張凡健

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計中增加組織價值的內(nèi)在原因

（一）內(nèi)部審計與組織共為一體，目標一致

《內(nèi)部審計實務標準》指出，組織設立的目的是為其所有者、利益相關方、顧客和客戶創(chuàng)造價值或謀取利益。作為一個職能部門，商業(yè)銀行內(nèi)部審計與組織目標完全一致，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對組織風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助商業(yè)銀行改善經(jīng)營管理，實現(xiàn)商業(yè)銀行增加價值的目標。

（二）商業(yè)銀行需要內(nèi)部審計增加組織價值

現(xiàn)代商業(yè)銀行規(guī)模不斷擴大，外部競爭日趨激烈，各種不確定性因素增加，風險無處不在，風險管理顯得更加重要。商業(yè)銀行需要內(nèi)部審計以獨立、客觀的地位和作用，從全局角度，正確認識和理解國家的各項政策，充分了解商業(yè)銀行內(nèi)外部環(huán)境和客戶需求，識別關鍵的風險控制點，把監(jiān)督、預判與建設結(jié)合在一起，發(fā)揮內(nèi)部審計對經(jīng)營管理風險的防范和控制作用。

（三）內(nèi)部審計通過增加組織價值體現(xiàn)自身價值

商業(yè)銀行內(nèi)部審計只有把組織的目標當作自身的終極目標，以保護組織資產(chǎn)、減少組織風險、降低自身審計成本為方式，幫助商業(yè)銀行改善經(jīng)營管理，加強風險防范和治理，促進各項管理目標的實現(xiàn)，真正成為對組織有用的活動，不斷增加組織價值，為組織所真正需要，才能得到商業(yè)銀行高層管理者的重視和支持，從而為自身的發(fā)展提供資源和組織保證，進而推動自身建設和發(fā)展。

二、當前商業(yè)銀行內(nèi)部審計增加組織價值存在的不足

（一）內(nèi)審機構的價值增值作用表現(xiàn)不充分

目前，部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計由于理念和綜合能力的制約，在實際工作中將主要精力放在查錯糾弊上，對商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中面臨的風險和威脅，缺乏應對策略，使得商業(yè)銀行其他部門或所屬經(jīng)營機構對內(nèi)部審計態(tài)度是“不歡迎、不排斥”，甚至存在認為內(nèi)部審計“無用”和“限制發(fā)展”的觀點。

（二）內(nèi)審機構對組織經(jīng)營環(huán)境的關注不夠

商業(yè)銀行內(nèi)審機構在工作過程中，審計人員往往只對每一審計事項的現(xiàn)狀進行了解，從審計的視角進行獨立地分析和思考，提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議。這種特殊性，使其置身于商業(yè)銀行經(jīng)營設計、執(zhí)行和完成的過程之外，造成內(nèi)部審計對商業(yè)銀行與社會、客戶等經(jīng)營環(huán)境之間的關系關注不夠，無法全面、深刻地理解商業(yè)銀行的經(jīng)營過程，審計建議缺乏全局觀和整體感，而且審計人員站在局外的立場所提出的建議可能脫離商業(yè)銀行的實際資源條件，或超出相關責任人的能力范圍。這種局限造成內(nèi)部審計提出的建議與商業(yè)銀行經(jīng)營需求存在差異，對內(nèi)部審計工作形成一定的負面影響。

（三）內(nèi)審機構的溝通方法和技巧不足

由于商業(yè)銀行部分內(nèi)部審計人員在溝通方法、審計技巧上的不足，對于審計發(fā)現(xiàn)和評價的分歧溝通不充分，尤其是對于組織在制度邊緣上的擦邊行為或大膽嘗試，內(nèi)部審計人員往往簡單地以“與制度要求不符”為由，要求組織遵循相關規(guī)定或停辦業(yè)務，造成組織內(nèi)部機構和人員對審計工作存在抵觸心理。

（四）內(nèi)審機構難以應對商業(yè)銀行未來的規(guī)劃及決策

網(wǎng)絡時代，商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境日益復雜，多樣化的顧客需求和頻繁變化的市場，使商業(yè)銀行面臨著更加激烈的市場競爭、更嚴謹?shù)谋O(jiān)管要求。但商業(yè)銀行內(nèi)部審計在實踐過程中還依然停留在事后審計，對影響商業(yè)銀行正常運行并可能產(chǎn)生危害的苗頭性、區(qū)域性、系統(tǒng)性問題不能做出及時判斷并發(fā)出預警信息，在審計結(jié)果上不能以“預判”而促進管理層及時采取措施而防患于未然，或?qū)p失和風險控制在最低的水平，使得內(nèi)部審計對商業(yè)銀行未來風險關注程度不夠，難以正面影響商業(yè)銀行未來的規(guī)劃與決策，從而達到“堵塞漏洞、消除風險、優(yōu)化管理”的功效。

