趙苗

央視著名主持人李詠患癌癥在美去世，讓人再次感慨人生無常；香港新鴻基帝國掌門人郭炳湘的去世，也令人唏噓；再之前《紐約時(shí)報(bào)》對特朗普家族避稅操作的報(bào)道，讓人對美國財(cái)富傳承管窺一斑。

近日費(fèi)城一位老友來訪，老先生聽說國內(nèi)如今也有了財(cái)富傳承法律業(yè)務(wù)，甚為驚訝。本篇我們就說說流行天王邁克爾.杰克遜的傳承安排。

一說傳承，先說遺囑。遺囑聽起來簡單，網(wǎng)上下載個(gè)模板就可以，殊不知實(shí)務(wù)中繼承糾紛里相當(dāng)大的比例都在打“遺囑無效”。究其原因，大概因?yàn)檫z囑生效不是書寫簽字之時(shí)，而是立遺囑的人駕鶴西去之時(shí)，從此死無對證，所以包括我國在內(nèi)的各個(gè)國家都有關(guān)于遺囑繼承非常詳細(xì)和嚴(yán)格的要求——既有對立遺囑人是否具備行為能力的考察，還有對遺囑訂立方式的規(guī)定，比如公證遺囑、自書遺囑、代書遺囑、口頭遺囑、錄音遺囑都有各自不同的規(guī)定。

面對如此復(fù)雜的法律行為，中國老百姓態(tài)度上非常避諱，仿佛寫了遺囑就會加速去閻王爺處報(bào)到；好容易鼓起勇氣要立遺囑，老百姓又“輕率”，常常不問律師、自學(xué)成才、自說自話想當(dāng)然。殊不知美國法學(xué)院講到《遺囑和信托》這門課，有個(gè)經(jīng)典笑話——美國聯(lián)邦最高院第15位大法官自己手寫的遺囑居然無效！

天王的規(guī)劃

一代天王邁克爾.杰克遜于2009年6月25日去世，馬上去世有10年了，他的遺產(chǎn)繼承依舊沒有完成，國稅局、老母親、兄弟姐妹、律師和會計(jì)師等打成一團(tuán)。很多人誤以為邁克爾.杰克遜的信托是遺囑信托，其實(shí)不然。

邁克爾.杰克遜早在1995年就設(shè)立了名為“邁克爾.杰克遜家族信托”的可撤銷生前信托（revocable living trust or RLT），后于2002年3月進(jìn)行了修改；在這個(gè)信托的基礎(chǔ)上，邁克爾.杰克遜又于當(dāng)年7月訂立了一份“最終遺囑”（Last Will and Testament），用于把他的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)入信托，后天王于2009年6月25日去世。

邁克爾.杰克遜信托文件前兩條確立他的私人律師John Branca、音樂監(jiān)制John McClain和會計(jì)師Barry Siegel為共同受托人并規(guī)定了他們的權(quán)限，同時(shí)規(guī)定萬一這些共同受托人都不能履行職責(zé)，美國銀行 （Bank of America）繼任受托人。2003年，會計(jì)師Barry Siegel書面拒絕擔(dān)任共同受托人，另外兩位共同受托人繼續(xù)履職，他們移除了美國銀行作為受托人的繼任者。剩下的部分主要規(guī)定信托財(cái)產(chǎn)的分配和使用，具體包括以下內(nèi)容。

一是20%進(jìn)入由邁克爾.杰克遜母親Katherine Jackson和兩位共同受托人選定的兒童慈善基金會，支付生前債務(wù)、繼承費(fèi)用以及遺產(chǎn)稅。

