員基本就是財(cái)政所長一人擔(dān)任，單位預(yù)算和其他人員一般不超過三人，部分會(huì)計(jì)人員沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；從承擔(dān)工作量看，財(cái)政所承受壓力較大，部分財(cái)政所長不僅管理財(cái)政所的工作，還要承擔(dān)農(nóng)村經(jīng)管站的職責(zé)，部分財(cái)政所同時(shí)也要承擔(dān)防火、衛(wèi)生、包片等多項(xiàng)其他工作，對財(cái)政所的正常工作產(chǎn)生很大影響；從人員變化看，財(cái)政所會(huì)計(jì)人員包括總預(yù)算和單位預(yù)算，人員變化較頻繁，骨干人員流失較為嚴(yán)重，工作人員離崗交接手續(xù)不齊全。

3.資金賬戶方面。一是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)由一人管理兩個(gè)支付印鑒，個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)還存在印鑒和支票同時(shí)由一人管理的情況；二是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有專門保險(xiǎn)柜，有保險(xiǎn)柜也閑置不用；三是部分賬戶需要清理撤銷；四是沒有與銀行簽訂結(jié)算協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。

二、影響內(nèi)部控制的主要要素

內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、監(jiān)督評價(jià)、信息溝通是影響內(nèi)部控制的五大要素，其中內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，主要包括一把手因素、人才資源政策、績效考核制度、職業(yè)道德、單位文化等方面。

一把手對內(nèi)控建設(shè)的影響，當(dāng)年形式上十分完備、治理十分規(guī)范，號稱“最佳治理公司”的新加坡交易所，不但沒有盈利，反而年虧損達(dá)5.5億美元。

人才資源政策對內(nèi)控建設(shè)的影響，主要包括兩個(gè)方面：一方面，建立能上能下人才機(jī)制，讓優(yōu)秀人才有用武之地，在合適的崗位全面發(fā)展；另一方面，建立結(jié)構(gòu)合理、分工明確、運(yùn)行有效的人才隊(duì)伍，尤其是決策層具有戰(zhàn)略眼光，執(zhí)行層要有很強(qiáng)的執(zhí)行力。劉備三顧茅廬，就是成功的人力資源政策的體現(xiàn)。諸葛亮出山以后幫助劉備出謀劃策，安定了江山，三分天下，為劉備描述出一個(gè)戰(zhàn)略遠(yuǎn)景。

績效考核制度對內(nèi)控建設(shè)的影響，以工作成績?yōu)榭己四繕?biāo)，對人才激勵(lì)和約束。目的是打造高績效團(tuán)隊(duì)。因街亭失守，整個(gè)蜀國處于危險(xiǎn)中，為了安撫朝野上下，諸葛亮揮淚斬馬謖，用馬謖的人頭來換取民心。

職業(yè)道德對內(nèi)控建設(shè)的影響，就是重要崗位、崗位人員應(yīng)遵循的做人、做事、做企業(yè)的底線。呂布有虓虎之勇，而無英奇之略，輕狡反復(fù)，唯利是視，背恩誅董卓，忘義殺丁原。倚仗英雄氣，不從忠直言。關(guān)羽為世虎臣，報(bào)效于操，致書而去，有國士之風(fēng)。

三、財(cái)政內(nèi)控建設(shè)的建議

通過借鑒、參考內(nèi)控建設(shè)較完善、成熟的單位做法，結(jié)合內(nèi)部環(huán)境對內(nèi)控建設(shè)的影響，對該市在下一步內(nèi)部控制建設(shè)過程中提出以下意見及建議。

一是發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)班子特別是一把手的引領(lǐng)和推動(dòng)作用。從問卷調(diào)查看，領(lǐng)導(dǎo)不重視、領(lǐng)導(dǎo)自己更新知識不足，在內(nèi)控制度建立和運(yùn)行存在的問題中占有相當(dāng)比重。所以，要全面落實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)這項(xiàng)系統(tǒng)工程，必須首先提高領(lǐng)導(dǎo)班子的思想認(rèn)識，主要負(fù)責(zé)同志要以身作則、率先垂范，及時(shí)把握當(dāng)前財(cái)政面臨的復(fù)雜局勢，以內(nèi)控制度的建立完善和良好運(yùn)行推動(dòng)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管控，帶動(dòng)全體干部職工增強(qiáng)責(zé)任意識和風(fēng)險(xiǎn)意識，保證財(cái)政工作健康有序高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

二是加強(qiáng)制度建設(shè)，不斷完善內(nèi)控管理體系。通過前期運(yùn)營，財(cái)政內(nèi)控建設(shè)正走向規(guī)范化、常態(tài)化，這階段特別特別容易有“松一松”“停一?！薄靶恍钡乃枷?。因此，需要各級自我加壓，不斷完善工作中的薄弱環(huán)節(jié)，同時(shí)密切關(guān)注舊風(fēng)險(xiǎn)的新表現(xiàn)，在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等業(yè)務(wù)重點(diǎn)的基礎(chǔ)上，特別注意政府債務(wù)、棚改資金等國家大政方針的貫徹落實(shí)情況，不斷調(diào)整調(diào)控措施，對各種風(fēng)險(xiǎn)建立緊張有序的應(yīng)對機(jī)制，通過各種辦法查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取針對性措施加以防控，把內(nèi)控制度建設(shè)推向深處。

三是推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)向基層延伸，填補(bǔ)財(cái)務(wù)管理的漏洞。當(dāng)前縣市級巡查全面展開，其中發(fā)現(xiàn)的共性問題就是財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，違反財(cái)政紀(jì)律的問題比較突出。財(cái)政部門要在做好自身內(nèi)控制度建設(shè)的前提下，做好對基層部門內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)工作，加強(qiáng)培訓(xùn)，對容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)給予針對性制度解讀，同時(shí)加大監(jiān)督檢查力度，堵塞財(cái)務(wù)管理上的漏洞。與此同時(shí)，要注重典型培育，用先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)帶動(dòng)基層內(nèi)控建設(shè)向縱深發(fā)展。

四是把隊(duì)伍建設(shè)提到更加重要的位置，切實(shí)抓緊抓好。內(nèi)控建設(shè)從大的方面講也是全面從嚴(yán)治黨的重要抓手，如何抓、誰來抓，人就是最關(guān)鍵的因素，所以各級要把內(nèi)控建設(shè)的人才培養(yǎng)提到重要的議事日程，傾斜人力、財(cái)力、物力，抓緊打造一支素質(zhì)過硬、業(yè)務(wù)精通的內(nèi)控隊(duì)伍，促進(jìn)各項(xiàng)制度落地開花。一要給足學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，利用一切可以利用的培訓(xùn)時(shí)機(jī)，全力支持進(jìn)修深造，讓內(nèi)控隊(duì)伍在理論素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力上提速進(jìn)擋；二要打造良好的條件，特別是信息化是必須的發(fā)展方向，要立足效率、舍得投入。為內(nèi)控建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)干事創(chuàng)業(yè)的工作環(huán)境；三要提供進(jìn)步空間，將內(nèi)控制度建設(shè)運(yùn)行情況作為部門和個(gè)人績效考核的重要指標(biāo)，考核結(jié)果與評先樹優(yōu)、提拔重用等掛鉤，調(diào)動(dòng)各級持續(xù)推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)內(nèi)控管理體系不斷邁向深入。