（五）內(nèi)審機構人員的綜合能力和職業(yè)品質(zhì)有待提高

隨著信息技術、網(wǎng)絡技術和現(xiàn)代通信技術的發(fā)展，銀行組織所面臨的環(huán)境更加開放、復雜，商業(yè)銀行產(chǎn)品日新月異。當前，商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員普遍存在專業(yè)知識跟不上業(yè)務變化，對現(xiàn)代管理知識、信息技術等專業(yè)知識掌握不夠，缺乏分析能力；而且在審計工作中，部分審計人員缺乏履職盡責的職業(yè)品質(zhì)，工作隨意性較大，審計理念和工作方法落后，不能及時發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題和風險點。

三、內(nèi)部審計為商業(yè)銀行增加價值的方式方法

（一）更新審計理念和方法，提供更為豐富的“審計產(chǎn)品”

商業(yè)銀行內(nèi)部審計應樹立防范風險、優(yōu)化管理和提高效益的理念，將增加組織價值的意識貫穿于審計全過程，創(chuàng)新審計方法，從管理層的視角和高度出發(fā)，加強與組織間的討論和溝通，開展對組織經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風險管理等事項的監(jiān)督和分析，主動研究商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程面臨的各種問題，對存在風險和威脅提出應對策略，向組織提供高質(zhì)量的、更為豐富的“審計產(chǎn)品”。

（二）關注社會與客戶，建立多種維度的審計視角

社會是商業(yè)銀行賴以生存、發(fā)展的土壤，而商業(yè)銀行只有心懷社會、勇?lián)熑危拍艽龠M社會進步和經(jīng)營環(huán)境的改善，建立起持久、有效的贏利模式，提升品牌形象及核心競爭力。商業(yè)銀行必須認識到，沒有客戶，商業(yè)銀行的存在就沒有價值。商業(yè)銀行內(nèi)部審計要從組織內(nèi)部環(huán)境出發(fā)，積極關注組織經(jīng)營過程中的社會和客戶環(huán)境，從組織、社會和客戶不同的維度通盤考慮，才能提出切實可行的建議，增加組織的內(nèi)在價值。

（三）以風險防控、業(yè)務發(fā)展為目的，提出合理的審計建議

創(chuàng)新源于客戶新的需求，制度產(chǎn)生滯后于業(yè)務發(fā)展，當發(fā)現(xiàn)組織活動與制度要求不符時，商業(yè)銀行內(nèi)部審計應以發(fā)展業(yè)務、防范風險為重，著重考慮組織行為是否屬于客戶正當需求，是否有益于組織增加價值，積極與組織共同討論完善和健全制度的可能性與方法，防止“簡單粗暴”的工作方式。在商業(yè)銀行內(nèi)部，內(nèi)部審計應通過審計檢查，督促員工堅守自己的崗位，落實自己的責任，規(guī)范員工行為；同時也要防止組織對員工的控制過度，制約員工的創(chuàng)新意識和行為。

（四）著眼未來，實現(xiàn)內(nèi)審機構應有的價值

內(nèi)部審計應致力于新理念、新定位、新作用的實現(xiàn)，通過實時監(jiān)控，實現(xiàn)對風險預警，將損失和風險事件的發(fā)生控制在最低的水平。在審計評價上，應著眼于未來，以更全面更開闊的視野、以更新的理念開展審計工作。也就是說，商業(yè)銀行內(nèi)審結(jié)構應當成為未來情況的預期者，積極考慮商業(yè)銀行所面臨的潛在風險，判斷組織是否采取了適當?shù)念A防和應對措施，是否具有足夠的適應變化的能力，審計成果信息要具有前瞻性、創(chuàng)新性和高附加值，實現(xiàn)為組織增加價值的作用。

（五）提高審計人員的綜合素質(zhì)，構建合格的審計隊伍

高素質(zhì)的內(nèi)審人員是內(nèi)部審計能為組織增加價值的根本保證。組織應著眼于培養(yǎng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員，忠誠于組織的整體利益，具有很強的法制觀念和責任意識；而且具有豐富的、前沿f生的專業(yè)及相關領域的知識技能，有敏銳的洞察力、良好的溝通交流技能、綜合分析能力和寫作能力，以保證銀行內(nèi)審結(jié)構增加組織價值目標的實現(xiàn)。