二是剩下部分的50% 進(jìn)入杰克遜后代信托，50%進(jìn)入杰克遜母親信托；如果所有子女先于杰克遜死亡，所有剩余部分進(jìn)入杰克遜母親信托；母親信托部分先花利息和收益，再花本金，要提供母親基本生活保障，還要讓她生活安逸舒適，具體標(biāo)準(zhǔn)由受托人決定，用不完的部分轉(zhuǎn)入杰克遜后代信托，如果沒有后代子嗣，轉(zhuǎn)入杰克遜其他親屬信托；杰克遜后代信托中所有子女均分利益，21歲前每季度分一次，年滿30歲一次領(lǐng)取全部份額的1/3，年滿35歲再領(lǐng)1/2，年滿40歲領(lǐng)取全部剩余部分；遇到子女要結(jié)婚、買房、創(chuàng)業(yè)，共同受托人有權(quán)酌情調(diào)整、提前分配。

三是如果所有子女和杰克遜母親均先于杰克遜死亡，那么所有剩余部分進(jìn)入包含侄子女的杰克遜親屬信托。

四是他和Debbie Rowe 的婚姻關(guān)系正式解除。

綜上可知，天王的傳承是生前信托+遺囑的模式，信托早早就成立，大部分財(cái)產(chǎn)死后通過遺囑轉(zhuǎn)入，而非所謂的“遺囑信托”——在遺囑中才訂立信托，要等到人死以后，遺囑有效，受托人答應(yīng)，信托方為成立生效。

說好的信托保密和萬能呢？

很多人有疑問了：不是說家族信托具備很好的保密功能嗎？為什么天王天后的家族信托信息你們知道這么多？其實(shí)是因?yàn)檫@些案子最終屢次對簿公堂，公眾才有機(jī)會管窺一斑。比如邁克爾.杰克遜，從2009年天王過世到現(xiàn)在，除了親人和熟人之間發(fā)起的訴訟，還被美國國稅局連追帶訴，至今依然沒有完結(jié)。這個(gè)過程中通過庭審、證據(jù)交換和質(zhì)證，進(jìn)入公眾領(lǐng)域的信息就越來越多。

但絕大多數(shù)時(shí)候，家族信托具有很強(qiáng)的保密功能；再通過對家族信托設(shè)立地的精心規(guī)劃和選擇，就會進(jìn)一步加大訴訟的難度，實(shí)現(xiàn)“防稅務(wù)局”“防離婚”“防債權(quán)人”的“資產(chǎn)保護(hù)”功能。舉個(gè)簡單的例子，比如尼維斯，任何人要想去尼維斯起訴當(dāng)?shù)卦O(shè)立的信托，除了律師費(fèi)、差旅費(fèi)、訴訟費(fèi)，還要先交上一筆10萬元的訴訟保證金（ECB Bond）才行。

信托絕對避稅？錯(cuò)！

邁克爾.杰克遜死后，他的遺產(chǎn)持續(xù)增值，這其中遺產(chǎn)的范圍如何界定、他的個(gè)人形象對遺產(chǎn)增值有何幫助都是問題的焦點(diǎn)，直接影響稅款的計(jì)算。對此有機(jī)會我們專門撰文闡述。這里我們想提醒大家注意的是，市場上很多人大肆宣揚(yáng)信托避稅，這個(gè)說法過于簡單粗暴，信托在稅務(wù)籌劃上的功能，第一有賴于一個(gè)國家國內(nèi)的稅制、稅種和稅務(wù)立法；第二有賴于跨國度、跨法域的考慮和規(guī)劃；第三很多時(shí)候的作用不是不交稅，而是晚交稅或者少交稅。

不知道為什么邁克爾.杰克遜不向特朗普他爹以及女婿Kushner學(xué)習(xí)，比如在岸信托至少應(yīng)該用生前轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)信托（inter vivos trust）。天王生前信托+遺囑轉(zhuǎn)入這種方式，導(dǎo)致把所有技術(shù)上的復(fù)雜性和不確定性留到身后，繼承認(rèn)證和遺產(chǎn)稅清繳相互糾纏，而后夜長夢多、節(jié)外生枝，進(jìn)一步生出各種關(guān)于監(jiān)護(hù)權(quán)、關(guān)于遺囑真假的爭論。